Дело № 2а-163/2023 (2а-2917/2022) 74RS0029-01-2022-003856-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе председательствующего судьи Кутырева П.Е. единолично, рассмотрел 27 января 2023 года в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к Делевран ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № № 24.10.2022 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в сумме 992,61 рублей, в том числе: пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 70,71 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 656 рублей и пени, начисленной на такую недоимку в размере 94,2 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 150 рублей и пени, начисленной на такую недоимку в размере 21,70 рублей.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 в названый период являлась собственником объектов недвижимости, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, получала иной доход, установленные законом обязанности по уплате налогов своевременно не исполняла. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени.

Определением суда от 24 ноября 2022 года административному ответчику ФИО1 разъяснено право на подачу в срок до 16 декабря 2022 года возражений относительно заявленных требований, в срок до 16 января 2023 года – дополнительных документов. В назначенный судом срок от ответчика возражения по существу спора не поступили.

Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст. 291 КАС РФ в упрощенном (письменном) производстве.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно пп. 1 и 4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 10 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из материалов дела следует, что в оспариваемый период (с 2017 по 2020 годы) административный ответчик ФИО1 являлась собственником следующих объектов недвижимости: квартиры с кадастровым номером № расположенная по адресу <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>.

Таким образом, ФИО1 являлась налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и по земельному налогу, взимаемому по ставкам, установленным нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

В 2018 году административным ответчиком был получен доход от налогового агента ООО «Обувь России» в размере 3895 рублей, код дохода 4800 (иные доходы). Указанный код утвержден в соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 16.12.2022) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705).

В соответствии со статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 17 по Челябинской области налогоплательщику были исчислены земельный и налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, о чем в ее адрес посредством личного кабинета налогоплательщика были направлены налоговые уведомления.

Согласно ч.6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 год № 257 от 26.02.2018 года налоговой инспекцией в соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса сформировано налоговое уведомление № от 14.07.2018 года, которое направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено 12.04.2021 года. Согласно указанному налоговому уведомлению ФИО1 необходимо уплатить в срок не позднее 03.12.2018 налог на имущество физических лиц за 2017 год 146 рублей и налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в сумме 506 рублей (л.д.19,24).

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок не уплатила НДФЛ за 2017 год в размере 506 рублей в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 06 сентября 2021 года об уплате недоимки по НДФЛ в сумме 506 рублей и пени начисленной на такую недоимку в сумме 70,71 рублей в срок до 29 сентября 2021 года (л.д.42, 47).

Кроме того, административным истцом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год, о чем в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено уведомление от 14.07.2018 года № и получено ФИО1 12.04.2021 года (л.д.24,28). Поскольку налогоплательщиком налог в срок не был уплачен, в ее адрес почтовым сообщением 09.09.2019 года (л.д.33) было направлено требование № от 09.07.2019 года об уплате недоимки по имущественному налогу за 2017 год 146 рублей и пени, начисленной на такую недоимку в размере 8,13 рублей со сроком уплаты до 01.11.2019 года (л.д.31).

Далее налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2018 год, через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 23.08.2019 года № и получено ФИО1 12.04.2021 года (л.д.25,28). Поскольку налогоплательщиком налоги в срок не были уплачены, в ее адрес почтовым сообщением 07.10.2020 года (л.д.39) было направлено требование № от 26.06.2020 года об уплате недоимки по имущественному налогу за 2018 год 157 рублей и пени, начисленной на такую недоимку в размере 6,39 рублей со сроком уплаты до 25.11.2020 года (л.д.37), а также требование № от 26.06.2020 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год 68 рублей и пени, начисленной на такую недоимку в размере 2,77 рублей со сроком уплаты до 25.11.2020 года (л.д.34,36),

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Статьей 52 Кодекса установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Кодекса).

Налоговые уведомления об уплате налогов за 2017 и 2018 год направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика в 2021 году уже после направления требований об уплате недоимки по указанным налогам, то есть за 2017 год требование направлено в 2019 году, за 2018 год – в 2020 году.

Далее налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2019 год, через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 года №, которое получено ФИО1 12.04.2021 года (л.д.26,28). Поскольку налогоплательщиком налоги в срок не были уплачены, в ее адрес через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от 30.06.2021 года об уплате недоимки по имущественному налогу за 2019 год 173 рублей, по земельному налогу за 2019 год – 82 рубля, и пени, начисленной на недоимку - 5,53 рублей и 2,62 рубля соответственно, со сроком уплаты до 23.07.2021 года, требование получено 01.07.2021 года (л.д.40,47).

Далее налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц, земельному налогу за 2020 год, через личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление от 01.09.2021 года №, которое получено ФИО1 25.09.2021 года (л.д.27,28). Поскольку налогоплательщиком налоги в срок не были уплачены, в ее адрес через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от 13.12.2021 года об уплате недоимки по имущественному налогу за 2020 год 180 рублей, по земельному налогу за 2020 год 75 рублей и пени, начисленные на такую недоимку 0,50 рублей и 0,21 рублей соответственно, со сроком уплаты до 11.01.2022 года, требование получено 16.12.2021 года (л.д.44,47).

В связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017, 2018, 2019 и 2020 года, а также пени, начисленные на такую недоимку налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 23.04.2022 года об уплате пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 30,71 рублей, за 2018 год – 21,22 рублей, за 2019 год – 13,91 рублей, за 2020 год 7,81 рублей; об уплате пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год – 9,19 рублей, за 2019 год – 6,59 рублей, за 2020 год – 0,53 рублей.

Во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2017 и 2018 годы налоговому органу надлежит отказать, поскольку не была соблюдена процедура своевременного направления налогового уведомления (ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации), а обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ), соответственно пени, начисленные на такую недоимку, не подлежат взысканию с налогоплательщика.

Требования об уплате недоимки по налогам за 2019 и 2020 годы и пени начисленной на такую недоимку были направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика с соблюдением норм, предусмотренных ст.69 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требования были оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Поскольку ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по делу № 2а-1821/2022, который был выдан 17.06.2022 года и отменен в связи с поступившими возражениями должника 09.09.2022 года.

22 ноября 2022 года, то есть до истечения 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 образовавшейся выше задолженности.

Налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 506 рублей был взыскан в судебном порядке на основании судебного приказа по делу № 2а-3411/2019 от 09.09.2019 года и полностью уплачен 29.09.2020 года (л.д.43).

Согласно карточке «расчеты с бюджетом» недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 75 рублей и пени в сумме 0,21 рублей были уплачена налогоплательщиком 07.01.2022 года (л.д.14), пени начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 0,50 рублей уплачена налогоплательщиком 07.01.2022 года (л.д.15).

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела расшифровками задолженности, карточками «расчеты с бюджетом», налоговыми уведомлениями, требованиями, почтовыми реестрами, скриншотами личного кабинета налогоплательщика, материалами по делу о выдаче судебного приказа.

Расчеты недоимки по налогам и сумм пени проверены судом, признаны верными, выполненными с учетом норм налогового законодательства, а также с учетом изменения ставки ЦБ РФ.

Доказательств уплаты недоимки административным ответчиком суду не представлено.

В силу п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из содержания Приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» следует, что налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с п. 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в части.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 173 рубля и пени за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 13,91 рублей, недоимка за 2020 год в сумме 180 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 года в сумме 7,31 рублей; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 82 рубля, пени за период 02.12.2020 по 31.03.2022 года в сумме 6,59 рублей, и пени на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.01.2022 в сумме 0,53 рубля; пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 21.12.2018 по 28.09.2020 в сумме 70,71 рублей, в общей сумме 534,05 рублей.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к Делевран ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Делевран ФИО5 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогам и пени в общей сумме 534,05 рублей, в том числе:

-недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 173 рубля и пени за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 13,91 рублей, недоимка за 2020 год в сумме 180 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 года в сумме 7,31 рублей;

-недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 82 рубля, пени за период 02.12.2020 по 31.03.2022 года в сумме 6,59 рублей, и пени на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.01.2022 в сумме 0,53 рубля;

-пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 21.12.2018 по 28.09.2020 в сумме 70,71 рублей.

Взыскать с Делевран ФИО6 ИНН № госпошлину в размере 400 рублей в доход бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Председательствующий: П.Е. Кутырев