Решение по делу № 2А-2422/2022 от 02.11.2022 | Промышленный районный суд г. Смоленска (Смоленская область)

производство №2а-2422/2022

УИД 67RS0003-01-2022-003191-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 02 ноября 2022 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе

председательствующего судьи Калинина А.В.,

при секретаре Демидове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

ИФНС России по <адрес>, уточнив требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, а также недоимки и пени по транспортному налогу, указав, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.05.2000 по 13.02.2020, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов, обязана самостоятельно исчислять и своевременно уплачивать их. В связи с ненадлежащим исполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленном НК РФ размере за 2017-2020 гг., должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 2927,04 руб. (2017-2020 гг.), и в сумме 13572,67 руб. – на недоимку по страховым взносам на ОПС (2017-2020 гг.). Кроме того, административный ответчик в 2019, 2020 году являлась владельцем транспортного средства Ниссан Micra, в связи с чем, также обязана платить транспортный налог. Направленные требования об уплате налога и пени налогоплательщиком в установленный срок не исполнены, в связи с чем инспекцией начислены пени, размер которых на момент подачи иска составляет 133,90 руб. 28.03.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени, который в связи с возражениями налогоплательщика был отменен 07.04.2022. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность перед бюджетом пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 гг. в размере 13572,67 руб. задолженность перед бюджетом по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 гг. в размере 2927,04 руб., а также задолженность по транспортному налогу в размере 1600 руб., пени в размере 133,90 руб.

Уточнив требования, просили взыскать с административного ответчика задолженность перед бюджетом пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 гг. в размере 13534,01 руб. задолженность перед бюджетом по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 гг. в размере 2 927,04 руб., а также задолженность по транспортному налогу в размере 1600 руб., пени по транспортному налогу в размере 133,90 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 заявленные уточненные требования поддержала в полном объеме, также поддержала письменную позицию, дополнительно указала, что налоговым органом срок на обращение в суд не пропущен. Налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени направлялись в адрес административного ответчика почтой, заказной корреспонденцией. Отметила о законности начисления пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов и транспортного налога. Также полагала безосновательными ссылки административного ответчика на повторное взыскание недоимки и пени, и отсутствие оснований для применения льгот в отношении уплаты транспортного налога. Указала, что статус предпринимателя прекращен ответчиком только в 2020 году. Просила удовлетворить уточненные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признала, поддержав письменные возражения. Дополнительно указала, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд, при этом, ни налоговых уведомлений, ни требований об уплате налога она не получала, в связи с чем нарушена процедура обращения в суд. Также ссылалась на неоднократное предъявление к ней административных исков о взыскании задолженности по страховым взносам за один и тот же период, что подтверждается решениями суда. С 2012 года административным ответчиком прекращена деятельность в качестве ИП, однако налоговый орган не осуществил действия по принудительному закрытию ИП. Кроме того, полагала, что все взносы и налоги были ею уплачены, в связи с чем, отсутствуют основания для начисления пени. Поскольку муж административного ответчика является инвалидом и транспортное средства используется для его перевозки, то имеются основания для применения льготы и освобождения от уплаты транспортного налога. Также полагала о наличии оснований для применения в отношении нее налоговых льгот, как к работнику наиболее пострадавших от пандемии коронавирусной инфекции отраслей. В удовлетворении административного иска просила отказать.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен в ст. 75 НК РФ.

Судом установлено, что в период с 18.05.2000 по 13.02.2020 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, и в силу п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2020 года

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2020 года

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (статья 75 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной обязанностью, а способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации), постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено в судебном заседании, налогоплательщику за период 2017, 2018, 2019, 2020 гг. начислены страховые взносы на ОМС и ОПС.

В связи с неуплатой страховых взносов за указанные периоды налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, выставлено требование № 103198 от 19.12.2021 (л.д. 29), которое оставлено административным ответчиком без исполнения.

Поскольку вышеуказанное требование не было исполнено, ИФНС России по г. Смоленску обратилось к мировому судье судебного участка № 9 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ № 2А-737/2022-9 о взыскании с ФИО1 суммы спорной задолженности вынесен мировым судьей судебного участка № 9 в г. Смоленске по заявлению налогового органа 28.03.2022, и отменен по заявлению административного ответчика 07.04.2022.

В рамках настоящего административного дела, в редакции уточненных требований, налоговым органом сумма задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в части взыскании уменьшена с 13572,67 руб. до 13534,01 руб.

Не согласившись с суммой начисленных пени по страховым взносам, административный ответчик ссылается на неправомерность начисления пени ввиду оплаты страховых взносов.

В обоснование своей позиции при этом ФИО1 ссылается на вынесенные ранее решения суда.

Вместе с тем, из материалов дела усматривается следующее.

В отношении задолженности за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб., были применены меры внесудебного взыскания в отношении ответчика, как индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 46,47 НК РФ (решение №1734 от 05.03.2018, постановление №1734 от 05.03.2018) (л.д. 120-121, 122-123)

В отношении задолженности за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., также были применены меры взыскания в соответствии со ст. 46,47 НК РФ (решение №6553 от 02.04.2019, постановление №2557 от 05.04.2019) (л.д. 124-125, 126-127).

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. за 2019 год, взыскана решением Промышленного районного суда по делу №2а-1093/2022 от 28.04.2022 (л.д. 90-94).

В отношении задолженности за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 916, 14 руб., таковая взыскана решением Промышленного районного суда г. Смоленска по делу №2а-2812/2021 от 19.10.2021 (л.д. 84-87).

Пени в размере 2927, 04 руб. исчислены за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 94.71 руб. (с 29.02.2020 по 18.12.2021), за 2019 год 641.14 руб. (с 01.01.2020 по 18.12.2021), за 2018 год 1226.90 руб. (с 28.01.2019 по 18.12.2021), за 2017 год 964.29 руб. (с 28.01.2019 по 18.12.2021).

В отношении задолженности за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размене 4590 были применены меры взыскания в соответствии со ст. 46,47 НК РФ (решение №1734 от 05.03.2018, постановление №1734 от 05.03.2018).

В отношении задолженности за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 5840.00 руб., были применены меры взыскания в соответствии со ст. 46,47 НК РФ (решение №6553 от 05.04.2019, постановление №2557 от 05.04.2019).

В отношении задолженности за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 6884.00 руб., взыскано решением суда по делу №2а-1093/2022 от 28.04.2022.

В отношении задолженности за 2020 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1016, 93руб., взыскано решением Промышленного районного суда г. Смоленска по делу №2а-2812/2021 от 19.10.2021 г.

Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 18 ноября 2021 года, производство № 2а-3517/2021, исковые требования ИФНС России по г. Смоленску удовлетворены. С ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Смоленску взысканы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2019 годы в размере 1067,58 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019 годы в сумме 245,73 руб.

Судом разрешен вопрос о взыскании пени по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2019 в сумме 1067,58 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019 в размере 245,73 руб., на основании требований № 4238 от 30.01.2018 и № 112142 от 27.06.2020.

Апелляционным определением судебной коллегии Смоленского областного суда по административным делам от 15.03.2022 названное решение суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 19.10.2022, производство № 2а-2812/2021, исковые требования ИФНС России по г. Смоленску также удовлетворены. С ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Смоленску взыскана задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - налог в размере 2 452 руб. 17 коп.; задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год - налог в размере 1 016 руб. 93 коп., пени в размере 3 руб. 22 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 800 руб. 00 коп., пени в размере 12 руб. 06 коп.

В решении рассмотрен вопрос о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 2 452,17 руб., задолженности перед бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 016 руб. 93 коп. – налог и 3 руб. 66 коп. – пени., а также задолженности по транспортному налогу в размере 800 руб., пени 12 руб. 06 коп., на основании требования № 30688 об уплате страховых взносов по ОПС в размере 3 916,14 руб., страховых взносов по ОМС в сумме 1 016,93 руб., а также пени с 2017 года в размере 17,76 руб. со сроком уплаты до 28 апреля 2020 года.

Вышеназванным решением суда также установлен факт осуществления ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по 13.02.2020, в виду того, что право исключать из ЕГРИП недействующих предпринимателей ФНС России получила с 1 сентября 2020 года, изначально такой механизм законодательно предусмотрен не был.

Апелляционным определением судебной коллегии Смоленского областного суда по административным делам от 25 февраля 2022 года названное решение суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 28.04.2022 с ФИО1 в пользу ИФНС по г. Смоленску взыскана задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, налог в размере 29 354 руб., пени в размере 2 296 руб. 99 коп.; задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год налог в размере 6 884 руб., пени в размере 372 руб. 13 коп.; задолженность по налогу по транспортному налогу пени в размере – 20 руб. 65 коп.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В этой связи, а также с учетом представленной выписки из ЕГРИП (л.д. 132-134) судом отклоняются доводы ответчика о прекращении статуса индивидуального предпринимателя, ранее чем 13.02.2022.

Также налоговым органом представлены карточки расчета с бюджетом по страховым взносам, в которых отражены начисления взносов за спорный период, а также пеней за неуплату таковых в установленный законом срок (л.д. 58-67).

Представленный налоговым органом расчет пени, налогоплательщиком оспорен, в том числе, по мотивам двойного взыскания денежных средств со ссылкой на уже имеющиеся решения суда.

Вместе с тем, анализируя вышеприведенные судебные акты, суд приходит к выводу о необоснованности доводов административного ответчика в части повторного взыскания недоимки и пени, поскольку отсутствует повторение требований и периодов взыскания, содержащихся в рассматриваемом споре.

Административный ответчик доказательств погашения пени за 2017, 2018, 2019, 2020 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2927,04 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13534,01 руб. суду не представила, в связи с чем, вышеупомянутая сумма, подлежит бесспорному взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

Далее, административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2019-2020 г., а также пени за несвоевременную уплату налога.

В судебном заседании установлено, и подтверждается материалами производства № 2а-2812/2022, что административный ответчик является владельцем транспортного средства Ниссан Micra, государственный регистрационный знак <***>, в связи с чем, обязана был уплачивать транспортный налог.

Административному ответчику ФИО1 по адресу регистрации направлялось налоговое уведомление № 44128321 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 800 руб. (л.д. 25). Согласно почтовому реестру уведомление отправлено 20.09.2022 (л.д. 26).

Также в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 56194997 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 800 руб. (л.д. 27). Согласно почтовому реестру уведомление отправлено 20.09.2022 (л.д. 28).

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлялось требование № 41848 от 17.06.2021 об уплате транспортного налога в размере 800 руб. за 2019 г., пени в размере 23,63 руб. со сроком исполнения до 16.11.2021, № 102213 от 17.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 800 руб. и пени в размере 3,0 руб. со сроком исполнения до 01.02.2022, № 103198 по состоянию на 19.12.2021 об уплате налога в сумме 800 руб. и пени в размере 107,27 руб. (л.д. 29).

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

При этом, в обоснование возражений ФИО1 ссылается на наличие у её супруга ФИО3 группы инвалидности, а так же то, что она достигла пенсионного возраста, что является основанием для освобождения от уплаты транспортного налога.

Разрешая указанные доводы, суд исходит из следующего.

Как следует из ст. 358 НК РФ автомобили легковые не являются объектом налогообложения по транспортному налогу, если они специально оборудованы для использования инвалидами, то есть изготовлены с учетом функциональных возможностей и потребностей инвалидов (например, с ручным управлением).

Таким образом, не признаются объектом налогообложения при соблюдении вышеназванных условий зарегистрированные на инвалидов автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, и автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

При этом, налогоплательщик ФИО1 инвалидом не является.

Кроме того, разъяснения по вопросу о критериях отнесения автотранспортных средств к специально оборудованным в целях освобождения от уплаты транспортного налога содержатся в письме Минфина России от 29.01.2019 № 03-05-06-04/4853, согласно которым к специально оборудованным для использования инвалидами применительно к целям исключения автомобиля из числа объектов налогообложения транспортным налогом относятся автотранспортные средства как изначально выпущенные (изготовленные) производителем и сертифицированные в качестве автотранспортных средств, предназначенных для использования непосредственно инвалидами, так и переоборудованные транспортные средства для обеспечения возможности управления лицами с ограниченными физическими возможностями.

Доказательств того, что автомобиль выпущен или переоборудован, применительно к ГОСТ Р ИСО 9999-2019. Национальный стандарт Российской Федерации. Вспомогательные средства для людей с ограничениями жизнедеятельности. Классификация и терминология» (утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 29.08.2019 № 586-ст) (ранее ГОСТ Р ИСО 9999-2014).

Таким образом, сведений, позволяющих отнести принадлежащий ответчику автомобиль к категории не являющихся объектом налогообложения в силу вышеприведенной правовой нормы и соответствующих разъяснений, суду также не представлено, как и не представлено доказательств уплаты транспортного налога в размере 1600 руб. за 2019, 2020 гг.

Представленный налоговым органом расчет начисленной пени признается судом верным и принимается за основу при вынесении решения по делу, в связи с чем суд приходит к выводу, что на дату подачи административного иска ФИО1 не уплачена задолженность по транспортному налогу в 133,90 руб. - пени.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения задолженности по указанному виду налога суду не представила, расчет задолженности не оспорила, то вышеупомянутая сумма, подлежит бесспорному взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

Возражая против удовлетворения заявленных требований ФИО1 ссылается на пропуск истцом срока на обращение в суд.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, сумма требований об уплате налога, страховых взносов, пеней, превысила 10 000 руб. с момента выставления требования № 103198 от 19.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022 (л.д. 19).

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в период с 02.02.2022 по 02.08.2022.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 в г. Смоленска о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы спорной недоимки и пени 28.03.2022, в этот же день был вынесен судебный приказ (адм. дело № 2а-737/2022, л.д. 1, 24).

Названный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 9 в г. Смоленске от 07.04.2022 (л.д.15), при этом, административный истец обратился с настоящим иском в суд 31.05.2022, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что срок предъявления настоящих административных исковых требований налоговым органом не пропущен, одновременно отмечая, что недоимка по страховым взносам, на которую произведено начисление пени, взыскана по решению налогового органа, либо решениям суда, вступившим в законную силу.

Также в обоснование своей позиции административный ответчик ссылается на отсутствие у нее в спорный период статуса индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем, как указывалось ранее, обстоятельства наличия у ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя в спорные периоды и соответствующей обязанности по уплате страховых взносов установлены вступившими в силу судебными актами, в связи с чем, в силу ст. 64 КАС РФ не подлежат повторному доказыванию, а доводы административного ответчика в данной части подлежат отклонению.

Кроме того, административный ответчик в обоснование своих возражений ссылается на нарушение налоговым органом процедуры взыскания задолженности, ввиду не направления в ее адрес требований об уплате недоимки и пени.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В этой связи при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей суд должен устанавливать факт направления налогового уведомления, с которым закон связывает возникновение налоговой обязанности в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом (пункт 4 статьи 52, пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации), а также факт направления требования об уплате налога, как одно из обязательных условий предъявления заявления о взыскании обязательных платежей в судебном порядке (пункт 1 статьи 48, статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что требования № 41848 от 17.06.2021 со сроком уплаты до 16.11.2021, № 102213 от 17.12.2021 со сроком уплаты до 01.02.2022, № 103103198 направлялись в адрес административного ответчика посредством почтовой связи, и были получены ею, что подтверждается скриншотами программы АИС Налог-3, а также отчетами об отслеживании почтовой корреспонденции (л.д 111-119).

Учитывая изложенное, суд полагает установленным факт соблюдения административным истцом вышеприведенных требований законодательства.

Также административный ответчик полагает о наличии оснований для отнесения себя к наиболее пострадавшим от новой коронавирусной инфекции отраслям.

Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 (ред. от 10.03.2022) «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» утвержден названный перечень.

Однако, суд находит данный нормативный акт не подлежащим применению в споре, поскольку предпринимательская деятельность самостоятельно прекращена ответчиком 13.02.2020 то есть до распространения упомянутой инфекции.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения суммы спорной задолженности не предоставил, расчёт задолженности мотивированно не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден при обращении в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску задолженность перед бюджетом:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 г.г. в размере 13 534 руб. 01 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 г.г. в размере 2 927 руб. 04 коп.;

- недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. в размере 1600 руб.

- пени по транспортному налогу за 2018-2020 г.г. в размере 133 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 728 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья А.В. Калинин

мотивированное решение изготовлено 17.11.2022