Решение по делу № 2А-2453/2025 от 17.07.2025 | Приокский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

УИД:№

Дело № 2а-2453/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17.07.2025 г. г. Нижний Новгород

Приокский районный суд г. Нижнего Новгорода

в составе председательствующего судьи Васениной А.Н.,

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административных исковых требований указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН №, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов. Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН №, основной государственный регистрационный номер (ОГРН

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и штрафам, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное (-ые) требование (-я) Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выдан.

Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён. Согласно ст.123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 № 23-ФЗ). Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить B случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сообщаем, что Федеральный закон от 14.07.2022

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: Всего 238611.66 руб., в том числе: 1) НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом РФ в виде дивидендов); налог в размере 205 987.17 руб., сумма состоит из начислений за: на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 222 376.00 руб., с учетом частичной оплаты к взысканию 205. 987.17 руб. 2) Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации); штрафы в размере 4 864.44 руб., сумма состоит из начислений за: на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 2 084.75 руб., и за неуплату налога в размере 2 779.69 руб. 3) Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 27 759.95 руб. В соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ расчет пени приложен с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени. Вышеуказанная сумма пени рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом резидентом РФ в виде дивидендов): налоговым на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 222376 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (указанная недоимка взыскивается настоящим исковым заявлением), на сумму пени в размере 27759.95 руб. Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 27876.58 руб. к взысканию 27759.95 руб. Подробный расчет пени в приложении. На основании изложенного просят суд: Взыскать с ФИО2 ИНН № недоимки по: НДФЛ в размере 205 987.17 руб.; Пени в размере 27 759.95 руб.; Штрафы в размере 4 864.44 руб., на общую сумму 238 611.56 рублей.

От представителя административного истца в суд поступило заявление о частичном отказе от исковых требований, которое мотивирует следующим.

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области в соответствии с п. 2 ст. 46 КАС РФ заявляет ходатайство об уменьшении исковых требований по административному исковому заявлению налогового органа о взыскании недоимки по налогам, взносам, пени и штрафам с должника ФИО2 ИНН № по административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 238611.56 руб. в связи с тем, что от налогоплательщика поступили следующие платежи:

от ДД.ММ.ГГГГ в размере 215000 руб., сумма распределена в счет исполнения обязанности по уплате:

- Налог на доходы физических лиц в размере 205987.17 руб.

- Налог на имущество физических лиц в размере 2131 руб.

- Земельный налог в размере 3818 руб.

- Налог на профессиональный доход в размере 190.5 руб.

- Пени в размере 2 873.33 руб.

От ДД.ММ.ГГГГ в размере 7.94 руб., сумма распределена в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход в размере 7.94 руб.

От ДД.ММ.ГГГГ в размере 208.09 руб., сумма распределена в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход в размере 208.09 руб.

От ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 руб., сумма распределена в счет исполнения обязанности по уплате:

- Налог на профессиональный доход в размере 308.67 руб.

- Пени в размере 41.33 руб.

От ДД.ММ.ГГГГ в размере 2000 руб., сумма распределена в счет исполнения обязанности по уплате пени в размере 2000 руб.

Платежи распределены в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области отказывается от исковых требований в части взыскания:

1) Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ):

Налог в размере 205 987.17 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

2) Пени в размере 4 914.66 руб.

Последствия отказа от части исковых требований понятны. В оставшейся части исковые требования поддерживаются.

С учетом частичного отказа от иска просят суд:

- Штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ):

- Штраф в размере 2779.69 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам))

- Штраф в размере 2 084.75 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- Пени в размере 22 845.29 руб.

Итого к взысканию 27 709.73 руб.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Просил рассмотреть дело в отсутствии.

Административный ответчик ФИО2, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В материалах дела имеется позиция по делу, которой сообщает, что оплатил задолженность в размере 215 000 руб., в связи с чем, задолженности не имеет.

Заинтересованные лица, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, представителей в судебное заседание не направили.

Лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц. Суд откладывает судебное разбирательство административного дела в случае, если в судебное заседание не явился кто-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания. Суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки (п. 1 ч. 1, ч. 2 и п. 1 ч. 6 ст. 150 КАС РФ).

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, административного ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Дело в отсутствие административного ответчика рассмотрено в порядке ст. 289 КАС РФ.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 (ИНН №) состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Согласно, решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, на основании пункта 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №- НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.. Физическое лицо ФИО2 ИНН № не представил первичную Декларацию. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год Налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

На основании камеральной налоговой проверки были выставлены: Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 222376 рублей. Штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 2084.75 руб., и за неуплату налога в размере 2779.69 руб.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и штрафам, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ

Однако, указанное требование не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Приокского судебного района города Нижнего Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены.

С учетом частичного отказа от иска, задолженность административного ответчика налоговому органу составляет 27 709 руб. 73 коп., из которых:

- Штраф в размере 2779.69 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- Штраф в размере 2 084.75 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- Пени в размере 22 845.29 руб.

Административным ответчиком суду предоставлен чек о внесении денежных средств в размере 215 000 руб., в счет уплаты налогов, однако утверждение о полном погашении задолженности судом не принимается, так как административный ответчик в своем заявлении подробно обосновал распределение денежных средств в счет исполнения каких обязательств они перечислены, а именно:

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 215000 руб., сумма распределена в счет исполнения обязанности по уплате:

- Налог на доходы физических лиц в размере 205987.17 руб.

- Налог на имущество физических лиц в размере 2131 руб.

- Земельный налог в размере 3818 руб.

- Налог на профессиональный доход в размере 190.5 руб.

- Пени в размере 2 873.33 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7.94 руб., сумма распределена в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход в размере 7.94 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 208.09 руб., сумма распределена в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход в размере 208.09 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 руб., сумма распределена в счет исполнения обязанности по уплате:

- Налог на профессиональный доход в размере 308.67 руб.

- Пени в размере 41.33 руб.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2000 руб., сумма распределена в счет исполнения обязанности по уплате пени в размере 2000 руб.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Административный ответчик не предоставил сведений, которые могли бы свидетельствовать о полной уплате задолженности административному истцу.

Своего расчета Административный ответчик не предоставил.

До настоящего времени требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

Проверив порядок, процедуру взыскания, расчет заявленной к взысканию суммы задолженности, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для взыскания с ФИО2 задолженности с учетом отказа от части иска.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права (нормой, предусмотренной частью 1 статьи 114 КАС РФ) и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа.

Как следует из подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, предусмотренных статьёй 333.36 НК РФ, суд не усматривает, не представлено доказательств в подтверждение наличия таких оснований и самим административным ответчиком.

При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 175-180, 290, 138 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2(ИНН: №) штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ):

- Штраф в размере 2779.69 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- Пени в размере 22 845.29 руб., всего 27 709.73 руб.

Взыскать с ФИО2(ИНН: №) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течении месяца через Приокский районный суд г. Нижнего Новгорода

Судья А.Н. Васенина