Решение по делу № 2А-3109/2025 от 16.10.2025 | Дзержинский городской суд (Нижегородская область)

Решение в окончательной форме принято 16 октября 2025 года

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дзержинск 09 октября 2025 года

Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи: Буциной И.Б.,

при секретаре Николаевой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности по налогу в общей сумме 10 354,72 руб., в том числе:

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 951 руб.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, истекшие до 01 января 2023года зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в сумме 42,93 руб. (21,45 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 21,48 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

Пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 9360,79 руб., в том числе:

ОПС:

-за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 258,35 руб.;

-за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 79,17 руб.;

-за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 801,89 руб.;

-за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,16 руб.;

-за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,13 руб.;

-за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,23 руб.;

-за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,24 руб.;

-за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,11 руб.;

-за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,96 руб.;

-за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,15 руб.;

-за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,58 руб.;

-за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 453,99 руб.;

ОМС:

-за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50,62 руб.;

-за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 149,62 руб.;

-за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,57 руб.;

ЕНВД:

-за 4 квартал 2018 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 298,12 руб.;

-за 1 квартал 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 231,47 руб.;

-за 3 квартал 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 134,32 руб.;

-за 4 квартал 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 154,55 руб.;

-за 3 квартал 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1608,95 руб.;

-за 1 квартал 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 447,86 руб.;

-за 1 квартал 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 448,08 руб.;

-за 1 квартал 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 402,89 руб.;

-за 1 квартал 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 407,44 руб.;

-за 1 квартал 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 407,43 руб.;

-за 1 квартал 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 403,65 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59-61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 и п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.400 и п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании ст. 346.28 НК РФ являлся плательщиком ЕНВД.

ФИО1 представлена в налоговый орган декларация ЕНВД.

Обязанность налогоплательщика уплатить суммы налога, пени по ЕНВД установлена п.1 ст.23, п.1 ст.45 ч.1, 346.11 НК РФ

Административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, у ответчика была обязанность по оплате ЕНВД.

Однако в установленный срок административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена.

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

отрицательным - имеется задолженность;

нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 01.01.2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

С 01.01.2023 основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного « Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, а также отсутствием уплаты налога налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ должнику направлено требование (через «Личный кабинет налогоплательщика») об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки 462 323,99 руб., (налог на ЕНВД в сумме 12277,17 руб., ОПС в сумме 1321,36 руб.), пеней в размере 5933,68 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ответчик так же не оплатил.

Однако в установленные сроки требования исполнены не были, задолженность по налогам погашена не была. Доказательств обратного суду не представлено.

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанного требования об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье судебного участка №7 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №7 Дзержинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №, впоследствии отмененный определением мирового судьи судебного от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Дзержинский городской суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Рассматривая вопрос о своевременном обращении налогового органа о взысканием задолженности к мировому судье, суд учитывает позицию Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направленную в суд, а именно:

В отношении задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ранее приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ (в сумме остатка задолженности):

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11825,92 руб., вынесенный Судебным участком № 7 Дзержинского судебного района Нижегородской области и направленным Дзержинский РОСП УФССП по Нижегородской области (исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ),

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 970,16 руб,, вынесенный Судебным участком № 7 Дзержинского судебного района Нижегородской области и направленным Дзержинский МОСП УФССП по Нижегородской области (исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ),

- постановление о взыскании задолженности за счет имущества по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72,89 руб., направленным в Дзержинский РОСП УФССП по Нижегородской области (исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ),

- постановление о взыскании задолженности за счет имущества по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33,61 руб., направленным в Дзержинский РОСП УФССП по Нижегородской области (исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, на дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательное сальдо ЕНС составляла 19532,21 руб., в том числе на сумму 12902,58 руб. (остаток задолженности) ранее были применены меры взыскания в соответствии со ст. 48,47 НК РФ. Следовательно, сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом ранее принятых мер взыскания, не превышала 10 тысяч рублей.

В соответствии с пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности физического лица в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 тысяч рублей, не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей.

Размер отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил в общей сумме 23085,96 руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23257,3 руб.) Остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в сумме 12902,58 руб. Таким образом, задолженность образованная после подачи предыдущего заявления превысила 10000 руб. (не обеспеченная мерами взыскания ранее) на ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст. 48 НК РФ в срок не позднее 1 июля года инспекций сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10354,72 руб.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику до ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1047,34 руб., в том числе по налогам в сумме 993,93 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность за 2019 год: в сумме 21,45 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 21,48 руб. год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и по ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 951,00 руб.),

Меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ инспекцией не применялись, но срок был не пропущен (срок переходил на 2023 год), в том числе и в соответствии с изменением законодательства с 01.01.2023г.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (далее - ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

С 01.01.2023 взыскание суммы задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых единым налоговым платежом (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № “О мерах по урегулированию задолженности по оплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п.9 ст. 4 Федерального Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, сформированное инспекцией и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 включительно, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры - взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно).

На всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

В связи с наличием задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ, в установленные законом сроки в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, налогоплательщику сформировано требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19532,21 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7- 8/1151@, зарегистрированным в Минюсте России 30.12.2022 № 71902, и она предусматривает отражение размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику, и информации о не направлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, требование Должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Кроме того, формирование отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым Кодексом не предусмотрено.

При таких обстоятельствах, вопреки доводам ответчика срок налоговым органом при обращении к мировому судье не пропущен.

Рассматривая исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, суд приходит к следующему.

Налоговым органом в административном иске в качестве оснований, подтверждающих взыскание с административного ответчика задолженности по пени по страховым взносам за ОПС, ОМС, ЕНВД за 2018-2019г.г. указаны: постановления налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в порядке ст.47 НК РФ, которое было направлено в Дзержинского РОСП ГУФССП России по Нижегородской области, возбуждены ип №, № №, №; №; №

Согласно ответу Дзержинского РОСП ГУФССП России по Нижегородской области на основании постановления, выданного Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ., исполнение по которому окончено ДД.ММ.ГГГГ на основание ст. 47 п. 1 ч. 1 ФЗ «Об исполнительном производстве»; на основании постановления, выданного Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ., исполнение по которому окончено ДД.ММ.ГГГГ на основание ст. 47 п. 1 ч. 1 ФЗ «Об исполнительном производстве»; на основании постановления, выданного Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ., исполнение по которому окончено ДД.ММ.ГГГГ на основание ст. 47 п. 1 ч. 1 ФЗ «Об исполнительном производстве»; на основании постановления, выданного Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ., исполнение по которому окончено ДД.ММ.ГГГГ на основание ст. 47 п. 1 ч. 1 ФЗ «Об исполнительном производстве»; на основании постановления, выданного Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ., исполнение по которому окончено ДД.ММ.ГГГГ на основание ст. 47 п. 1 ч. 1 ФЗ «Об исполнительном производстве»; на основании постановления, выданного Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ., исполнение по которому окончено ДД.ММ.ГГГГ на основание ст. 47 п. 1 ч. 1 ФЗ «Об исполнительном производстве». (л.д.59-61)

Положения статей 46 и 47 НК РФ предусматривают для индивидуальных предпринимателей по общему правилу внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Соответственно у налогового органа, при наличии не отмененных постановлений, принятых в порядке ст. 47 НК РФ, являющихся исполнительными документами, срок на предъявление которых не прерывался предъявлением их к исполнению в связи с отзывом на основании заявления взыскателя, правовые основания для начала процедуры взыскания с административного ответчика налоговой задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В определениях Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П и от 17.02.2015 № 422-О указано, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При этом, в силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах, поскольку доказательств принудительного взыскания задолженности по пени по страховым взносам за ОПС, ОМС, ЕНВД за 2018-2019г.г. административным истцом не представлено, требования в части взыскания пени, начисленные на указанные налоги, являются не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Учитывая соблюдение срока на предъявление административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в остальной части в установленный срок, а также принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области частично в сумме 8196,61 руб.

Вопреки возражениям административного ответчика ФИО1 о повторном взыскании с нее недоимки по ЕНВД за 1 квартал 2020г., которая уже взыскивалась судебным приказом №, материалами дела опровергается факт обращения налогового органа о взыскании недоимки по ЕНВД за 1 квартал 2020г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам –удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженка <адрес>, ИНН: №; адрес регистрации: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН: № задолженности по налогу в общей сумме 8196,61 руб., в том числе:

Пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в том числе: