Решение по делу № 2А-1028/2022 от 27.03.2023 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, транспортному налогу за 2020 год, пени.

Дело № 2а-123/2023 (№ 2а-1028/2022)

22RS0№-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Н.В. Брендиной,

при секретаре Герасенко Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, транспортному налогу за 2020 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней, просила взыскать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год (ОКТМО 01701000) в размере 2030 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 7,10 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год (ОКТМО 01703000) в размере 214700 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 751,45 рублей; земельный налог с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 17612 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 61,64 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 33298 рублей, пени за несвоевременную оплату транспортного налога в размере 116,54 рублей, всего на общую сумму 268576,73 рублей.

Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости:

квартира <данные изъяты>, <адрес>, <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом по адресу: <данные изъяты>;

иные строения, помещения и сооружения <данные изъяты>;

иные строения, помещения и сооружения по адресу <данные изъяты>.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком данного налога на принадлежащее ему имущество, размер которого за 2020 год составляет 2030 руб. (ОКТМО 01701000), 214700 руб. (ОКТМО 01703000).

ФИО1 является собственником земельных участков по адресу:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

На основании ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. За 2020 год к уплате подлежал земельный налог в размере 17612 руб.

ФИО1 является собственником транспортных средств:

автомобили <данные изъяты>

Автомобили <данные изъяты>

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Недоимка по транспортному налогу за 2020 год составила 33298 руб.

ФИО1 по почте было направлено налоговое уведомление № 83259214 от 01.09.2021 на уплату вышеперечисленных налогов в срок не позднее 01.12.2021, в связи с их неуплатой налогоплательщику по почте направлено требование № 158324 по состоянию на 16 декабря 2021 года. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнение обязанности по уплате налогов ФИО1 начислена пеня. Мировым судьей судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края 24.06.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1741/2022 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени. 14.07.2022 данный судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на момент выставления требования) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 1 - п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Пункт 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 1 - п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 по почте было направлено налоговое уведомление № 83259214 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект налогообложения. Данное уведомление налогоплательщиком было получено согласно номеру почтового отслеживания ШПИ № 80524064528370 18 октября 2021 года.

В установленный срок (01.12.2021) ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня за неуплату налогов.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога в адрес ФИО1 согласно номеру почтового отслеживания ШПИ № 65097366016018 почте было направлено требование №158324 по состоянию на 16.12.2021 об уплате налогов и пеней со сроком исполнения до 28 января 2022 года.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 г.Алейска Алтайского края 24.06.2022 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который отменен определением мирового судьи от 14.07.2022.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам налоговый орган обратился в суд 27.12.2022 (что соответствует штемпелю на конверте).

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен, налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Алейского городского собрания депутатов от 23 октября 2019 года № 49 утвержден и введен в действие с 01 января 2020 года на территории муниципального образования города Алейск Алтайского края налог на имущество физических лиц. Налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Определены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

2) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2019 года № 381 утвержден и введен в действие на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края налог на имущество физических лиц. Пунктом 2 названного решения установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2).

Согласно п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 9 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; 4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно п.7 ст.378.2 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: 1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); 2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; 3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Проверяя расчет налогового органа, судом установлено, что по сведениям Филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежало недвижимое имущество:

квартира по адресу: <данные изъяты>;

жилой дом по адресу: <данные изъяты>;

иные строения, помещения и сооружения по адресу <данные изъяты>

Налог на имущество физических лиц за 2020 год по объекту налогообложению: <данные изъяты>

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, исчисленной из кадастровой стоимости: (4305760 руб. -922993 руб. (вычет 20 кв.м.)) * 0,3 % =10148 руб.

Н2 – сумма налог, исчисленная из инвентаризационной стоимости объекта за 2019 год: 0 руб. (налог за 2019 год не исчислялся)

К – коэффициент, применяемый к первому налоговому периоду = 0,2

((10148 руб. – 0 руб.)* 0,2 (коэффициент переходного периода) + 0 руб.) * 1 (доля в собственности) * 12/12= 2030 руб.* 1 * 12/12= 2030 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год по объекту налогообложению: квартира по адресу: жилой дом по адресу: <данные изъяты>

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, исчисленной из кадастровой стоимости: (1824419 руб. -774371 руб. (вычет 50 кв.м.)) * 0,3 % =3150 руб.

Н2 – сумма налог, исчисленная из инвентаризационной стоимости объекта за 2019 год: 0 руб. (налог за 2019 год не исчислялся)

К – коэффициент, применяемый к первому налоговому периоду = 0,2

((3150 руб. – 0 руб.)* 0,2 (коэффициент переходного периода) + 0 руб.) * 1/2 (доля в собственности) * 12/12= 315 руб.

Согласно Приказа Управления Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры от 21.11.2019 № 43/Пр/110 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год» объекты налогообложения иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, <адрес>, 1, кадастровый №, <данные изъяты>, включены в перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год по объекту налогообложению: иные строения, помещения и сооружения по адресу Алтайский край, г.Алейск, <адрес>, 2, кадастровый №, площадь 4,8, исчисляется исходя из следующего:

94327 руб. (кадастровая стоимость) * 2% *1 (доля)*12/12 =1887 руб.

Решением Алтайского краевого суда от 25 августа 2020 года, вступившим в законную силу 26 сентября 2020 года кадастровая стоимость нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по <адрес>, <адрес>, пом.1, установлена по состоянию на 01 января 2019 года, в равной его рыночной стоимости 10015110 рублей. Датой обращения ФИО1 с заявлением об изменении кадастровой стоимости нежилого помещения считать 27 февраля 2020 года.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ) (п.15 ст.378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая изложенное, кадастровая стоимость объекта недвижимости, измененная на основании решения суда об установлении его рыночной стоимости, вступившего в силу после 01 января 2019 года, и внесенная в ЕГРН, должна учитываться при определении налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметов оспаривания.

При вышеизложенных обстоятельствах, суд, проверив расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по объекту налогообложению: иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, <адрес>, 1, кадастровый №, <данные изъяты> признает его не верным, и подлежащим удовлетворению в размере 200302 руб.:

10015110 руб. *2%*1 (доля) *12/12 (так как дата начала применения кадастровой стоимости, оспориной в суде, 01.01.2020)=200302 руб.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что ФИО1 по сведениям филиала ФППК «Роскадастр» по Алтайскому краю в 2020 году являлся владельцем земельных участков, расположенного по адресу:

<адрес>, <адрес>, <данные изъяты> относятся к землям населенных пунктов в целях эксплуатации под объекты торговли, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 1124000 руб.

<адрес>, <адрес>, <данные изъяты>.2020; относятся к землям населенных пунктов под магазины, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 4008310 руб.

<адрес>, <адрес>Б, кадастровый №, <данные изъяты> <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ; относятся к землям населенных пунктов под жилую застройку, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 179315 руб.

Решением Алейского городского собрания депутатов от 19.11.2014 № 53 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Алейск Алтайского края» в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) установлена налоговая ставка 0,3 %; в отношении прочих земельных участков установлена налоговая ставка 1,5 %.

Суд, проверив расчет земельного налога за 2020 года, исходя из представленной налоговой базы, установленных налоговых ставок, с учетом произведенных налоговым органом расчетов, признает задолженность обоснованной и подлежащий взысканию:

по земельному участку <данные изъяты>, <адрес>Б, кадастровый №, <данные изъяты> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ:

179315 руб. *0,3%*1/2*12/12=269 руб.

по земельному участку <данные изъяты>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> :

1124000 руб.*1,5%*1*12/12 =16860 руб.

Так согласно п.17 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

При расчете земельного налога за 2020 год в отношении земельного участка <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, налоговым органом принято во внимание, что сумма земельного налога за предыдущий период 2019 года составила 1316 руб.

Поскольку размер земельного налога за 2020 год составляет 60125 руб. (4008310 руб.*1,5%), то с учетом вышеприведенных положений п.17 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом расчет земельного налога произведен от суммы налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 и составил 483 руб. (1316 руб.*1,1*4/12).

Суд, проверив расчет задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2020 год признает его верным и подлежащим удовлетворению.

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

П.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п.1, 2 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1, 3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС).

N п/п

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, руб.

1

2

3

1.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

1.1.

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10,0

1.2.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

20,0

1.3.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

25,0

1.4.

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

60,0

1.5.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

120,0

4.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

4.1.

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25,0

4.2.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

40,0

4.3.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

50,0

4.4.

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

65,0

4.5.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85,0

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности транспортные средства:

автомобили <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, прекращение права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога за 2020 год составляет:

автомобили <данные изъяты> (мощность двигателя 123,8 л.с.): 123,8 л.с. х 40 руб. х 12/12 = 4952 руб.;

автомобили <данные изъяты> (мощность двигателя 405 л.с.): 405 л.с. х 120 руб. х 7/12 = 28350 руб.

Таким образом, суд, проверив расчет задолженности по транспортному налогу за 2020 год, признает его не верным по объекту налогообложения грузовой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> (налоговым органом исчислен налог в размере 4948 руб. исходя из мощности 123,7 л.с., при этом согласно карточке учета транспортного средства мощность ТС составляет 123,8 л.с.), однако подлежащим удовлетворению в заявленном размере на общую сумму 33298 руб. (4948 руб.+28350 руб.).

Согласно п. 1, п. 3, п. 4, п. 5 и п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 69 - ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из представленных материалов, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2020 год, транспортного налога за 2020 год рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя расчет пени по земельному налогу за 2020 год, суд признает его верным:

17612 руб.* 14 дней * 7,5% / 300 = 61,64 руб.

Проверяя расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 01701000), суд признает его верным:

2030 руб.* 14 дней * 7,5% / 300 = 7,10 руб.

При расчете пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 01703000) суд исходит из размера налога, рассчитанного судом:

202504 руб. * 14 дней * 7,5% / 300 = 708,76 руб.

Проверяя расчет пени по транспортному налогу за 2020 год, суд признает его верным:

33298 руб.* 14 дней * 7,5% / 300 = 116,54 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в части. С ФИО1 подлежит взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложению, расположенных в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 01701000) в размере 2030 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 01701000) в размере 7,10 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложению, расположенных в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 01703000) в размере 202504 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 01703000) в размере 708,76 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 17612 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 61,64 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 33298 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 116,54 рублей, на общую сумму 256338,04 рублей.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и требований п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 5618 руб. =256338,04 руб. * (5200+1% (268576,73 руб.-200000 руб.)) / 268576,73 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, <данные изъяты> зарегистрированного и проживающего по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложению, расположенных в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 01701000) в размере 2030 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 01701000) в размере 7,10 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложению, расположенных в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 01703000) в размере 202504 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 01703000) в размере 708,76 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2020 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 17612 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 61,64 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 33298 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 116,54 рублей, всего взыскать 256338,04 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 5618 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина