Решение по делу № 2А-1685/2024 от 05.02.2025 - о взыскании единого налогового платежа.

Дело № 2а-235/2025 (2а-1685/2024)

УИД 33RS0017-01-2024-002066-63

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 февраля 2025 года г. Собинка

Собинский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Денисовой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Климановой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратились в Собинский городской суд Владимирской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 11 739 рублей 68 копеек, из них задолженность: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 107 рублей; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 435 рублей; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 306 рублей; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 152 рубля; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 152 рубля; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 587 рубля 68 копеек.

В обоснование заявленных требований ссылаются на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, в связи с чем, за налогоплательщиком числится задолженность в указанном размере.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN <...> и ЗАТО <...> был вынесен судебный приказ NN о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN <...> и ЗАТО <...> вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением.

Административный истец УФНС России по Владимирской области, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, своего представителя в суд не направили.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о времени и месте судебного заседания судебной повесткой, в суд также не явился. В адрес суда вернулся почтовый конверт с отметкой «истек срок хранения».

В пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

При указанных обстоятельствах извещение административного ответчика является надлежащим, а требования ст.ст. 98-99 КАС РФ выполненными судом в полном объеме.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие участвующих лиц, учитывая, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с. наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 15 НК РФ установлены местные налоги и сборы - налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2018 г.) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2021 г.) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2020 г.) налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2021 г.) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В соответствии с п. 2 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

В соответствии с п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в пп. 15 п. 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

На основании п. 6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведение, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

В соответствии с п. 7 ст. 407 НК РФ при непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2020 г.) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ, налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ исчисляется по следующей формуле: Н = (Н1-Н2)хК + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - понижающий коэффициент.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно Решению Совета народных депутатов г. Владимира № 222 от 26 ноября 2014 г. «О Положении о налоге на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в следующих размерах: жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость которых составляет: до 2 000 000 рублей (включительно) - 0,09, свыше 2 000 000 рублей до 8 000 рублей (включительно) - 0,1.

Согласно документу «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования <...> NN от ДД.ММ.ГГГГ установлены налоговые ставки в следующих размерах: жилые дома, части жилых домов, квартир, частей квартир, комнат - 0,1.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г. ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и, распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога. Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного. В таком случае пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» в 2023 г. установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений, о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество:

- квартира, с кадастровым номером NN, ОКТМО 17640101 расположенная по адресу: <...> (период государственной регистрации прав собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

- квартира, с кадастровым номером NN, ОКТМО 17701000 расположенная по адресу: <...> (период гос. регистрации прав собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ исходя из расчета:

за ДД.ММ.ГГГГ: за квартиру, с кадастровым номером NN, исходя из 230 рублей (имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ)*110% =253 рубля (остаток 107 рублей) (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ);

за ДД.ММ.ГГГГ: за квартиру, с кадастровым номером NN, исходя из 253 рубля (имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ)*110% =278 рублей (остаток 107 рублей) (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ); за квартиру, с кадастровым номером NN, исходя из 857 рублей (имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ)*110%/12*2=157 рублей (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ);

за ДД.ММ.ГГГГ за квартиру, с кадастровым номером NN, исходя из 278 рублей (имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ)*110% =306 рублей (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ);

за ДД.ММ.ГГГГ.: за квартиру, с кадастровым номером NN, исходя из 152195 (налоговая база)*1 (доля в праве)* 0,10% (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 152 рубля;

за ДД.ММ.ГГГГ: за квартиру, с кадастровым номером NN, исходя из 152195 (налоговая база)*1 (доля в праве)* 0,10% (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 152 рубля.

Таким образом, ФИО1 необходимо было уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 253 рубля (остаток 107 рублей), в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 435 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 306 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 152 рубля, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 152 рубля.

Однако обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10 587 рублей 68 копеек.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности NN от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 004 рубля 76 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений NN от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение NN от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 27 929 рублей 78 копеек.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление NN от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 12 059 рублей. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 1 298 рублей и пени в сумме 10 761 рубль 89 копеек.

Решение NN от ДД.ММ.ГГГГ и заявление о вынесении судебного приказа NN от ДД.ММ.ГГГГ направлены в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений NN (партия 11540) от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка NN <...> и ЗАТО <...>, вынесен судебный приказ NN о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Владимирской области обратились в суд ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа NN от ДД.ММ.ГГГГ составляет 11 739 рублей 68 копеек, а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 107 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 435 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 306 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 152 рубля; задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 152 рубля; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 587 рублей 68 копеек.

Сальдо ЕНС в сумме 19 762 рубля 28 копеек включает: ОКТМО 17640101 налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 17701000 налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 17650157 налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ произведены начисления по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 152 рубля, в связи с чем, сальдо ЕНС изменилось на 19 914 рублей 28 копеек.

В связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ на ЕНП денежных средств в размере 3 765 рублей 28 копеек сальдо ЕНС изменилось на 16 149 рублей.

Пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, подлежат взысканию в сумме 7 156 рублей 10 копеек, а именно: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 230 рублей 92 копейки, начисленные на задолженность в размере 14 060 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 204 рубля 38 копеек, начисленные на задолженность в размере 9 469 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество ОКТМО 17701000 за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 211 рублей 87 копеек, начисленные на задолженность в размере 708 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество ОКТМО 17701000 за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 214 рублей 3 копейки, начисленные на задолженность в размере 779 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество ОКТМО 17701000 за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 158 рублей 40 копеек, начисленные на задолженность в размере 857 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество ОКТМО 17701000 за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 21 рубль 22 копейки, начисленные на задолженность в размере 157 рублей, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество ОКТМО 176401ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 50 рублей 27 копеек, начисленные на задолженность в размере 253 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество ОКТМО 176401ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 37 рублей 56 копеек, начисленные на задолженность в размере 278 рублей, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество ОКТМО 176401ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 21 рубль 9 копеек, начисленные на задолженность в размере 306 рублей, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество ОКТМО 176401ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 рубль 14 копеек, начисленные на задолженность в размере 152 рубля, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество ОКТМО 1765015ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5 рублей 22 копейки, начисленные на задолженность в размере 76 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество ОКТМО 1765015ДД.ММ.ГГГГ год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка NN <...> и ЗАТО <...> NN от ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка NN <...> и ЗАТО <...>, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка NN <...> и ЗАТО <...>, NN от ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по налогу на имущество ОКТМО 17701000 за ДД.ММ.ГГГГ г.г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка NN <...> и ЗАТО <...>, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка NN <...> и ЗАТО <...>, NN от ДД.ММ.ГГГГ

Срок по взысканию задолженности по налогу на имущество ОКТМО 176401ДД.ММ.ГГГГ-2021 г.г. наступил в 2023 г.

Пени, начисленные после ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию в сумме 3 431 рубль 58 копеек.

Поскольку до настоящего времени задолженность по обязательным платежам по ЕНС ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговым органом верно, расчет пени в связи с неуплатой налогов, в том числе за предыдущие налоговые периоды произведен верно, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с положениями пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 48 НК РФ взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Оснований для освобождения ФИО1 либо снижения государственной пошлины административным ответчиком, суду не представлено.

Поскольку в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН NN), зарегистрированного по адресу: <...>, единый налоговый платеж в общей сумме 11 739 рублей 68 копеек, а именно задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 107 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 435 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 306 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 152 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 152 рубля;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 587 рубля 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН NN) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Собинский городской суд Владимирской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Денисова

Решение в окончательной форме принято 19 февраля 2025 г.