Решение по делу № 2А-261/2025 от 13.01.2025

УИД: 31RS0022-01-2024-005512-83

№ 2а-261/2025 (2а-3141/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2025 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,

при секретаре Карпиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Управление ФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 85994,49 руб., в том числе:

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2021 года в размере 26,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2022 года в размере 29,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 29 090,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 29 090,00 руб.;

- пени по земельному налогу за налоговый период 2017 года за период с 22.01.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1,11 руб.;

- пени по земельному налогу за налоговый период 2018 года за период с 22.01.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1,11 руб.;

- пени по земельному налогу за налоговый период 2019 года за период с 22.01.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1,21 руб.;

- пени по земельному налогу за налоговый период 2020 года за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 1,66 руб.;

- пени по земельному налогу за налоговый период 2021 года за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 0,20 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года за период с 27.01.2018 г. по 10.10.2022 г. в размере 4 798,04 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года за период с 22.01.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1 014,24 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года за период с 22.01.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1 338,85 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года за период с 22.01.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1 432,24 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года за период с 22.01.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1 587,38 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 218,18 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 04.04.2024 г. в размере 17 365,27 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что определением от 22.05.2024 мирового судьи судебного участка № 3 Восточного округа г. Белгорода отменён судебный приказ от 06.05.2024 о взыскании недоимки и пени по налогам в отношении ФИО1, с указанием на право УФНС России по Белгородской области на обращение с заявленными требованиями в порядке искового судопроизводства. Задолженность по налогам, пени до настоящего времени не оплачена, имеется отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии с ч.3 ст. 123.8 КАС РФ судебный приказ в порядке, предусмотренной главой 35 КАС РФ, не обжалован.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Дело рассматривается в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствие с положениями ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Закреплена указанная обязанность в части 1 статьи 3 НК Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Однако, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК Российской Федерации); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК Российской Федерации).

В сроки, установленные налоговым законодательством налогоплательщик сумму задолженности не уплатил.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в соответствии с инвентаризационной описью от ДД.ММ.ГГГГ №, выданной Райкомземом Корочанского района, принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (выписка из ЕГРЮЛ от 20.11.2024 № КУВИ-№).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статьи 388 НК Российской Федерации).

В соответствии с положениями статей 389, 390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, то есть расположенных в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В сведениях ЕГРН относительно земельного участка с кадастровым номером № в разделе «Правообладатель (правообладатели)» отсутствуют сведения о правообладателях данного участка, в том числе и о его принадлежности ФИО1, однако в разделе особые отметки (листы 2-3 раздела 1 выписки из ЕГРН 20.11.2024) указаны сведения о вещных правах на объект недвижимости, не зарегистрированных в реестре прав, ограничений прав и обременений недвижимого имущества: Вид права: собственность, правообладатель ФИО1, реквизиты документа-основания: инвентаризационная опись от ДД.ММ.ГГГГ № выдан: Райкомземом Корочанского района.

В этой связи необходимо отметить, что сведения о вещных правах на ранее учтенные земельные участки, возникших до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и не зарегистрированных в ЕГРП, передавались в налоговые органы:

органами местного самоуправления в соответствии с пунктом 9.2 статьи 85, пунктом 12 статьи 396 Кодекса (утратили силу в связи с изданием Федеральных законов от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 02.05.2015 № 113-ФЗ);

органами, осуществляющими кадастровый учет и ведение государственного земельного кадастра, в соответствии с пунктом 4 статьи 85, пунктами 11, 12 статьи 396 Кодекса (утратили силу в связи с Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ).

На основании вышеуказанных сведений в соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса организации и физические лица подлежали постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимого имущества (ранее учтенных земельных участков).

Сведения об объектах недвижимого имущества, учтенные в Едином государственном реестре налогоплательщиков, могут быть получены в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 32 НК Российской Федерации и приказом Минфина России от 30.12.2014 № 178н «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы предоставления государственной услуги по представлению выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков».

Кроме того, государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРП (пункт 9 статьи 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие ЗК Российской Федерации»).

В соответствии с частью 4 статьи 8 Федерального закона от 29.11.2004 № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» в случае отсутствия в ЕГРП информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Закона о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРП, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.

Вышеперечисленные документы, подтверждающие действующие вещные права на ранее учтенные земельные участки, являются основанием для определения налогоплательщиков по земельному налогу.

Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС России от 25.01.2021 № БС-4-21/764@.

В этой связи ФИО1 является плательщиком земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пунктом 2 статьи 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки и особенности определения налоговой базы, в соответствии и в пределах, установленных главой 32 НК РФ.

В статье 400 НК Российской Федерации закреплено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, а именно жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения.

Пунктом 2 статьи 8.1 ГК Российской Федерации предусмотрено, что права на имущество, подлежащие регистрации (в том числе право собственности на недвижимое имущество), возникают, изменяются, прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (пункт 1 статьи 131 ГК Российской Федерации).

Сведения о недвижимом имуществе, о зарегистрированных правах передаются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 85 НК Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК Российской Федерации.

Согласно сведениям ЕГРН, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежало нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.

Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст.11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете. Пени начисляются автоматически, их расчет делает информационная система.

Согласно приказа «О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.06.2018 № ММВ-7-8/374@» от 18.01.2023 № ЕД-7-8/31@ для пени установлен отдельный код бюджетной классификации (КБК).

Судом установлено, что ФИО1 имеет/имела в собственности:

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается списками почтовых заказных писем, предоставленными налоговой службой.

Данные налоговые уведомления ФИО1 в установленный законом срок в полном объеме не исполнены.

Налоговым органом было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое так же не было исполнено административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование было направлено налогоплательщику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых заказных писем, предоставленным административным истцом.

Требование налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Управлением ФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением.

Определением от 22.05.2024 мирового судьи судебного участка №3 Восточного округа г. Белгорода судебный приказ от 06.05.2024 отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что задолженность до настоящего времени не погашена, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290-294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления ФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт гражданина РФ №) о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженность по налоговым платежам на общую сумму 85 994,49 руб., в том числе: