Дело № 2а-1849/2023
УИД 41RS0002-01-2023-003276-19
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 сентября 2023 года
г. Елизово Камчатского края
Елизовский районный суд Камчатского края в составе:
председательствующего судьи Скурту Е.Г.,
при секретаре судебного заседания Павленко Е.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о восстановлении процессуального срока, взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц,
установил:
административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту – УФНС России по Камчатскому краю, Управление, истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просил восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016 года в размере 2325 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границам сельских поселений, за 2014-2016 года в размере 376 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Управлением ФНС по Камчатскому краю (далее по тексту также Управление) при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах был установлен факт неуплаты административным ответчиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в указанном выше размере. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) ФИО1 выставлено требование от 13 февраля 2018 года № 5488, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, которая до настоящего времени не погашена. Определением мирового судьи в принятии заявления Управления о вынесении в отношении административного ответчика судебного приказа отказано в связи с пропуском шестимесячного срока для обращения в суд.
Административный истец о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Учреждения.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150 и ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело было рассмотрено в отсутствие сторон.
Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Такая же обязанность установлена п. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).
При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ, далее в редакции Федерального закона от 21 ноября 2022 года).
В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.
На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», статьей 4 которого в редакции, действовавшей в спорных налоговых периодах, были установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ (ч. 1 ст. 357 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, под которым в соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Судом установлено, что ФИО1 состоит в Управлении в качестве налогоплательщика и согласно представленным по запросу суда сведениям в период с 19 июля 2016 года до 13 декабря 2016 года являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, следовательно, являлся налогоплательщиком транспортного налога.
Также, как следует из представленной по запросу суда выписки из ЕГРН от 20 сентября 2023 года, в период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года административный ответчик являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение – квартиры с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>. Таким образом, ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2014-2016 года.
Как плательщику транспортного налога и налога на имущество физических лиц, ФИО1 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю (далее по тексту – Инспекция) были начислены транспортный налог за 2016 года в размере 2325 руб., налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2014-2016 годы в размере 376 руб.
В адрес административного истца было направлено налоговое уведомление № 39330708 от 5 августа 2017 года с установлением срока уплаты налогов не позднее 1 декабря 2017 года (л.д. 14).
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога Инспекцией ФИО1 в порядке ст. 69 НК РФ было выставлено требование № 5488 об уплате налогов со сроком исполнения до 6 апреля 2018 года, не исполненное ответчиком до настоящего времени (л.д. 15).
Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов административный истец 25 июля 2023 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с должника ФИО1, по результатам изучения которого мировым судьей судебного участка № 19 Елизовского судебного района Камчатского края вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока, предусмотренного для обращения в суд, установленного в ст. 48 НК РФ.
Оснований не согласиться с выводами мирового судьи о пропуске административным истцом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика у Елизовского районного суда Камчатского края не имеется, так как они основаны на законе и фактических обстоятельствах дела.
Рассматривая доводы административного истца, указанные в иске, обосновывающие причины пропуска срока на обращение, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 30 января 2020 года № 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Как следует из содержания административного искового заявления, заложенность ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы составляет 376 руб., задолженность по транспортному налогу за 2016 года составляет 2325 руб.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как видно из выставленного административным истцом требования№5488 от 13 февраля 2018 года, ФИО1 предоставлялся срок для его исполнения до 6 апреля 2018 года.
С учетом того, что сумма требований не превысила 3000 руб., административный истец должен был обратиться в суд не позднее 6 октября 2021 года (6 апреля 2018 года+3 года+6 месяцев).
С заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по обязательным платежам административный истец обратился 25 июля 2023 года, то есть со значительным пропуском установленного законом срока.
Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.
В соответствии с абз. 3 п. 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в качестве уважительных причин пропуска процессуального срока на обращение налогового органа в суд не могут рассматриваться необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.
Вместе с тем в административном иске не содержится указаний на обстоятельства, обосновывающие пропуск Управлением процессуального срока для обращения в суд, равно как и вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ не имеется в материалах дела каких-либо доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска административным истцом срока на обращение с иском в суд.
Таким образом, суд считает, что налоговый орган не принял своевременных и должных мер на обращение в суд с требованиями о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц.
При таких обстоятельствах ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления подлежит оставлению без удовлетворения.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).
В силу статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Принимая во внимание, что пропуск административным истцом срока на обращение с иском в суд не обусловлен наличием уважительной причины, принудительное взыскание транспортного налога и налога на имущество физических лиц за пределами установленного законом срока невозможно, оснований для удовлетворения административного искового заявления у суда не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в восстановлении срока на подачу административного искового заявления.
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о восстановлении процессуального срока, взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц – отказать в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд.
Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 11 октября 2023 года.
Судья
Е.Г. Скурту
Мотивированное решение изготовлено 11 октября 2023 года.