Решение по делу № 2А-1553/2023 от 13.06.2023

Дело № 2а-1553/2023

УИД: 26RS0017-01-2023-001424-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года город Кисловодск

Кисловодский городской суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Мавряшиной Е.А., при секретаре судебного заседания Л.А.В., административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к А.С.С. о взыскании задолженности по налогу, пене

установил:

Межрайонная ИФНС России № обратилась в суд с административным исковым заявлением к А.С.С. о взыскании задолженности в общей сумме 40 889,12 руб.

В обоснование своих представитель истца сослался на то, что согласно сведениям государственного реестра А.С.С.. ИНН <***> состоит в качестве налогоплательщика на учете в МИФНС № по <адрес>. Административный ответ в соответствии с положениями ст. 119,122, 128,207,227,228,346.28,346.51,357,362,388,391,400,408,409,419,420,432, Налогового кодекса РФ является плательщиком соответствующих налогов.

В соответствии со ст. 230 НК РФ А.С.С. в Инспекцию представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6 –НДФЛ) за 9 месяцев 2017 г., за 3 месяца, квартальный 2017, за 6 месяцев квартальный 2017, за 12 месяцев квартальный 2017 г., за 6 месяцев квартальный за 2018 г., за 9 месяцев квартальный 2018 г., согласно которым налогоплательщиком удержана, но не перечислена в установленный законом срок сумма налога физических лиц в размере:

за 3 месяца, квартальный 2017 г. дата представления ДД.ММ.ГГГГ – 2 730 руб;

за 9 месяцев, квартальный 2017 г., дата представления ДД.ММ.ГГГГ- 2730 руб.;

за 12 месяцев, квартальный 2017 г., дата представления ДД.ММ.ГГГГ- 2730 руб.;

за 6 месяцев, квартальный 2018 г., дата представления ДД.ММ.ГГГГ- 2730 руб.;

за 9 месяцев, квартальный 2018 г., дата представления ДД.ММ.ГГГГ- 2730 руб..

По данным расчетам проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой А.С.С. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 23 НК РФ.

Инспекцией в отношении налогоплательщика вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения:

- от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии, с которым налогоплательщику назначен штраф в размере 910 руб. Данное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

- от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии, с которым налогоплательщику назначен штраф в размере 501 руб. Данное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

- от 27.03.20187 № в соответствии, с которым налогоплательщику назначен штраф в размере 546 руб. Данное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

- от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии, с которым налогоплательщику назначен штраф в размере 546 руб. Данное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные сроки административным ответчиком налог не был уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- на сумму 910 руб. за обязательства 2017 в размере 17,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на сумму 910 руб. за обязательства 2016 в размере 47,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на сумму 910 руб. за обязательства 2017 в размере 47,38 руб. за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на сумму 2 730 руб. за обязательства 2017 в размере 448,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на сумму 2 730 руб. за обязательства 2017 в размере 384,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на сумму 2 730 руб. за обязательства 2018 в размере 875,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на сумму 2 730 руб. за обязательства 2017 в размере 118,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на сумму 2 730 руб. за обязательства 2018 в размере 470,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

А.С.С. ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2018 <адрес> предоставления данного расчета 30.10..2018.

А.С.С. не предоставлена обязанность по представлению налоговым агентом в установленный законом срок расчета сумм налога на доходы физических лиц и удержанной налоговым агентом. В связи с чем Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности А.С.С. за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, предусмотренного п. 1,2 ст. 126 НК РФ и назначен штраф в размере 1 000 руб.

ИП А.С.С. в налоговый орган по месту осуществления деятельности представлена декларация по единому налогу вмененный налог для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 г. от ДД.ММ.ГГГГ №. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации составляет 2 093 руб. А.С.С. представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 г. от ДД.ММ.ГГГГ №.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации составляет 2 093 руб.

ИП А.С.С. в налоговый орган по месту осуществления деятельности представлена декларация по единому налогу вмененный налог для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 г. от ДД.ММ.ГГГГ №. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации составляет 2 175 руб.

А.С.С. представлена налоговая декларация по единому налогу вмененный налог для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 г. от ДД.ММ.ГГГГ №. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании этой декларации составляет 2 175 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязательств по уплате налога на указанные сумму была начислена пеня в общей сумме 3 699,13.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ А.С.С. был зарегистрирован в Инспекции как индивидуальный предприниматель, однако в нарушение норм налогового законодательства свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст.57 Конституции РФ, а также ст. 23 НК РФ не исполнил.

А.С.С. были начислены страховые взносы в фиксированном размере.

За неуплату налогов в срок, установленный законодательством в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня, В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора.

За несвоевременную уплату А.С.С. страховых взносов ему начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в общей сумме 21 547,85 руб., а также пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, всего в общей сумме 18 543,45 руб.

В установленный законом срок в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, с указанием срока для добровольного погашения задолженности. Однако налогоплательщиком имеющаяся задолженность до настоящего времени не погашена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес>. Вынесенный судебный приказ №а-210-14-456/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи, на основании представленного налогоплательщиком возражения.

Административный истец МИФНС № по <адрес> и административный ответчик А.С.С. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении либо рассмотрении дела в их отсутствие не просили.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Как следует из содержания пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу статьи 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).

По правилам ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня. В силу п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 6, 7 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 2 ст. 431 НК РФ действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.п. 3, 4, 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с требованиями п.п. 1, 3, 9 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика ( налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вместе с тем, в силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как видно из материалов административного дела, согласно сведениям государственного реестра А.С.С. ИНН <***> состоит в качестве налогоплательщика на учете в МИФНС № по <адрес>.

А.С.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

А.С.С. в соответствии со ст. 230 НК РФ в Инспекцию представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6 –НДФЛ) за 9 месяцев 2017 г., за 3 месяца, квартальный 2017, за 6 месяцев квартальный 2017, за 12 месяцев квартальный 2017 г., за 6 месяцев квартальный за 2018 г., за 9 месяцев квартальный 2018 г., согласно которым налогоплательщиком удержана, но не перечислена в установленный законом срок сумма налога физических лиц в размере: