72RS0013-01-2025-000733-17
Дело 2а-2694/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 07 апреля 2025 года
Калининский районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Полушиной А.В.,
при секретаре Ананьевой Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области и МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области, административный ответчик имеет (имел) на праве собственности с 21.05.2014 по 08.07.2024 года квартиру по адресу: г. Тюмень, ул. <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №, транспортное средство Ленд Ровер Ренж Ровер Спорт с государственным регистрационным знаком № Квартира и транспортное средство являются объектами налогообложения, поэтому ФИО2 начислен транспортный налог, налог на имущество, о чем последнему переданы налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством сроки инспекцией начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). ФИО2 передано требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени от 25.07.2024 года судебный приказ от 15.02.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку в размере 124 784,08 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 674,00 руб., транспортный налог за 2021 в размере 44 618,00 руб., транспортный налог за 2022 в размере 55 800,00 руб., пени до 01.01.2023 в размере 8 900,18 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 29.01.2024 в размере 14 791,90 руб. (л.д. 2-6).
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя (л.д. 6), административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте его рассмотрения.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Учитывая, что в судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям представленных Управлением Росреестра по Тюменской области и МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области, административный ответчик имеет (имел) на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиру по адресу: <адрес> кадастровым номером № с 06.02.2021 по 06.07.2024 года транспортное средство Ленд Ровер Ренж Ровер Спорт с государственным регистрационным знаком №, с 28.02.2011 по настоящее время транспортное средство Лексус GX 470 с государственным регистрационным знаком № с 29.06.2021 по настоящее время транспортное средство BMW X5 с государственным регистрационным знаком № (л.д. 69-73,75).
Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, если иное не предусмотрено ст. 356.1 НК РФ.
Ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области от 19.11.2002 года № 93 «О транспортном налоге» и гл. 28 НК РФ.
Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
В силу положений п. 8, п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 674,00 руб., транспортный налог за 2021 в размере 44 618,00 руб., транспортный налог за 2022 в размере 55 800,00 руб., о чем сформированы налоговые уведомления № 10638790 от 01.09.2022 года, которое направлено ФИО2 (почтовый идентификатор 80535876703077), № 66357973 от 19.07.2023, которое направлено ФИО2 (почтовый идентификатор 80532087276390), (л.д. 7-8, 9, 10-11, 12).
Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с тем, что налоги не были уплачены в установленные законом сроки, ФИО2 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени до 01.01.2023 в размере 8 900,18 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 29.01.2024 в размере 14 791,90 руб.
При переходе на ЕНС у налогоплательщика числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2019, по транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы.
Задолженность по виду платежа «пени» в размере 9 278,56 руб., сконвертированы на ЕНС налогоплательщика и включены в сальдо на дату конвертации 01.01.2023 г. В задолженность по виду платежа «пени» входят: налог на имущество за 2019, 2019 период с 04.12.2018 по 14.12.2020 в размере 6,29 руб., транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 период с 04.12.2018 по 31.12.2020 в размере 9 272,27 руб., всего 9 278,56 руб.
В отношении налогов, на которые исчислены пени, налоговыми органами были применены следующие меры взыскания.
Так, решением Калининского районного суда г. Тюмени от 25.11.2021 года по административному делу № 2а-7322/2021 исковые требования ИФНС России по г. Тюмени № 1 к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворены. С ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 взыскана сумма задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 год в размере 26 047,54 рублей в том числе: налог за 2017 год в размере 12 925,00 рублей, налог за 2018 год в размере 12 925,00 рублей, пени за 2018 год в размере 197,54 рублей».
Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 25.11.2021 года по административному делу № 2а-2147/2024 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворено. С ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области взыскана недоимка в размере 12 986,82 руб., из них: транспортный налог за 2020 год в размере 12 925 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 61,82 руб.
Мировым судьей судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени от 03 июня 2021 года выдан судебный приказ № 2а-4670/2021/7м, которым взыскано в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 с должника ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 12 925 руб., пени транспортному налогу за 2019 год в размере 119,02 руб., всего 13 044,02 руб. (л.д 79).
Согласно официальному сайту Мирового судьи судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени судебный приказ № 2а-4670/2021/7м не отменен (л.д 62).
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
04.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 105 596,56 руб., в том числе пени в размере 9 278,56 руб.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 29.01.2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 176715,46 руб., в том числе пени в размере 24 070,46 руб.
В части применения взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ обеспечены мерами: пени в размере 61,82 руб. решением Калининского районного суда г. Тюмени от 27.04.2024 по административному делу № 2а-2147/2024, пени в размере 197,54 руб. решением Калининского районного суда г. Тюмени от 25.11.2021 по административному делу № 2а-7322/2021, пени в размере 119,02 руб. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени от 03.06.2021 № 2а-4670/2021/7м.
Следовательно, имеются сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по принудительному взысканию недоимок.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 29.01.2024 года остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 378,38 руб.
Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 29.01.2024 года подлежали включению пени в размере 24 070,46 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 378,38 руб. (остаток непогашенной задолженности о пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23 692,08 руб.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 17-18), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.
При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации» (пункт 6 статья 1). В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 99292 по состоянию на 09.07.2023 года со сроком исполнения до 28.11.2023 года (почтовый идентификатор 80532087276390 (л.д. 13-14,15,16).
Решением о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 2268 от 26.01.2024 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области принято решение взыскать с ФИО2 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании № 99292 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года (л.д. 23).
В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.
Кроме того, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 99292 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года с 29.11.2023 года по 29.05.2024 года.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 09.02.2024 года (л.д. 30), то есть в пределах срока, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени от 25.07.2024 года судебный приказ от 15.02.2024 года о взыскании недоимки с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 30).
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 14 по Тюменской области 24 января 2025 года в Калининский районный суд г. Тюмени с административным исковым заявлением (л.д. 32).
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют достоверные доказательства уплаты в установленные законом порядке и сроки налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 674,00 руб., транспортного налога за 2021 в размере 44 618,00 руб., транспортного налога за 2022 в размере 55 800,00 руб., пени до 01.01.2023 в размере 8 900,18 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 29.01.2024 в размере 14 791,90 руб., сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям подлежит удовлетворению.
В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 7 744,52 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 124 784,08 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 674,00 руб., транспортный налог за 2021 в размере 44 618,00 руб., транспортный налог за 2022 в размере 55 800,00 руб., пени до 01.01.2023 в размере 8 900,18 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 29.01.2024 в размере 14 791,90 руб.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 7 744,52 руб.
Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок в Тюменский областной суд, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение в окончательной форме принято 07 апреля 2025 года.
Председательствующий судья подпись А.В. Полушина
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>