Дело №2а-5021/2022
УИД: 03RS0007-01-2022-006801-07
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
3 октября 2022 года г.Уфа
Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,
при секретаре Касымовой Ю.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1, являясь собственником имущества:
- жилого дома, с кадастровым номером ..., магазина-кафе, с кадастровым номером ..., расположенных по адресу: ...А,
- незавершенного строительства объекта с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ...,
- квартиры с кадастровым номером ... расположенной по адресу: ...,
- здания с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ...,
- индивидуального жилого дома с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ...,
- пристроя с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ...,
- земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ...А,
- земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ...,
- земельных участков с кадастровыми номерами ..., расположенных по адресу: ...,
- земельного участка, с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., земельного участка, с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ...,
- земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., не оплатил:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за < дата >. в размере 13095 руб., в связи с чем ему были начислены пени в размере 474,45 руб. по состоянию на < дата >
- недоимку по налогу на имущество физических лиц, в связи с чем ей были начислены пени в размере 7,6 руб. по состоянию на < дата >., в размере 12,83 по состоянию на < дата >
- недоимку по земельному налогу за < дата > в размере 263 руб., за < дата > – 32710 руб., пени – 16,19 руб. по состоянию на < дата >., пени в размере 2,56 руб. по состоянию на < дата >., пени в размере 1,16 руб. по состоянию на 4.07.2020г., пени в размере 8399,58 руб. по состоянию на < дата >
Также ФИО1 являясь собственником транспортных средств: автомобилей 2834Б9, государственный номер ... Форд MAVERICK XLT, государственный номер ... ISUZU ELF, государственный номер ... не оплатил недоимку по транспортному налогу и были начислены пени в размере 22,72 руб. по состоянию на < дата >
Межрайонная ИФНС России ... по ... просит суд взыскать с ФИО1 обязательные платежи и санкции в общем размере 55005,09 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик ФИО1, своевременно и надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.
С учетом положений ч.2 ст.289, ч.7 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенных неявившихся лиц.
Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.
В отношении жилых домов, жилых помещений 0,1% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. – 0,15%, свыше 7 000 000 руб. – 0,18%, свыше 10 000 000 руб. – 0,2%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.
В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.
В соответствии со ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.
Согласно ст.387 НК РФ земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст.397 НК РФ срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Объектом налогообложения по земельному налогу признаются согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, а плательщиками - организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК РФ).
В соответствии с пунктом 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных упомянутым Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.
В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли в Российской Федерации является земельный налог и арендная плата.
Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2 ст.390 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 66 ЗК РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 №316 установлены Правила проведения государственной кадастровой оценки земель (далее - Правила).
Пунктом 1 Правил установлено, что организация проведения государственной кадастровой оценки земель осуществляется Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости и его территориальными органами.
Согласно пункту 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 25.08.1999 №945 "О государственной кадастровой оценке земель" и п.10 Правил результаты государственной кадастровой оценки земель утверждаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Роснедвижимости.
В силу пункта 12 Правил споры, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки земель, рассматриваются в судебном порядке.
Таким образом, налоговые органы не наделены полномочиями участвовать в проведении государственной кадастровой оценки земель и не наделены полномочиями по утверждению результатов такой оценки, соответственно, не имеют законного права по определению правомерности и законности размера кадастровой стоимости земельных участков, установленного по результатам государственной кадастровой оценки земель.
Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.
Пунктом 1 ст.397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся собственником:
- жилого дома, с кадастровым номером ..., магазина-кафе, с кадастровым номером ..., расположенных по адресу: ...А,
- незавершенного строительства объекта с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ...,
- квартиры с кадастровым номером ..., расположенной по адресу: ...,
- здания с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ...,
- индивидуального жилого дома с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ...,
- пристроя с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ...,
- земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ...
- земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ...,
- земельных участков с кадастровыми номерами ..., расположенных по адресу: ...,
- земельного участка, с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., земельного участка, с кадастровым номером ... расположенного по адресу: ...,
- земельного участка с кадастровым номером ... расположенного по адресу: ...
- транспортных средств: автомобилей 2834Б9, государственный номер ..., Форд MAVERICK XLT, государственный номер ..., ISUZU ELF, государственный номер ...
Налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог ФИО1 не уплачен, в связи с чем ему начислены пени и в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ были выставлены требования ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >.
Начисленные пени по налогу на имущество физических лиц ФИО1 вошли в требования:
- ... по состоянию на < дата >. – 352,09 руб.,
- ... по состоянию на < дата >. – 1,78 руб.,
- ... по состоянию на < дата > – 7,60 руб.,
- ... по состоянию на < дата >. – 12,83 руб.,
- ... по состоянию на < дата >. – 120,58 руб. (налог на имущество физических лиц за < дата >. в размере 13095,00 руб.)
Начисленные пени по земельному налогу ФИО1. вошли в требования:
- ... по состоянию на < дата >. – 8125,28 руб.,
- ... по состоянию на < дата >. – 18,68 руб.,
- ... по состоянию на < дата >. – 2,56 руб.,
- ... по состоянию на < дата >. – 1,16 руб.,
- ... по состоянию на < дата >. – 16,19 руб. (налог за < дата >. в размере 263 руб.),
- ... по состоянию на < дата >. – 301,21 руб. (земельный налог за < дата > год в размере 32710 руб.).
Пени по транспортному налогу в размере 22,72 руб. вошли в требование ... по состоянию на 4.07.2020г.
Налоговым уведомлением ... от < дата >. ФИО1 рассчитаны:
- транспортный налог за < дата > год в размере 2180 руб. за вышеуказанные транспортные средства,
- земельный налог за < дата > год в размере 26054 руб. за вышеуказанные земельные участки,
- налог на имущество физических лиц за < дата > год в размере 11905 руб. за вышеуказанные имущества.
Налоговым уведомлением ... от < дата >. ФИО1 рассчитаны:
- земельный налог за < дата > год в размере 32710 руб. за вышеуказанные земельные участки (перерасчет),
- налог на имущество физических лиц за < дата > год в размере 13095 руб. за вышеуказанные имущества (перерасчет).
Административным истцом в адрес ответчика направлялись вышеуказанные требования об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога об уплате начисленных пеней (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).
Сведений об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, требования об уплате налога, пеней не исполнены.
Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности по обязательным платежам и санкциям, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Общая сумма налогов и пеней в совокупности превысила 10 000 рублей при выставлении требования ... по состоянию на < дата >., срок исполнения требования установлен до < дата >г.
Судебный приказ ... вынесен мировым судьей 18.06.2021г, то есть своевременно, в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, установленного до 31.03.2021г.
Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС ... по РБ обратилась в Советский районный суд ... < дата >, то есть за истечением 6 месячного срока.
Однако учитывая, что административный истец первоначально обращался в суд с настоящим иском < дата >г., который был оставлен без движения и в последующем возвращен заявителю определением суда от < дата >.
Учитывая, что определение суда от < дата > получено МРИ ФНС ... по РБ лишь < дата >, суд считает возможным восстановить срок для обращения в суд с данным административным иском.
При изложенных выше обстоятельствах, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по РБ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкции в виде недоимки по налогу на имущество физических лиц за < дата >. в размере 13095 руб., пени в размере 474,45 руб. по состоянию на < дата >., пени в размере 7,6 руб. по состоянию на < дата >., в размере 12,83 по состоянию на < дата >.; недоимки по земельному налогу за < дата >. в размере 263 руб., за < дата > год – 32710 руб., пени – 16,19 руб. по состоянию на < дата >., пени в размере 2,56 руб. по состоянию на < дата >., пени в размере 1,16 руб. по состоянию на < дата >., пени в размере 8399,58 руб. по состоянию на < дата >.; пени по транспортному налогу в размере 22,72 руб. по состоянию на < дата >., всего на общую сумму задолженности – 55005,09 руб.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 1850,15 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, ИНН: ..., проживающего по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде:
- недоимки по налогу на имущество физических лиц за < дата > в размере 13095 руб.,
- пени в размере 474,45 руб. по состоянию на < дата >
- пени в размере 7,6 руб. по состоянию на < дата >
- пени в размере 12,83 по состоянию на < дата >
- недоимки по земельному налогу за < дата >. в размере 263 руб.,
- недоимки по земельному налогу за < дата > год – 32710 руб.,
- пени – 16,19 руб. по состоянию на < дата >.,
- пени в размере 2,56 руб. по состоянию на < дата >
- пени в размере 1,16 руб. по состоянию на < дата >
- пени в размере 8399,58 руб. по состоянию на < дата >.;
- пени по транспортному налогу в размере 22,72 руб. по состоянию на < дата >., всего на общую сумму задолженности – 55005,09 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в размере 1850,15 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.
Судья Э.Р. Абузарова