Решение по делу № 2А-2359/2025 от 11.11.2025 | Центральный районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело №2а-2359/2025

УИД: 42RS0009-01-2025-003100-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Центральный районный суд г. Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н.,

при секретаре Волошкиной В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

29 октября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по их уплате 2022 год, со сроком исполнения - не позднее 01.12.2023.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление ### от 29.07.2023 с указанием сумм налога за 2022 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов за 2022 год в полном объеме.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Кроме того, ФИО1 с 10.03.2010 зарегистрирован в Налоговой инспекции №15 в качестве адвоката, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы, в том числе страховые взносы.

Налогоплательщик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.

Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, не были уплачены в установленный законодательством срок.

По состоянию на 01.01.2023 г. (техническая запись в ЕНС - 06.01.2023 г.) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 358728,54 руб., в том числе по пене в сумме 65755,36 руб. (82,79 руб. (пеня по земельному налогу за 2017 г.)+2607,49 руб. (пеня по налогу на имущество за 2018-2021 годы)+ 23591,48 руб. (пени по НДФЛ за 2017-2020 годы)+ 3269,93 руб. (пеня по ОМС за 2018-2021 годы)+10021,91 руб. (пеня по ОПС за 2018-2021 годы)+26181,76 руб. (пеня по транспортному налогу за 2017-2021 годы).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от 05.02.2024 г. составляло 399342,49 руб., в том числе пени 74435,42 руб.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа ### от 30.10.2023 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 58673,41 руб.

Сумма пени по состоянию на 05.02.2024 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа ###) составляет: 74435,42 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 58673,41 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15762,01 руб.

Долговым центром сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности ### от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023. В установленный срок требование не исполнено.

Инспекцией 09.10.2023 принято решение ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В рассматриваемом случае Долговым центром, ранее, мировому судье судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа ### от 16.10.2023. На основании данного заявления мировым судьей Судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ ### от 10.11.2023, который вступил в законную силу 21.12.2023.

Мировым судьей судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово 06.05.2024 по делу ### вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово от 18.10.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 121896,01 руб., а именно: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5432 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 54860 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.; по пене в сумме 15762,01 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу Шлегель О.В., действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования по доводам, изложенным в административном иске и письменных пояснениях.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем представлено заявление.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая но основании доверенности, заявленные административные исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Заинтересованное лицо МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание своего представителя не направило, о рассмотрении дела извещено надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщило.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся в судебное заседание лиц.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Судом установлено и следует из материалов дела, согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Кемеровской области - Кузбассу в налоговый орган (т. 1 л.д. 14- 17), в собственности ФИО1 в 2023 году находились следующие объекты недвижимости:

- квартира, с кадастровым номером ###, расположенная по адресу: ...;

- помещение, с кадастровым номером ###, расположенное по адресу: ...;

- иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым номером ###, расположенное по адресу: ...;

- иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым номером ###, расположенное по адресу: ....

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается в т.ч. квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение (подп. 2, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п.1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с чем, в силу ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Кроме того, согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган (т. 1 л.д. 18-21), в собственности ФИО1 в 2022 году находились следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль Chevrolet Suburban, государственный регистрационный знак ###, мощность двигателя ...;

- легковой автомобиль Кадиллак GMT 265 (SRX), государственный регистрационный знак ###, мощность двигателя ...;

- снегоход Yamaha VK-10, государственный регистрационный знак ###, мощность двигателя ....

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В связи с чем, в силу ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2022 год.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление ### от 29.07.2023, согласно которому в срок до 01.12.2023 ФИО1 обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5432 руб., а также транспортный налог за 2022 год в размере 54860 руб. (л.д. 23-24, 25).

Исчисленные в уведомлении суммы налогов, порядок их расчета судом проверены, и являются правильными, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.

В силу положений статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

В соответствии с частью 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом, а также могут быть переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31).

На основании изложенного, довод административного ответчика о нарушении процедуры уведомления об исчисленных суммах налога не принимается судом во внимание.

Кроме того, ФИО1 с 10.03.2010 состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу, в качестве адвоката (т. 1 л.д. 22).

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (подп. 1); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года (подп. 2)

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Таким образом, в силу положений подп. 1 п. 1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб. не были уплачены в установленный законодательством срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

По состоянию на 01.01.2023 г. (техническая запись в ЕНС - 06.01.2023 г.) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 358728,54 руб., из которых: по налогам в сумме 292973,18 руб. (141956,30 руб. - по транспортному налогу с физических лиц за 2018,2019,2021 годы; 47455,04 руб. - по налогу на доходы физических лиц за 2020 год; 66932,12 руб. - по страховым взносам на ОПС за 2018,2019,2020,2021 годы; 19692 руб. - по страховым взносам на ОМС за 2018,2019,2020,2021 годы; 16937,72 руб. - по налогу на имущество физических лиц за 2018,2019,2021 годы); а также по пене в сумме 65755,36 руб. (82,79 руб. - по земельному налогу за 2017 г.); 2607,49 руб. - по налогу на имущество за 2018-2021 годы; 23591,48 руб. - по НДФЛ за 2017-2020 годы; 3269,93 руб. - по ОМС за 2018-2021 годы; 10021,91 руб. - по ОПС за 2018-2021 годы; 26181,76 руб. - по транспортному налогу за 2017-2021 годы.

Поскольку в установленный законом срок налоги, в т.ч. пени, уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" на указанные суммы недоимки в установленный законом срок налоговым органом была начислена пеня, и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности ### по состоянию на 16.05.2023, которым в срок до 15.06.2023 ФИО1 предложено погасить имеющуюся задолженность (т. 1 л.д. 26-27, 28).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Однако в связи с неисполнением указанного требования налогового органа в установленный срок, 09.10.2023 налоговым органом принято решение ### о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС. Указанное решение направлено административному ответчику, что подтверждается списком почтовых отправлений (т. 1 л.д. 110-120).

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

Поскольку требование налогового органа об уплате недоимок по налогам и пени налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ### от 16.10.2023 о взыскании указанных сумм обязательных платежей и санкций, которое было удовлетворено 10.11.2023 (###).

В соответствии с абз. 2 подп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В данном случае задолженность по налоговым недоимкам и пени возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей.

В связи с чем, в установленный законом срок МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением ### от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов и пени, которое было удовлетворено 06.05.2024.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово от 18.10.2024 судебный приказ от 06.05.2024 ### отменен (л.д. 29).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 14.04.2025 (л.д. 133), то есть в пределах установленного законом срока.

При указанных обстоятельствах, анализируя представленные доказательства в совокупности, суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2022 год, а также по страховым взносам за 2023 год, в том числе пени на указанную задолженность, что подтверждается представленными в материалы дела документами, совокупный срок взыскания указанных задолженностей налоговым органом не пропущен, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что у налогового органа имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика указанной недоимки, а также пеней, начисленных ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате указанных налогов в установленный законом срок. В настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания указанной задолженности.

При этом, согласно анализу положений п. 1 ст. 57 и п. 5, 6 ст. 75 НК РФ, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока. Начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, а также фактической оплаты задолженности, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При этом следует отметить, что Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Из анализа указанных положений законодательства следует, что денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Поверяя расчет сумм пени, суд не может с ним согласиться исходя из следующего.

Исходя из положений части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; процентов (далее - суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пункт 2).

Из представленных материалов дела следует, что в заявление о вынесении судебного приказа ### от 16.10.2023 включена задолженность в общей сумме 191331,85 руб., а именно: 3000,00 руб. – страховые взносы на ОМС за 2018 г. (срок уплаты 09.01.2019); 22448,00 руб. – страховые взносы на ОПС за 2020 г. (срок уплаты 31.12.2020); 5426,00 руб. – страховые взносы на ОМС за 2020 г. (срок уплаты 31.12.2020); 54860,00 руб. – транспортный налог за 2021 г. (срок уплаты 01.12.2022); 5432,00 руб. – налог на имущество за 2021 г. (срок уплаты 01.12.2022); 1038,04 руб. – страховые взносы на ОПС (1%) за 2021 г. (срок уплаты 01.07.2022); 34445,00 руб. – страховые взносы на ОПС за 2022 г. (срок уплаты 09.01.2023); 8766,00 руб. – страховые взносы на ОМС за 2022 г. (срок уплаты 09.01.2023); 55 916,81 руб. – пеня

Мировым судьей судебного участка ### ... судебного района города Кемерово по заявлению о вынесении судебного приказа № ### от 16.10.2023 вынесен судебный приказ ### от 10.11.2023 о взыскании задолженности в сумме 191331,85 руб.

На основании указанного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г. Кемерово 03.06.2024 возбуждено исполнительное производство ### (т. 2 л.д. 81-82), которое находится на исполнении.

Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 01.02.2023 ### (т. 2 л.д. 8-11) исковые требования МИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 945,47 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1,73 руб. (начислены за период времени с 02.07.2021г. по 11.07.2021г.);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 32 448 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 82,74 руб. (начислены за период времени с 11.01.2022г. по 19.01.2022г.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 21,49 руб. (начислены за период времени с 11.01.2022г. по 19.01.2022г.). Всего взыскать: 41 925,43 руб.

Решение вступило в законную силу 06.03.2023, выдан исполнительный лист.

На основании указанного исполнительного листа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г. Кемерово 03.06.2024 возбуждено исполнительное производство ### (т. 2 л.д. 68-69), которое находится на исполнении.

Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 08.02.2022 ### (т. 2 л.д. 1-3) исковые требования МИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 22 448,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 220,65 руб. (начислены за период времени с 01.01.2021г. по 17.02.2021г.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФ ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 5 426.,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за 2020г. в размере 57,30 руб. (начислены за период времени с 01.01.2021г. по 17.02.2021г.). Всего взыскать: 28 151,95 руб.

Решение вступило в законную силу 14.03.2022, выдан исполнительный лист.

На основании указанного исполнительного листа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г. Кемерово 17.06.2022 возбуждено исполнительное производство ### (т. 2 л.д. 30-31).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г. Кемерово от 10.01.2023 указанное исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа 26.12.2022 (т.2 л.д. 32).

Требование о взыскании пени в порядке ст. 70 НК РФ в связи с несвоевременным исполнением уплаты указанных налогов не выставлялось, меры принудительного взыскания сумм пени, не предъявлялись.

Задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 29354,00 и страховым взносам на ОМС в сумме 6884,00 за 2019 год и задолженность по соответствующей пене в установленный срок не уплачена, налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате задолженности ### от 06.02.2020 со сроком уплаты 31.03.2020. В связи с отсутствием уплаты задолженности по требованию, налоговым органом сформировано и направлено мировому судье судебного участка ### ... судебного района города Кемерово заявление о вынесении судебного приказа ### от 31.03.2020 о взыскании указанной суммы задолженности. Мировым судьей судебного участка ### ... судебного района города Кемерово 03.08.2020 по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ ###.

Судебный приказ на принудительное исполнение не предъявлялся, т.к. задолженность самостоятельно уплачена ФИО1 (29354, 00 руб. – 08.08.2021, 6884,00 руб. – 01.03.2021).

Задолженность по страховым взносам на ОПС (1% с доходов свыше 300 тыс.) за 2019 год в сумме 5958,84 руб. и задолженность по соответствующей пене в сумме 34,96 руб. в установленный срок не уплачена, в связи с чем в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности ### от 12.08.2020 со сроком уплаты 22.09.2020.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по требованию налоговым органом мировому судье судебного участка ### ... судебного района города Кемерово направлено заявление о вынесении судебного приказа ### от 23.09.2020 о взыскании указанной суммы задолженности.

Дальнейшие меры взыскания отсутствуют. Недоимка в сумме 4923,00 руб. погашена денежными средствами самостоятельно уплаченными ФИО1 09.02.2021.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 5840,00 руб. и страховым взносам на ОПС за 2018 в сумме 5077,00 руб. и задолженность по пене в установленный срок не уплачена, в связи с чем налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате задолженности ### от 25.01.2019 со сроком уплаты 06.03.2019.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по требованию налоговым органом сформировано и направлено мировому судье судебного участка 1 Заводского судебного района города Кемерово заявление о вынесении судебного приказа ### от **.**.**** в сумме 13149,17 руб.

Дальнейшие меры взыскания отсутствуют.

Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 20.12.2022 ### (т. 2 л.д. 4-7) исковые требования МИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 51 291 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от 23.04.2023 ### решение Центрального районного суда г. Кемерово от 20.12.2022 изменено, с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 47455,06 руб.

Исполнительный документ в настоящее время не предъявлен на принудительное взыскание, срок предъявления исполнительного документа на исполнение не пропущен.

Задолженность по транспортному налогу в сумме 55091,00 руб., налогу на имущество в сумме 5432,00 руб., земельному налогу в сумме 1608,00 руб. за 2019 год и задолженность по соответствующей пене в установленный срок не уплачена, в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности ### от 14.12.2020 со сроком уплаты 22.01.2021.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по требованию в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено мировому судье судебного участка ### ... судебного района города Кемерово заявление о вынесении судебного приказа ### от 01.02.2021.

Мировым судьей судебного участка ### ... судебного района города Кемерово 24.03.2021 по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ ###.

На основании указанного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г. Кемерово 20.07.2021 возбуждено исполнительное производство ### (т. 2 л.д. 48-49).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г. Кемерово от 30.11.2022 указанное исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа 22.11.2022 (т.2 л.д. 50).

Таким образом, на момент образования отрицательного сальдо ЕНС при переходе из ОКНО налоговым органом частично утрачена возможность взыскания задолженности по пене ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, основания для восстановления сроков суд не усматривает, ввиду нарушения процедуры, установленной налоговым законодательством, для взыскания.

При указанных обстоятельствах, расчет пени за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 с учетом изменения недоимки по совокупной обязанности по уплате налогов, суд считает определить следующим образом.

Общая сумма недоимки по ЕНС для начисления пени по состоянию на 17.10.2023 составляет 146658,63 руб., из которых: НДФЛ за 2020 г. (срок уплаты 15.07.2021) – 1243,59 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 г. (срок уплаты 10.01.2022) – 32448,00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2021 г. (срок уплаты 10.01.2022) – 8426,00 руб.; страховые взносы на ОПС (1%) за 2021 г. (срок уплаты 01.07.2022) – 1038,04 руб.; транспортный налог за 2021 г. (срок уплаты 01.12.2022) – 54860,00 руб.; налог на имущество за 2021 г. (срок уплаты 01.12.2022) – 5432,00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 г. (срок уплаты 09.01.2023) – 34445,00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 г. (срок уплаты 09.01.2023) – 8766,00 руб.

На ЕНС за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 ФИО1 внесены денежные средства в размере 14002 руб. (29.12.2023).

При указанных обстоятельствах, исходя из совокупной обязанности на уплате недоимки, с учетом начисления с 02.12.2023 суммы по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022 год в размере 60292 руб., с 10.01.2024 страховых взносов за 2023 год в размере 45842 руб., а также сведение о внесении денежных средств на ЕНС административным ответчиком в размере 14002 руб., размер пени за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 суд считает необходимым определить в размере 10998,32 руб., из следующего расчета:

(146658,63?13%?1/300?13дней=826,18руб.) + (146658,63?15%?1/300? 33 дня = 2419,87 руб.) + (206950,63?15%?1/300?16 дней = 1655,61 руб.) + (206950,63?16%?1/300?12 дней = 1324,48 руб.) + (192948,63?16%?1/300?11 дней = 1131,97 руб.) + (252792,63?16%?1/300?27 дней = 3640,21 руб.)

При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования в части взыскания пени за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 определенной судом в общем размере 10998,32 руб., суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика пени, что подтверждается представленными в материалы дела документами. В настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы задолженности, рассчитанной судом, в связи с чем требования о взыскании пени в размере 10998,32 руб. суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению. В остальной части, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4514 руб.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ... (ИНН ###) задолженность в размере 117132,32 руб., из которых: 5432 руб. - по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; 54860 руб. – по транспортному налогу за 2022 год; 45842 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном размере за 2023 год; 10998,32 руб. – по пене.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4514 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий: /подпись/

Решение в окончательной форме принято 11.11.2025.