Дело № 2а-103/2023

25RS0014-01-2023-000143-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Анучино 14 августа 2023 года

Анучинский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Сортова В.А.,

при секретаре судебного заседания Каменной Т.О., помощнике председателя суда Матузко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок и пеней по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с названным иском к административному ответчику, в обоснование которого указала, что в соответствии с п.4 ст.85 и пп.4 и пп.5 ст.362 Налогового кодекса РФ, п.2 «Приложения о взаимодействии Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, на которые в соответствии с действующим налоговым законодательством исчислен транспортный налог за 2019 год в общей сумме 5011,87 руб. Налоговые ставки Законом Приморского края «О транспортном налоге» № 24-КЗ от 28.11.2002. Налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по реестру от ДД.ММ.ГГГГ №; № от ДД.ММ.ГГГГ по реестру от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. В установленный законодательством срок транспортный налог за 2019 год ответчиком не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере: 48,44 руб. за 2019 год на недоимку 5419 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); 18,97 руб. за 2020 год на недоимку 6496 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). Сумма налога в размере 6496 оплачена, но несвоевременно. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику заказным письмом направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по реестру от ДД.ММ.ГГГГ №; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по реестру от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Согласно сведениям, полученным в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: объект недвижимости – помещение, расположенное по адресу<адрес>

На основании положений ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости. Физические лица уплачивают налог на имущество на основании направленных налоговым органом уведомлений. Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п.1 ст.409 НК РФ). В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанные объекты начислен налог на имущество за 2020 год в сумме 6496 руб. Налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ заказным письмом по реестру от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. В установленный законодательством срок налог на имущество за 2020 год ответчиком не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени на недоимку в размере 22,74 руб. за 2020 год на сумму 6496 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику заказным письмом по реестру от ДД.ММ.ГГГГ № направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма указанной задолженности по имущественному налогу налогоплательщиком не погашена.

Межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в судебный участок № 69 Анучинского судебного района, с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11648,46 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 69 Анучинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №

Сумма задолженности по налогам и сборам до настоящего времени административным ответчиком не оплачена.

Межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с пунктами 3, 6.2, 6.3 «Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю», утвержденного приказом УФНС России по Приморскому краю от 03.03.2022 № 01-03/032@», с 01.03.2022 является территориальным органом, в том числе осуществляющим функции по взысканию в установленном НК РФ порядке недоимки, а также пени, процентов и налоговых санкций по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков – физических лиц, зарегистрированных на территории Приморского края. В соответствии с возложенными полномочиями, Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю предъявляет в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пени, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам.

Просила суд взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность в общей сумме 11598,02 руб. в том числе: 1) транспортный налог с физических лиц в размере 5011,87 руб. за 2019 год; 2) пени по транспортному налогу с физических лиц в размере: 48,44 руб. за 2019 год на недоимку 5419 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 18,97 руб. за 2020 год на недоимку 6496 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 3) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 6496 руб. за 2020 год; 4) пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 22,74 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, направил в суд уточнение административных исковых требований, в которых указал, что в судебном заседании административным ответчиком представлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате суммы задолженности по иску на сумму 11598,02 руб. Указанные денежные средства поступили в информационные ресурсы налогового органа и отражены в ЕНП налогоплательщика. Поскольку у ответчика имеется задолженность, обязанность по уплате которой возникла в более ранние сроки, чем по взыскиваемой задолженности, то денежные средства по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11598,02 руб. распределились в автоматическом режиме пропорционально порядку, установленному п.8 ст.45 НК РФ, а именно: 1) в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2019, 2021 года в сумме 10430,87 руб., 2) в счет уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1171,06 руб. Остаток задолженности по иску составляет 5415,09 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 5324,94 руб., по пене налога на имущество физических лиц в размере 22,74 руб., по пене транспортного налога в размере 67,41 руб. Просил суд взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета задолженность в общей сумме 5415,09 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, представил суду квитанции о погашении задолженности на общую сумму 11598,02 руб.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

На основании ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что органами ГИБДД налоговому органу предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: ТОЙОТА НIACE, государственный регистрационный знак № ГАЗ № государственный регистрационный знак № УАЗ № государственный регистрационный знак №; ТОЙОТА CALDINA государственный регистрационный знак №; МАZDA <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; ТОЙОТА <данные изъяты> государственный регистрационный знак №.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год в общей сумме 5011,87 руб.

В адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по реестру от ДД.ММ.ГГГГ №; № от ДД.ММ.ГГГГ по реестру от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный законодательством срок транспортный налог ответчиком не уплачен.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в размере: 48,44 руб. за 2019 год на недоимку 5419 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); 18,97 руб. за 2020 год на недоимку 6496 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). Сумма налога в размере 6496 руб. оплачена, но несвоевременно. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику заказным письмом направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по реестру от ДД.ММ.ГГГГ №; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по реестру от ДД.ММ.ГГГГ №.

В указанный в требованиях срок задолженность по транспортному налогу не оплачена.

В силу положений ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в собственности имеет помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

В соответствии с п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайта ФНС России).

Согласно п.1 ст.409 НК РФ, срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

На указанный объект начислен налог на имущество за 2020 год в сумме 6496 руб. Заказным письмом по реестру от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок налог на имущество за 2020 год ответчиком не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени на недоимку в размере 22,74 руб. за 2020 год на сумму 6496 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику заказным письмом по реестру от ДД.ММ.ГГГГ № направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требованиях срок задолженность по имущественному налогу не оплачена.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, если в установленный срок налогоплательщик не исполнил требования об уплате налога и не погасил задолженность, налоговый орган вправе обратить в суд с заявлением о её взыскании за счет имущества налогоплательщика, в том числе денежных средств.

Неисполнение требований в установленный срок послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 69 Анучинского судебного района Приморского края от ДД.ММ.ГГГГ выданный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам.

Административным ответчиком суду представлены платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности на общую сумму 11598,02 руб. Факт поступления указанных денежных средств административным истцом не оспаривается, при этом в уточненных административных исковых требованиях указано, что данные денежные средства отражены в ЕНП налогоплательщика и распределились в автоматическом режиме пропорционально порядку погашения задолженности, установленному п.8 ст.45 НК РФ.

Суд, оценивая доводы административного истца, изложенные в уточнении административных исковых требований, приходит к следующему.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, на основании которого в НК РФ была введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Для оплаты задолженности посредством перечисления в бюджетную систему РФ единого налогового платежа с 01.01.2023 предусмотрен отдельный казначейский счет, открытый в УФК по Тульской области.

Согласно пп.5 п.9 ст.4 ФЗ № 263 исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу ФЗ № 263), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На основании п.10 ст.4 ФЗ № 263 денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

На едином налоговом счете (ЕНС) инспекция учитывает денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупную обязанность. ЕНС ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Поскольку у ответчика имелась задолженность, обязанность по уплате которой, возникла в более ранее сроки, чем по взыскиваемой задолженности, то денежные средства по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11598,02 руб. распределились: 1) в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2019, 2021 года в сумме 10430,87 руб., 2) в счет уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1171,06 руб.

Таким образом, потупившие платежи погасили имеющуюся задолженность согласно установленной ст.45 НК РФ последовательности. В чеках по операциям налоговые периоды, за которые произведены платежи, указаны не корректно, период указан одной датой ДД.ММ.ГГГГ, а также отсутствует уникальный идентификатор начисления (УИН), что не позволяет сделать однозначный вывод об оплате задолженности, за истребимые в административном исковом заявлении периоды. Тем не менее, суд отмечает, что в связи с внесенными в налоговое законодательство изменениями, вступившими в силу с 01.01.2023 и произведенной ответчиком уплатой ДД.ММ.ГГГГ (ЕНП), не может применяться ранее применяемая практика, согласно которой, в случае указания налогового периода в платежных поручениях, при уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пени, задолженность считается исполненной и суммы зачитаются в счет уплаты задолженности по указанному (в платежных поручениях) периоду, так как денежные средства, перечисленные по единому налоговому платежу распределяются с соблюдением последовательности установленной п.8 ст.45 НК РФ.

Таким образом, произведенная ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплата, правомерно распределена налоговым органом в соответствии с действующим налоговым законодательством, в последовательности, определенной в п.8 ст.45 НК РФ.

На основании ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, пеней, суд, дав оценку исследованным в судебном заседании доказательствам, приходит к выводу о том, что оставшаяся сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии со ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета задолженность в общей сумме 5415 (пять тысяч четыреста пятнадцать) рублей 09 копеек, в том числе:

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере: 48,44 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 18,97 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 5324,94 руб. за 2020 год;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 22,74 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам:

Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Единый казначейский счет - № 40102810445370000059 в Банке получателя Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983, Казначейский счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Приморского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Анучинский районный суд Приморского края.

Судья В.А. Сортов