31RS0016-01-2022-010275-48 № 2а-370/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2023 года город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Гладченко Р.Л.,

при секретаре Ямпольской А.И.,

в отсутствие: представителя административного истца Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, штраф за совершение налогового правонарушения,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму в размере 306626,27 руб., где:

- налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 299926,80 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 16.07.2020 по 27.05.2021 в размере 3256,83 руб.;

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 112 НК РФ в размере 1771,90 руб.;

- штраф в соответствии с положениями п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1670,74 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, в соответствии с положениями ст. 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная проверка по налогу на доходы физических лиц в отношении ФИО1 По результатам камеральной проверки вынесено решение № от 27.05.2021 привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с которым ФИО1 доначислены налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 303356 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 16.07.2020 по 27.05.2021 в размере 3256,83 руб.; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7451 руб.; штраф в соответствии с положениями п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7589 руб.

Не согласившись с принятым решением, ФИО1 подана апелляционная жалоба на решение камеральной налоговой проверки № решение от 18.10.2021 № по результатам которой должнику уменьшен налог на доходы физических лиц до 299926,80 руб., пени за период с 16.07.2020 по 27.05.2021 до 3256,83 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ до 1771,90 7451 руб.; штраф, с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1670,74 руб.

В установленный срок до 03.02.2021 требование должником не исполнено.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований об уплате задолженности по налогам и пени по обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № 10 Западного округа г.Белгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который определением от 22.04.2022 отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи, с чем налоговый орган обратился в суд и просил удовлетворить заявленные требования.

В судебное заседание представитель УФНС Российской Федерации по Белгородской области не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом (на электронный адрес), представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, уведомление вручено 22.12.2022 (л.д.51), о причинах неявки суду не сообщил, об отложении не просил.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда г. Белгорода (раздел судебное делопроизводство).

В материалах дела имеются надлежащие доказательства, подтверждающие, что лица, участвующие в деле о начавшемся процессе извещены, в том числе и о судебном заседании 17.01.2023, с учетом чего, в силу положений ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела провести в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из положений статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, наличие вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику, а также лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности, требования об уплате налога, соответствующих пеней, и штрафа, в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 45, пункт 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год, направленной ФИО1 в налоговый орган по почте 31.07.2020. Камеральной налоговой проверкой установлено занижение суммы налогооблагаемого дохода за 2019 год.

По результатам налоговой проверки, УФНС РФ по Белгородской области принято решение № от 27.05.2021 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7451 руб.; штраф в соответствии с положениями п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7589 руб., а также доначислены налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 303356 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 16.07.2020 по 27.05.2021 в размере 3256,83 руб.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы решением от 18.10.2021 должнику уменьшен налог на доходы физических лиц до 299926,80 руб., пени за период с 16.07.2020 по 27.05.2021 до 3256,83 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ до 1771,90 7451 руб.; штраф, с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1670,74 руб.

25.10.2021 в адрес ФИО1 направлено требование налогового органа N 60198 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год, пени и штрафа в срок до 03.12.2021, которое не было исполнено административным ответчиком в установленный срок.

Оплата штрафа, налога на доходы физических лиц и пени в установленный срок административным ответчиком не была осуществлена, в связи, с чем налоговый орган обратился с требованием о взыскании указанной недоимки в судебном порядке.

Мировым судьей судебного участка № 10 Западного округа г. Белгорода от 11.03.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, который определением от 22.04.2022 отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

21.10.2022 УФНС РФ по Белгородской области обратилось в суд с настоящим административным иском, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения.

Представленный административным истцом расчет проверен судом и признан правильным.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания недоимки по налогу, обязательных платежей, ФИО1 возложенную на него обязанность добровольно не исполнил, суд полагает заявленные требования о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности, подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования "Город Белгород" государственную пошлину в размере 6266,26 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, штраф за совершение налогового правонарушения удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ уроженца <данные изъяты> ИНН № в пользу Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области ИНН № задолженность по уплате размере 306626,27 руб., где:

- налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 299926,80 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 16.07.2020 по 27.05.2021 в размере 3256,83 руб.;

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 112 НК РФ в размере 1771,90 руб.;

- штраф в соответствии с положениями п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1670,74 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ уроженца <данные изъяты> ИНН № в доход бюджета муниципального образования "Город Белгород" государственную пошлину в сумме 6266,26 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Белгорода.

Мотивированный текст изготовлен 09.02.2023.

Судья