62RS0002-01-2023-000265-88 2а-1266/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2023 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Веселовой Г.В.,

при секретаре Беллер А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО4 о взыскании задолженности

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО5. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогу на имущество, начисленных пени за несвоевременную уплату налогов.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указывает, что в 2019 году согласно справке 2-НДФЛ, представленной в налоговый орган ООО «Альфастрахование-жизнь», ФИО6 получил доход в размере 53 200 руб. Сумма налога с полученного дохода, подлежащая уплате в бюджет, составляет 6 916 руб. (53200 х 13%) Согласно справке 2-НДФЛ, представленной в налоговый орган Страховым акционерным обществом «ВСК», в 2019 году ФИО7. получил доход в размере 6 049 руб. Сумма налога с полученного дохода, подлежащая уплате в бюджет, составляет 786 руб. (6049 х 13%). В установленный срок до 01.12.2020 года налоги оплачены не были, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в сумме 20,73 руб.

Кроме того, налогоплательщику ФИО8. начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год и 2020 год по следующим объектам налогообложения: 1) квартира по <адрес> площадью 52,6 кв.м., дата регистрации права 13.04.2005, кадастровый номер <данные изъяты>; доля в праве <данные изъяты> 2) квартира по адресу: <адрес> площадью 43,9 кв.м., дата регистрации права 17.03.1997 год, дата прекращения права 02.03.2020, кадастровый й номер <данные изъяты>. За 2019 год по объекту с кадастровым номером <данные изъяты> начислено 1 744 руб., по объекту с кадастровым номером <данные изъяты> начислено 306 руб. За 2020 год по объекту с кадастровым номером <данные изъяты> начислено 320 руб., по объекту с кадастровым номером <данные изъяты> начислено 336 руб. До настоящего времени налоги не оплачены. За неуплату налога на имущество за 2019 год налогоплательщику начислены пени в сумме 0,82 руб. За неуплату налога на имущество за 2020 год налогоплательщику начислены пени в сумме 2,13 руб.

В адрес налогоплательщика через личный кабинет направлялись налоговые уведомления №44649536 от 25.07.2019 (получено 16.08.2019), № 49558774 от 01.09.2020 (получено 23.09.2020), № 55221058 от 01.09.2021 (получено 24.09.2021) с указанием расчета сумм налога, подлежащего уплате в бюджет. В связи с неуплатой налогов и возникновением недоимки, административному ответчику через личный кабинет направлены требования об уплате налога и пеней № 59702 от 14.12.2020 (получено 18.12.2020), № 33245 от 21.12.2020 (получено 29.12.2020), № 29913 от 15.12.2021 (получено 17.12.2021).

В добровольном порядке налоговая задолженность ФИО9 не погашена.

Ранее налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО10 определением мирового судьи судебный приказ отменен 29.07.2022 года.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области просит суд взыскать с ФИО11 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 7 702,00 руб., пени по указанному налогу в размере 20,73 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 050,00 руб., пени по указанному налогу в размере 0,82 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 656 руб., пени по указанному налогу 2,13 руб., а всего 10 431,68 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области, ответчик ФИО12 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом. От административного ответчика поступило заявление, в котором он просит в удовлетворении административных исковых требований отказать в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено статьей 23 Налогового кодекса РФ.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, получающие доходы, при которых налог не был удержан налоговым агентом, уплачивают налог исходя из сумм полученных доходов в порядке, установленном ст. 228 НК РФ.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено данной статьей.

В судебном заседании установлено, что в 2019 году согласно справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) от 29.01.2020, представленной в налоговый орган ООО «Альфастрахование-жизнь», ФИО13. получил доход в размере 53 200 руб.

Сумма налога с полученного дохода, подлежащая уплате в бюджет, составляющая 6 916 руб. (53200 х 13%), налоговым агентом удержана не была. Согласно справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) от 18.02.2020, представленной в налоговый орган Страховым акционерным обществом «ВСК», в 2019 году ФИО14 получил доход в размере 6 049 руб. Сумма налога с полученного дохода, подлежащая уплате в бюджет, составляющая 786 руб. (6049 х 13%), налоговым агентом также удержана не была.

Налоговым органом через личный кабинет направлено ФИО15. уведомление № 49558774 от 01.09.2020 года о необходимости уплаты налога с полученных доходов в общей сумме 7 702 руб. 00 коп., которое получено налогоплательщиком 23.09.2020 года.

В установленный срок до 01.12.2020 года налог на доходы физических лиц ФИО16. оплачен не был, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в сумме 20,73 руб. за период с 02.12.2020 года по 20.12.2020 года.

В судебном заседании также установлено, что соответствии со сведениями, представленными в налоговый орган в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ из органов, осуществляющих учет объектов недвижимости, ФИО17 владеет на праве собственности следующими объектами недвижимости: 1) квартира по адресу: <адрес>, площадью 52,6 кв.м., дата регистрации права 13.04.2005, кадастровый номер <данные изъяты>; доля в праве <данные изъяты> 2) квартира по адресу: <адрес>, площадью 43,9 кв.м., дата регистрации права 17.03.1997 год, дата прекращения права 02.03.2020, кадастровый номер <данные изъяты>

Являясь собственником данного имущества, ФИО18 в силу ст. ст. 399, 400, 401 НК РФ обязан уплачивать налог на имущество физических лиц в размере и сроки, установленные налоговым законодательством.

Порядок исчисления налога установлен ст. 408 НК РФ, ставки налога установлены Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-11.

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом ( п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно налогового уведомления за № 49558774 от 01.09.2020 года, за 2019 год по объекту с кадастровым номером <данные изъяты> начислен налог в размере 1 744 руб., по объекту с кадастровым номером <данные изъяты> начислен налог в размере 306 руб. Уведомление получено налогоплательщиком 23.09.2020 года.

Согласно налогового уведомления за № 55221058 от 01.09.2021 года, за 2020 год по объекту с кадастровым номером <данные изъяты> начислен налог в размере 320 руб., по объекту с кадастровым номером <данные изъяты> начислен налог в размере 336 руб. Уведомление получено налогоплательщиком 24.09.2021 года.

В установленный срок, до 01.12.2020 и 01.12.2021 года соответственно, налог на имущество ФИО19 оплачен не был, в связи с чем налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество за 2019 года в сумме 0,82 руб. за период с 02.12.2020 года по 20.12.2020 года, за 2020 год в сумме 2,13 руб. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года.

Неисполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для направления налоговым органом требования налогоплательщику об уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В требовании № 59702 от 14.12.2020 года ФИО20. предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1744,00 руб. и пени в сумме 2,96 руб. в срок до 20.01.2021 года.

В требовании № 33245 от 21.12.2020 года ФИО21 предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 306 руб., пени по указанному налогу в сумме 0,82 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 7 702,00 руб., пени по указанному налогу в сумме 20,73 руб. в срок до 27.01.2021 года.

В требовании № 29913 от 15.12.2020 года ФИО22 предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 656,00 руб., пени по указанному налогу в сумме 2,13 руб. в срок до 21.01.2022 года.

Неисполнение названных требований послужило поводом обращения в суд.

18.06.2022 года налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО23 спорной задолженности, который был вынесен 07.07.2022 года мировым судьей судебного участка №11 судебного района Московского районного суда г.Рязани. 29.07.2022 года судебный приказ отменен определением мирового судьи по заявлению должника.

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности истец обратился 30.01.2023 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку в рассматриваемом случае рубеж задолженности в 3000 рублей был превышен с момента направления в адрес ФИО24 требования № 33245 от 21.12.2020 года, то шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа к данному административному ответчику исчисляется со дня истечения срока исполнения указанного требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, то есть с 27.01.2021 года.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Проверив соблюдение срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, суд находит, что указанный срок административным истцом не пропущен с учетом того, что последний день срока (29.07.2023 года) приходился на нерабочий день воскресенье.

При установленных обстоятельствах возражения административного ответчика против иска судом отклоняются.

Учитывая изложенное, проверив расчеты административного истца по начисленным налогам и пени, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО25 подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области к ФИО26 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО27, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, задолженность в сумме 10 431 рубль 68 копеек, из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 7 702 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 20 рублей 73 копейки, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 050 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 82 копейки, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 656 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в размере 02 рубля 13 копеек.

Взыскать с ФИО28, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего: <адрес> кв. 70, ИНН <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 417 рублей 27 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 18 мая 2023 года.

Судья (подпись) Г.В. Веселова

Копия верна: Судья Г.В. Веселова