Дело 2а-765/2023

74RS0021-01-2023-000772-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 сентября 2023 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Конновой О.С.

при секретаре Кошарной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №19) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: налог за 2021 год в размере 1 765 067 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой заявлен доход, полученный от реализации в 2021 году имущества в размере 19 461 610 рублей 54 копейки, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет заявлена в размере 2 530 009 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком предоставлена уточненная налоговая декларация, в которой заявлен налог в размере 16 004 559 рублей 30 копеек, заявлена сумма имущественного налогового вычета в размере 2 427 121 рубль 32 копейки, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, заявлена в размере 1 765 067 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением добровольной обязанности по уплате налогов, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц. В связи с неисполнением требования о погашении задолженности по НДФЛ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в связи с его отменой – с настоящим административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствии, на удовлетворении административного иска настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ - налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1,2,3 ст. 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога самостоятельно производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового Кодекса Р.Ф.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой заявлен доход, полученный от реализации в 2021 году имущества в размере 19 461 610 рублей 54 копейки, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет заявлена в размере 2 530 009 рублей (л.д. 24-31).

В соответствии с пунктом 4 ст. 228 НК РФ, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2 530 009 рублей и пени в размере 13 282,55 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 9 об).

В связи с неисполнением добровольно требования об уплате задолженности по налогам и пени в установленный в требовании срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС №19 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: налог за 2021 год в размере 2 530 009 рублей и пени в размере 13 282,55 рублей, а также госпошлину в размере 10 458,23 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ от должника ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, в связи с тем, что он решением суда признан банкротом.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган налогоплательщиком предоставлена уточненная налоговая декларация, в которой заявлен налог в размере 16 004 559 рублей 30 копеек, заявлена сумма имущественного налогового вычета в размере 2 427 121 рубль 32 копейки, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, заявлена в размере 1 765 067 рублей (л.д. 16-23).

Административный иск о взыскании недоимки по НДФЛ за 2021 год в размере 1 765 067 рублей подан в Карталинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

Решением Арбитражного суда Челябинской области по делу № № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), финансовым управляющим утверждена ФИО2

Поскольку налоговым органом ставится перед судом вопрос о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 года, налоговый период по которому истек и обязанность по уплате которого у административного ответчика возникла после даты принятия арбитражным судом к своему производству заявления о признании ФИО1 банкротом, соответствующая задолженность является текущей, в связи с чем требование налогового органа подлежит рассмотрению вне рамок дела о банкротстве гражданина.

До настоящего времени сумма недоимки по налогу не оплачена, доказательств обратного стороной ответчика не предоставлено, в связи с чем указанная сумма недоимки подлежит взысканию с административного ответчика.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины в размере 17 025 рублей, рассчитанной на основании ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: налог за 2021 год в размере 1 765 067 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 17 025 рублей.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Коннова

Мотивированное решение изготовлено 25 сентября 2023 года