Решение по делу № 2А-13057/2024 от 01.10.2025 - о взыскании задолженности по уплате налога на профессиональный доход за 2022-2023 гг., транспортного налога за 2018 год, налога на имущество за 2018 и 2021 год, пени.

Дело № 2а-13057/2024 03 декабря 2024 года

УИД: 78RS0019-01-2024-014422-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Приморский районный суд Санкт-Петербурга

В составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

При секретаре Стеба Е.К.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на профессиональный доход за 2022-2023 гг., транспортного налога за 2018 год, налога на имущество за 2018 и 2021 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу) в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 22, 23), обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в сумме 825 руб., за декабрь 2022 года в сумме 6 540 руб., за январь 2023 года в сумме 3 600 руб., за февраль 2023 года в сумме 1 500 руб., за июль 2023 года в сумме 2 220 руб., транспортного налога за 2018 год в сумме 5 250 руб., налога на имущество за 2018 год в сумме 443 руб., за 2021 год в сумме 492 руб., пени в сумме 7 712,46 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с 10.01.2021 по настоящее время в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» состоит на учете в МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. За сентябрь и декабрь 2022 года, январь, февраль и июль 2024 года образовалась задолженность по НПД. Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, поскольку является собственником транспортного средства «Хундай IX35», г.р.з. №, а также собственником квартиры по адресу: <адрес>. Обязанность по уплате транспортного налога за 2018 и налога на имущество за 2018 и 2021 гг. в установленные сроки исполнена не была. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика направлено требование № 7879 от 27.06.2023 года, однако, несмотря на все предпринятые меры со стороны налогового органа, административный ответчик недоимку в добровольном порядке не уплатил. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов начислены пени. На момент составления административного искового заявления сальдо единого налогового счета составляет – 69 695,61 руб. (отрицательное). Ранее вынесенный судебный приказ №2а-62/2024-162 о взыскании заявленной недоимки на основании возражений административного ответчика отменен определением мирового судьи судебного участка №162 Санкт-Петербурга от 01.03.2024, в связи с чем, 02.08.2024 административный истец обратился с настоящим административным иском в суд и просит взыскать указанную задолженность в размере заявленной суммы.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, поддержала ранее представленные письменные возражения (л.д. 93), пояснила суду, что в части взыскания НПД за 2022-2023 гг., а также транспортного налога за 2021 год и налога на имущество за 2021 год не возражает, в части взыскания иной недоимки возражала, поскольку полагала, что пропущен срок ее взыскания.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 98), в связи с чем, суд в порядке ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, признавая причину его неявки неуважительной и не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 3, ст. 23, ст. 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 и 3 ст. 408, п. 1 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям Росреестра, ФИО1 с 27.01.2016 по 27.10.2021 на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>) (л.д. 85).

Следовательно, ФИО1 в указанный период являлась плательщиком налога на имущество.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим в ответ на судебный запрос из ГИБДД, за ФИО1 с 01.04.2014 по 15.10.2020 было зарегистрировано транспортное средство «Хундай IX35», г.р.з. Р110МУ178 (л.д. 79).

Следовательно, ФИО1 в указанный период являлась плательщиком транспортного налога.

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона N 422-ФЗ.

На основании ч. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.

Пунктом 1 ст. 5 Закона N 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с положениями Закона N 422-ФЗ постановка на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, направляемого через мобильное приложение "Мой налог" с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (части 3 и 5 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Согласно ч. 4 ст. 5 Закона N 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

При выявлении несоответствия документов (информации), сведений, представленных физическим лицом либо уполномоченной кредитной организацией, сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение "Мой налог" и уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее шести дней, следующих за днем направления заявления о постановке на учет (часть 7 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Как следует из материалов дела и не оспаривалось сторонами, ФИО1 10.01.2021 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и, в силу ст. 75 НК РФ, взыскивается с начислением пени.

На основании сведений, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество и транспортный налог за 2018 год в сумме 2 773 руб. и 5 250 руб. соответственно путем выставления налогового уведомления №71617328 от 23.08.2019 (л.д. 18-19). Срок оплаты – до 02.12.2019. Данное уведомление направлено налогоплательщику путем размещения в его личном кабинете (л.д. 20).

За 2021 год ФИО1 исчислен налог на имущество путем выставления налогового уведомления №51153312 от 01.09.2022 (л.д. 16). Срок оплаты – до 01.12.2022. Налоговое уведомление также направлено налогоплательщику путем его размещения в личном кабинете (л.д. 17).

В установленный срок добровольно налоги уплачены не были, доказательств обратного суду не представлено, административным ответчиком в ходе судебного разбирательства факт неоплаты не оспаривался.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требование об уплате задолженности является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В материалах дела имеется требование № 7879 от 27.06.2023 (л.д. 12-13). Срок уплаты недоимки по требованию – до 26.07.2023 года. Указанное требование направлено налогоплательщику путем размещения его в личном кабинете (л.д. 15). В указанное требование вошла задолженность по уплате налогов и пени за периоды, истекшие к моменту выставления данного требования, в том числе и по налогам, заявленным в рамках настоящего административного иска.

В добровольном порядке требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Как определено в ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как указывает налоговый орган, на дату составления настоящего административного иска отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляло 69 695,61 руб.

Срок уплаты НПД за 2022 и 2023 год истекал после даты выставления требования.

В свою очередь, принимая во внимание поправки в налоговое законодательство, судом учитывается, что у налогового органа отсутствует обязанность для повторного выставления требования и его направления в адрес должника при наличии отрицательного сальдо на ЕНС. Доказательств того, что сальдо ЕНС налогоплательщика нулевое либо положительное в материалы дела не представлено.

15.01.2024 МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу обратилась в мировой судебный участок № 162 Приморского района Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с административного ответчика на общую сумму 28 582,46 руб. (л.д. 55-56).

22.01.2024 мировым судьей судебного участка № 162 Приморского района Санкт-Петербурга по делу № 2а-62/2024-162 вынесен судебный приказ (л.д. 58).

01.03.2024 определением мирового судьи судебного участка № 162 Санкт-Петербурга судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника (л.д. 61). Копия указанного определения получена налоговым органом 18.03.2024 (л.д. 63).

Суд полагает, что в отношении недоимок за 2018 год (транспортный налог в сумме 5 250 руб. и налог на имущество в сумме 443 руб.) инспекцией сроки предъявления требований на принудительное взыскание пропущены, оснований для включения указанных недоимок в требование поле 01.01.2023 и последующего судебного взыскания у налогового органа не имелось, в связи с утратой возможности взыскания о причине пропуска срока, в связи с чем, иск в части требований о взыскании недоимок за 2018 год и начисленных на них пени подлежит отказу.

При этом суд считает возможным указать, что согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в части взыскания недоимок за 2021, 2022, 2023 гг. налоговый орган обратился в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 02.08.2024, т.е. также в установленный законом срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности по налогу на имущество за 2021 год и налогу на профессиональный доход за 2022 и 2023 гг., уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, поданы: заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, отсутствие доказательств уплаты указанных недоимок со стороны административного ответчика, суд приходит к выводу, что сроки и процедура взыскания заявленных налогов соблюдены, они подлежат взысканию в заявленном размере.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени в сумме 7 712,46 руб., суд не усматривает оснований для удовлетворения требований в указанной части, поскольку налоговым органом не представлен подробный расчет заявленной суммы, который мог бы быть проверен судом и признан обоснованным. Судебный запрос об истребовании расчета заявленной ко взысканию суммы пени с указанием формулы расчета и периода, направленный в адрес налогового органа, на дату вынесения решения суда оставлен без ответа.

В порядке ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в ред., действующей до 01.09.2024, на дату подачи административного иска) с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 607,08 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 14, 62, 84, 150, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. гор. <данные изъяты>, ИНН: №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в сумме 825 руб., за декабрь 2022 года в сумме 6 540 руб., за январь 2023 года в сумме 3 600 руб., за февраль 2023 года в сумме 1 500 руб., за июль 2023 года в сумме 2 220 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 492 руб., а всего: 15 177 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 607,08 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: подпись. Е.А. Лебедева

Мотивированное решение суда изготовлено 01.10.2025 года.