Решение по делу № 2А-326/2025 от 10.04.2025

копия

Дело № 2а-326/2025 (2а-3675/2024)

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Юрченко Л.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Говоруха А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам. В обосновании своих требований указал, что ответчику на праве собственности принадлежит земельный налог, в связи с чем ответчику подлежит уплатить налоги в сроки установленные законодательством.

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просила суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 77 719,06 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 в размере 59 873,99 руб.,

- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 5 362,50 руб.,

- штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 3 575 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 40 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 30 руб.,

- земельный налог за 2021 год в размере 103 руб.,

- пени в размере 2 734,57 руб.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС №7 по Оренбургской области, которое в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 НК Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно статье 65 ЗК Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предпринимателя; физические лица, не заявляющиеся индивидуальными предпринимателями.

Судом установлено, что административным ответчик в спорный период являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом.

В соответствии с. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Частью 2 данной статьи установлено, что кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности: земельный участок с кадастровым номером №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; ? доля имущества с кадастровым номером №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ;

Также ДД.ММ.ГГГГ получен доход в результате получения в дар недвижимого имущества – жилой дом с кадастровым номером №, кадастровая стоимость 219 246,38 руб. и земельный участок с кадастровым номером №, кадастровая стоимость 58 604,52 руб. от ФИО6, а также от продажи ? доли квартиры с кадастровым номером №, дата окончания права собственности ДД.ММ.ГГГГ, сумма сделки составила 1 050 000 руб., кадастровая стоимость 411 532,13 руб. Таким образом подлежит уплате налог за 2021 в размере 107 621 руб. ((219 246,38+58604,52+1050000-500000)*0,13). С учетом уменьшения налога ДД.ММ.ГГГГ и частичной уплаты налога подлежит взысканию 59 873,99 руб.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

В связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию штраф с учетом уменьшения в размере 3 575 руб.

П.1. ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента в лечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию штраф с учетом уменьшения в размере 5 362,50 руб.

Статья 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Порядок и сроки направления налогового уведомления установлены законодательством о налогах и сборах. У налогоплательщиков – физических лиц обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество возникает с момента получения от налогового органа уведомления на уплату налога.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество в размере 954 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; Уведомление получено ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность налогам за 2021 год оставлена административным ответчиком без исполнения, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество, доходы физических лиц и штрафу, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование получено ДД.ММ.ГГГГ.

За неисполнения требований ответчику направлено решение о привлечении его к налоговой ответственности № от 21.12.2022

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-2/18/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по пени и по налогам, который впоследствии отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №15 по Оренбургской области обратилось в Оренбургский районный суд Оренбургской области с настоящим административным иском.

Если в месяце срока нет соответствующего числа, то срок истечет в последнее число этого месяца (п. 5 ст. 6.1 НК РФ). Если последний день выпадает на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, то инспекция должна вынести решение и начать взыскание не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов не исполнена, суд находит подлежащим удовлетворению требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в размере 74 984,49 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 в размере 59 873,99 руб.,

- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 5 362,50 руб.,

- штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 3 575 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 40 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 30 руб.,

- земельный налог за 2021 год в размере 103 руб.

Разрешая административные исковые требования МИФНС №15 по Оренбургской области о взыскании задолженности по пени по налогам в размере 2 734,57 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 и 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из административного искового заявления задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена, обратных сведений суду не представлено.

Таким образом, по результатам анализа имеющихся в административном деле доказательств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, не исполнивший в установленные Налогового кодекса Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, обязан также к уплате сумм пени, начисляемых в порядке, установленной ст. 75 НК Российской Федерации.

Проверив расчет суммы налогов и пени, предоставленный административным истцом с учетом произведенных корректировок и уточнений, с учетом поступивших оплат суд признает его верным, иного расчета недоимки по налогам и пени административным ответчиком не представлено, в связи с чем, при определении размера задолженности ФИО1 суд руководствует расчетом представленным истцом.

Со стороны административного ответчика контррасчета относительно размера начисленных пеней не представлено.

Проверяя расчет пени по налогу на имущество физических лиц в размере 81,05 руб. по налогу за 2014-2019 за периоды: с 01.12.2015 по 08.12.2021 в размере 0,11 руб. и с 01.01.2023 по 13.04.2023 в размер 1,52 руб., с 01.12.2015 по 08.12.2021в размере 0,11 руб. и с 01.01.2023 по 13.04.2023 в размере 1,75 руб., с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 22,43 руб. и с 01.01.2023 по 13.04.2023 в размере 2,03 руб., с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 25,84 руб., с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 30,01 руб., с 02.12.2020 по 28.05.2021 в размере 0,86 руб., с 02.12.2020 по 28.05.2021 в размере 0,20 руб., с 02.12.2020 по 28.05.2021 в размере 0,91 руб. не подлежит взысканию в связи с пропуском срока требования, а по налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,22 руб. и с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 1,70 руб., за 2020 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,30 руб. и с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 2,27 руб. подлежат удовлетворению.

Пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 5,86 руб. подлежат удовлетворению.

Пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,77 руб. подлежат удовлетворению.

Пени по доходу физических лиц за 2021 год за период с 12.05.2023 по 12.08.2023 в размере 4047,54 руб.

02.02.2024 уменьшено пени по КНП на сумму 1441,34, таким образом подлежит взысканию пени в размере 2613,35 (0,22+0,30+5,86+0,77+4047,54-1441,34).

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку МИФНС №15 по Оренбургской области освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины 4000руб.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление МИФНС №15 по Оренбургской области подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО8 взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9,ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам и сборам в размере 71 597,84 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 в размере 59 873,99 руб.,

- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 5 362,50 руб.,

- штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 3 575 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 40 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 30 руб.,

- земельный налог за 2021 год в размере 103 руб.,

- пени в размере 2613,35 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 24.04.2025 года

Судья Л.В. Юрченко

Копия верна

Судья Л.В. Юрченко

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-326/2025 в Оренбургском районном суде.