Дело 02а-0155/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 апреля 2025 года Чертановский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Трушечкиной Е.А., при секретаре Потапенко Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 фио о взыскании недоимки за 2021, 2022гг. по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России №24 по адрес обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик является собственником объектов налогообложения, а именно: автомобиля марки ИНФИНИТИ FX45, г.р.з. У774ОА50; автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. О902РН197; автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. У623ТК197; автомобиля марки марка автомобиля АС-1М.1, г.р.з. В747ХК777; автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. Х688РМ750; автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. Р985АО799; автомобиля марки марка автомобиля MATIC, г.р.з. Х688РМ750; автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. М868ХМ777; автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. М060УР177; автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. Т316СА750; автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. В447КА799; автомобиля марки марка автомобиля РЕЙНДЖ РОВЕР, г.р.з. О055ОВ77; автомобиля марки марка автомобиля РЕЙНДЖ РОВЕР, г.р.з. Т137КВ799; автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. Е369ЕА7777; квартиры, кадастровый номер 77:05:0009002:8014, расположенный по адресу: адрес; земельного участка: кадастровый номер 71:05:010701:12, расположенный по адресу: адрес, р-н. Веневский, адрес Смоленово, 31; земельного участка: кадастровый номер 71:05:010701:9, расположенный по адресу: адрес, р-н. Веневский, адрес, с-з, 1 км. Административный ответчик в установленный законодательством о налогах и соборах срок налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог не оплатил. Требование административного истца об уплате налогов оставлено административным ответчиком без удовлетворения. В связи с чем, просит взыскать с административного ответчика задолженность за 2021, 2022гг. по транспортному налогу в размере сумма, налогу на имущество физических лиц в размере сумма, земельному налогу в размере сумма, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 гг., по налогу на имущество за 2021, 2022 гг., по земельному налогу за 2021, 2022 гг., за период с 02.12.2021-13.03.2024гг. в размере сумма
Представитель административного истца ИФНС России №24 по адрес фио в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал в полном объеме и пояснил, что административным ответчиком не было в установленном законом порядке оплачена недоимка по транспортному, земельному налогам, а также по налогу на имущество физических лиц за период 2021 и 2022 гг.
Административный ответчик фиоо. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по адресу, указанному в административном исковом заявлении. Однако корреспонденция вернулась без вручения за истечением срока хранения после неудачной попытки вручения.
В соответствии с п.п. 63-68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса РФ», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).
Если лицу, направляющему сообщение, известен адрес фактического места жительства гражданина, сообщение может быть направлено по такому адресу.
Адресат юридически значимого сообщения, своевременно получивший и установивший его содержание, не вправе ссылаться на то, что сообщение было направлено по неверному адресу или в ненадлежащей форме (статья 10 ГК РФ).
Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.
Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.
При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика извещенным надлежащим образом.
Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав и оценив письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора».
В ст. 356 Налогового кодекса РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств
Как следует из положения ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база, в соответствии со ст. 402 НК РФ, исчисляется исходя из кадастровой стоимости.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной адрес) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной адрес), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).
В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
3) земельные участки из состава земель лесного фонда;
4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
5) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ, налоговая база определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Судом установлено, что административный ответчик фиоо., ИНН <***>, состоит на налоговом учете ИФНС России №24 по адрес и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.
Согласно предоставленным данным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:
- автомобиля марки ИНФИНИТИ FX45, г.р.з. У774ОА50;
- автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. О902РН197;
- автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. У623ТК197;
- автомобиля марки марка автомобиля АС-1М.1, г.р.з. В747ХК777;
- автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. Х688РМ750;
- автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. Р985АО799;
- автомобиля марки марка автомобиля MATIC, г.р.з. Х688РМ750;
- автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. М868ХМ777;
- автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. М060УР177;
- автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. Т316СА750;
- автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. В447КА799;
- автомобиля марки марка автомобиля РЕЙНДЖ РОВЕР, г.р.з. О055ОВ77;
- автомобиля марки марка автомобиля РЕЙНДЖ РОВЕР, г.р.з. Т137КВ799;
- автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. Е369ЕА7777.
Согласно данным, представленным из Управления Федеральной службы государственной службы регистрации, кадастра и картографии, фиоо. является собственником объектов недвижимого имущества, а именно:
- квартиры, кадастровый номер 77:05:0009002:8014, расположенный по адресу: адрес;
- земельного участка: кадастровый номер 71:05:010701:12, расположенный по адресу: адрес, р-н. Веневский, адрес Смоленово, 31;
- земельного участка: кадастровый номер 71:05:010701:9, расположенный по адресу: адрес, р-н. Веневский, адрес, с-з, 1 км.
За налогоплательщиком числится недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, которая включена в налоговое уведомление №46493597 от 01.09.2022г., №128741208 от 12.08.2023г.
В связи с неуплатой недоимки по налоговым уведомлениям ИФНС России №24 по адрес выставлено требование №18451 от 21.07.2023г. об уплате налога, сбора, пени, штрафов, страховых взносов.
08.05.2024г. мировым судьей судебного участка №237 адрес был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.
26.07.2024г. от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, о взыскании задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка №237 адрес от 30.07.2024г. данный судебный приказ был отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным заявлением.
В подтверждение наличия задолженности представлен расчет задолженности и скриншот из Единого налогового счета, которым подтверждается наличие у административного ответчика задолженности по налогам и сборам.
В связи с чем, требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество, транспортного налога и земельного налога за 2021, 2022 гг. подлежат удовлетворению.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.
При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.
Кроме того, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет, и возникли ли потери в доходах этого бюджета, требующие компенсации.
Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О следует, что предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Надлежащих доказательств того, что указанные недоимки взысканы, не оплачены, оплачены в части, либо обоснованного расчета (из расчета не усматривается по какому виду налога рассчитаны пени, а в «подробном расчете» указан только транспортный налог, при том, что требования о взыскании пеней заявлены по разным видам налога), суду налоговым органом не представлено.
При обстоятельствах, требования административного истца в части взыскании пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 гг., по налогу на имущество за 2021, 2022 гг., по земельному налогу за 2021, 2022 гг., за период с 02.12.2021-13.03.2024гг. в размере сумма, удовлетворению не подлежит.
Принимая во внимание, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, доказательств, подтверждающий, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины суду не представлено и в материалах дела не имеется, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 фио в пользу ИФНС России № 24 по адрес недоимку за 2021, 2022гг. по транспортному налогу в размере сумма, налогу на имущество физических лиц в размере сумма, земельному налогу в размере сумма, а всего сумма
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 фио в федеральный бюджет расходы по оплате государственной пошлины в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.
Судья фио
Решение принято в окончательной форме 07.05.2025