Решение по делу № 2А-621/2025 от 18.07.2025 | Ленинский районный суд г. Мурманска (Мурманская область)

КОПИЯ

№

Решение в окончательной форме изготовлено 18 июля 2025 г.

(с учетом части 2 статьи 92, части 2 статьи 177 КАС РФ)

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Дерябина Д.А.

при секретаре ФИО3,

с участием представителя истца ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2, как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений. Налогоплательщик прекратил свою предпринимательскую деятельности ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку величина дохода административного ответчика в 2020 г. не превысила 300 000 рублей, сумма обязательных страховых взносов в фиксированном размере составляет: на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) – 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) – 8 426 рублей.

Своевременно данные суммы уплачены не были.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе на уплату страховых взносов на общую сумму 40874 рубля и пени в общем размере 138 рублей 97 копеек, которое налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате налоговых платежей и санкций, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам (по налогам), однако, в связи с поступлением возражений, определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Просил суд взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 40 874 рубля, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 34 448 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 426 рублей.

Кроме того, в производстве Ленинского районного суда <адрес> также находится возбужденное административное дело № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц в размере 97 595 рублей за 2022 г., направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В адрес налогоплательщика в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе на уплату пени в общем размере 6 625 рублей 04 копейки, которое налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате налоговых платежей и санкций, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам (по налогам), однако, в связи с поступлением возражений, определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Просил суд взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 104190 рублей 07 копеек, в том числе: по налогу на имущество за 2022 г. в размере 97 595 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 595 рублей 07 копеек.

Также, в производстве Ленинского районного суда <адрес> находится возбужденное административное дело № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 107 468 рублей, а также пени в общей сумме 60 191 рубль 31 копейка.

В адрес налогоплательщика в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено. В соответствии со статьями 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика.

В связи с неисполнением требований об уплате налоговых платежей и санкций, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам (по налогам), однако, в связи с поступлением возражений, определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Просил суд взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 134 281 рубль 79 копеек, а том числе: по налогу на имущество за 2020 г. в размере 74 090 рублей 48 копеек, пени в размере 60 191 рубль 31 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

ФИО2 несвоевременно исполнял в добровольном порядке свои обязательства по уплате налоговых платежей.

На ДД.ММ.ГГГГ налоговая задолженность, включенная в отрицательное сальдо ЕНС, составляла сумму 216 938 рублей 84 копейки, в том числе по страховым взносам на ОПС в размере 35 924 рубля 57 копеек, по страховым взносам на ОМС в размере 9 328 рублей 79 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 171 685 рублей 48 копеек.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налоговую задолженность, включенную в отрицательное сальдо ЕНС, в общем размере 13 464 рубля 50 копеек.

В адрес налогоплательщика в соответствии со статьями 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не было исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате налоговых платежей и санкций, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам (по налогам), однако, в связи с поступлением возражений, определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 423 рубля 82 копеек.

Определением Ленинского районного суда <адрес> суда от ДД.ММ.ГГГГ дела объединены для рассмотрения в одном производстве с присвоением номера №.

Уточнив исковые требования, УФНС России по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика в пользу бюджета задолженность в размере 291142 рубля 39 копеек, в том числе по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32448 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8410 рублей 69 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 73089 рублей 48 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 97595 рублей, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79599 рублей 22 копейки.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал уточненные требования в полном объеме. Пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на основании полученной выписки из ЕГРН о переходе права собственности на объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: <адрес> было произведено уменьшение налоговых обязательств ФИО2 за 2021 г. на сумму 1 001 рублей, за 2022 г. на сумму 825 рублей. Одновременно, налогоплательщику было произведено уменьшение сумм пени, подлежащих взысканию. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени, исчисленный по указанному спорному объекту недвижимости и подлежащей исключению из заявленных требований составляет 480 рублей 62 копейки. Кроме того обратил внимание суда на то, что срок для обращения, вопреки доводам стороны административного ответчика налоговым органом не пропущен. В ответе УФНС России по <адрес> в адрес суда от ДД.ММ.ГГГГ была направлена позиция административного истца о том, что ссылки административного ответчика на введение с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 процедуры банкротства, как основание для отказа в заявленных ко взысканию сумм налоговой задолженности и пени основываются на ошибочном понимании норм материального права.

Административный ответчик и его представитель в судебное заседание после перерыва не явились о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Ранее в судебных заседаниях не согласились с требованиями налогового органа. Обратили внимание на то, что ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда <адрес> (№ принято заявление кредитора о признании ФИО2 банкротом, введена процедура реструктуризации долгов гражданина. Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) в отношении него открыта процедура реализации имущества. ДД.ММ.ГГГГ Арбитражный суд <адрес> завершил процедуру реализации имущества гражданина и вынес определение об освобождении ФИО2 от исполнения обязательств. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик обратился за юридической помощью к адвокату, который разъяснил ему, что задолженность по налогам образовалась в период процедуры банкротства. Таким образом, полагают, что у налогового органа имелась возможность предъявить требования о взыскании текущих платежей и получить денежные средства за счет средств, полученных от реализации принадлежащего административному ответчику имущества. Финансовым управляющим было реализовано, принадлежащее ему имущество – 3 доли в нежилом помещении, расположенного по адресу: <адрес>, территория Мурманского морского рыбного порта, за счет конкурсной массы было выплачено вознаграждение арбитражному управляющему, услуги лиц, привлеченных управляющим в ходе процедуры реализации имущества, удовлетворены требования кредиторов третей очереди, обеспеченные и необеспеченные залогом. Согласно сведениям, содержащимся в финальном отчете арбитражного управляющего, следует, что налоги (страховые взносы и налог на имущество физического лица) не были заявлены, как текущие платежи и соответственно не были уплачены. Настаивали на том, что УФНС России по <адрес> погашение текущих платежей было возможным только за счет конкурсной массы, вместе с тем, налоговый орган не предпринял достаточных мер для включения требования в реестр кредиторов. Обратили внимание суда на то, что ФИО2 не является собственником квартиры, расположенной по адресу: Мурманск, <адрес>, в связи с чем у него отсутствуют правовые основания по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 <адрес> того, полагают, что налоговым органом пропущен срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд. Просили в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме по доводам, изложенным в возражениях на административное исковое заявление, дополнительных возражениях на административное исковое заявление, а также учесть пояснения, данные при рассмотрении дела.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда поступило ходатайство ФИО2 об отложении судебного заседания в связи с болезнью, указанное ходатайство разрешено судом в порядке статьи 154 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и оставлено судом без удовлетворения.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административных дел судебного участка мирового судьи №, №, №, № суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

Судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП) как недействующий индивидуальный предприниматель в соответствии со статьей 22.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» на основании решения регистрирующего органа – УФНС России по <адрес>.

В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговый орган в соответствии со статьями 430 и 432, 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислил причитающиеся к уплате суммы взносов и пени и направил ФИО2 требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок указанное требование исполнено не было.

По заявлению УФНС России по <адрес> мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2, в т.ч. задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Разрешая требования УФНС России по <адрес> в указанной части, суд приходит к выводу, что требования налогового органа в указанной части подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Так, в соответствии пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с получением дохода от предпринимательской деятельности. Только с момента аннулирования свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин перестает быть плательщиком страховых взносов.

Конституционный Суд Российской Федерации, рассматривая вопрос о приемлемости жалоб ФИО5 и ФИО6, считающих неконституционным законоположение о возложении на индивидуальных предпринимателей обязанности уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа независимо от того, имеют ли они доходы от предпринимательской деятельности и осуществляется ли ими фактически эта деятельность, указал, что отнесение индивидуальных предпринимателей, подверженных такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, исходя из того, что уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

То обстоятельство, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан, поскольку предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус в любой момент путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3).

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, правовой статус индивидуального предпринимателя, возникающий с момента государственной регистрации гражданина в таком качестве, сопряжен с рядом обязанностей и рисков. При этом прекращение действия данного статуса и связанных с ним прав и обязанностей обусловлено исключительно действиями самого индивидуального предпринимателя. В случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, при предъявлении требований об уплате недоимки по страховым взносам права ссылаться на данные обстоятельства гражданин не лишен.

При этом степень чрезвычайности, объективной непредотвратимости обстоятельств устанавливается судебными органами по каждому конкретному делу с учетом представленных доказательств, на что, в частности, указывает Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 7-П.

Таким образом, для правильного разрешения заявленных требований, суду необходимо выяснить причины, по которым административный истец не обращался по вопросу прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем, в данном случае, суд приходит к выводу, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих невозможность в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.

Решение об исключении ФИО2 как недействующего индивидуального предпринимателя принято УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, при этом ФИО2 не предпринято установленных законом действий для своевременного отказа от статуса индивидуального предпринимателя.

С учетом изложенного, вопреки доводам административного ответчика, суд приходит к выводу, что ФИО2 не предпринимал действий по исключению из ЕГРИП, в связи с чем сохранял статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы за 2020 г. до ДД.ММ.ГГГГ (даты исключения соответствующей записи из ЕГРИП), независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Расчет задолженности по страховым взносам и пени, выполненный административным истцом, принимается судом, поскольку он соответствует требованиям налогового законодательства и фактическим обстоятельствам дела, стороной административного ответчика не оспорен.

Кроме того, оценивая доводы административного ответчика в части отсутствия правовых оснований для взыскания задолженности ввиду признания ФИО2 банкротом, суд приходит к следующему.

Из материалов дела усматривает, что определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № возбуждено производство о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) и определением этого же суда от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации его имущества с применением в отношении должника правил об освобождении от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, предусмотренные пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», с учетом положений пунктов 5,6 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту - Закон) устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов.

Как следует из пунктов 3 и 5 статьи 213.28 Закона, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов по текущим платежам.

В соответствии со статьёй 5 указанного Закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (ч. 2 ст. 5 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Учитывая, что производство по заявлению ФИО2 о признании банкротом возбуждено Арбитражным судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, а требование налогового органа об уплате страховых взносов за 2020 г., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в силу вышеприведенного законодательства суд приходит к выводу, что платежи за спорный период являются текущими, поскольку задолженность образовалась после обращения конкурного кредитора ПАО НЦ Банк «ТРАСТ» в Арбитражный суд <адрес> с заявлением о признании ФИО2 банкротом и, соответственно, подлежит взысканию с него.

Размер задолженности стороной административного ответчика не оспорен, доказательств оплаты страховых взносов на ОМС и ОПС за спорный период суду не представлено, в связи с чем, указанная в расчете сумма задолженности принимается судом.

Таким образом, задолженность по страховым взносам в сумме 40 858 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 410 рублей 69 копеек подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Решением Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ налоговая база по налогу в отношении каждого объекта недвижимости определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402,403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2 в 2021 г., 11 месяцев в 2022 г. являлся собственником следующего имущества:

-строение с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

-строение с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В установленный налоговым законодательством срок налог на имущество физических лиц уплачен не был, сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г. составила 97595 рублей 00 копеек (с учетом перерасчета на 1101 рубль).

Поскольку ФИО2 сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г. в установленные сроки уплачена не была, на сумму недоимки налоговой инспекцией начислены пени, подробный расчет которой представлен налоговым органом.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц ФИО2 в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

ФИО2 несвоевременно исполнял в добровольном порядке свои обязательства по уплате налоговых платежей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени по ЕНС составила 79 599 рублей 22 копейки (с учетом уточненного расчета).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> в установленный законом срок (требование до ДД.ММ.ГГГГ) обратилось к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взыскан налог на имущество физических лиц в размере 98696 рублей за 2022 г., пени в размере 6 095 рублей 07 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 3 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день (часть 2 статьи 93 КАС РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Кроме того, ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц в размере 107 648 рублей за 2021 г., а также пени в общей сумме 60 191 рубль 31 копейка.

В адрес налогоплательщика в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено. В соответствии со статьями 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок.

Поскольку ФИО2 несвоевременно исполнял в добровольном порядке свои обязательства по уплате налоговых платежей, на ДД.ММ.ГГГГ налоговая задолженность, включенная в отрицательное сальдо ЕНС, составляла сумму 216 938 рублей 84 копейки, в том числе по страховым взносам на ОПС в размере 35 924 рубля 57 копеек, по страховым взносам на ОМС в размере 9 328 рублей 79 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 171 685 рублей 48 копеек.

В связи с неисполнением требования об уплате налоговых платежей и санкций, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам (по налогам), однако, в связи с поступлением возражений, определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Разрешая требования УФНС России по <адрес> в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., на имущество физических лиц за 2021 г., пени, суд приходит к следующему.

Как следует из выписки из ЕГРН, собственником квартиры расположенной по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ является ФИО7, которая приходится матерью административного ответчика, ранее собственником являлся ФИО2 (отец административного ответчика).

Установив изложенные обстоятельства, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было произведено уменьшения налоговых обязательств ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму 1 001 рублей, за 2022 г. на сумму 825 рублей. Одновременно, налогоплательщику было произведено уменьшение сумм пени, подлежащих взысканию. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени, исчисленный по указанному спорному объекту недвижимости и подлежащей исключению из заявленных требований, составляет 480 рублей 62 копейки. В связи с чем, УФНС России по <адрес> уточнила требования по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 73 089 рублей 48 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 97 595 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79 599 рублей 22 копейки.

Административным истцом представлен подробный расчет взыскиваемых сумм, оснований сомневаться в правильности расчета налога у суда не имеется. Иной расчет стороной ответчика не представлен.

Проанализировал установленные по делу обстоятельства, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, проверив представленный административным истцом расчет задолженности и приняв его за основу, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов и взносов, соблюдения срока на обращение в суд, установив, что административный ответчик в 2021-2022 гг. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в 2020 г. – страховых взносов на ОМС и ОПС, пени, которые в установленные сроки не уплачены, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Доказательств, подтверждающих уплату взыскиваемой задолженности в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административные иски поступили в Ленинский районный суд <адрес> в установленный законом срок.

Таким образом, административным истцом исполнены требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 9734 рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 291 142 рубля 39 копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 410 рублей 69 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 73 089 рублей 48 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 97 595 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79 599 рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере 9734 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд, через Ленинский районный суд <адрес>, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья <данные изъяты> Д.А. Дерябин

Копия верна. Судья Д.А. Дерябин