Решение по делу № 2А-11082/2024 от 25.02.2025

Дело № 2а-3497/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г. Красноярск

Октябрьский районный суд г. Красноярска

в составе председательствующего судьи Кравченко О.Е.,

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №1 по Красноярскому краю к А1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ :

МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к А1 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество ФЛ за 2021 год в сумме 582,00 рубля, пени за неуплату налога на имущество за 2016 год с 02.10.2022г. по 26.07.2023г. в сумме 28,12 рублей, за 2017 год с 02.10.2022г. по 11.09.2023г. в сумме 36,84 рубля, за 2018 год за период с 02.10.2022 по 11.09.2023г. в сумме 38,30 рублей, за 2019 год с 02.10.2022г.по 11.09.2023г. в сумме 24,58 рублей, за 2020 год с 02.10.2022 года по 11.09.2023года в сумме 46,87 рублей, за 2021 год с 02.12.2022 года по 11.09.2023г. в сумме 44,20 рублей; транспортный налог за 2021 год в сумме 3547 рублей и пени за неуплату транспортного налога с ФЛ за 2016 год с 02.10.2022г. по 08.ю08.2023 года в сумме 242,91 рубль, за 2017 год с 02.10.2022 года по 11.09.2023г. в сумме 323,43 рубля, за 2018 год с 02.10.2022г. по 11.09.2023г. в сумме 323,43 рубля, за 2019 год с 02.10.2022г. по 11.09.2023г. в сумме 323,43 рубля за 2020 год с 02.10.2022г. по 11.09.2023г. в сумме 323,43 рубля, за 2021 год с 02.12.2022г. по 11.09.2023г. в сумме 269,34 рубля; страховые взносы ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 рублей и пени за неуплату страховых взносов ОПС за 2017 год с 02.10.2022г. по 11.09.2023г. в сумме 2128,68 рублей, за 2018 год с 02.10.2022г. по 11.09.2023г. в сумме 2420,45 рублей, за 2019 год с 02.10.2022г. по 11.09.2023г. в сумме 2676,59 рублей, за 2020 год с 02.10.2022г. по 11.09.2023г. в сумме 2958,72 рублей, за 2021 год с 02.10.2022г. по 11.09.2023г. в сумме 2958,72 рублей, за 2022 год с 10.01.2023г. по 11.09.2023г. в сумме 2279,68 рублей, страховые взносы ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 рублей и пени за неуплату страховых взносов ОМС за 2017 год с 02.10.2022г. по 11.09.2023г. в сумме 424,67 рублей, за 2018 год с 02.10.2022г. по 11.09.2023г. в сумме 532,51 рубля, за 2019 год с 02.10.2022г. по 11.09.2023г. в сумме 627,71 рублей, за 2020 год с 02.10.2022г. по 11.09.2023г. в сумме 768,31 рублей, за 2021 год с 02.10.2022г. по 11.09.2023г. в сумме 768,31 рублей, за 2022 год с 10.01.2023г. по 11.09.2023г. в сумме 580,16 рублей

Кроме того, МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась к А1 с административными исковыми заявлениями о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год в сумме 45842 рубля и пени за неуплату страховых взносов за 2023 год в сумме 562,33 рубля за период с 10.01.2024г. по 01.02.2024г., пени за неуплату налога на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 за период с 12.12.2023г. по 01.02.2024г., пени за неуплату транспортного налога с ФЛ за 2017, 2018,2019, 2020, 2021, 2022 годы за период с 12.12.2023 по 01.02.2024г., пени за неуплату страховых взносов ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы за период с 12.12.2023по 01.02.2024г., пени за неуплату страховых взносов ОМС за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы с 12.12.2023г. по 01.02.2024г. на общую сумму взыскания - 53009,21 рублей и о взыскании задолженности по налогу на имущество ФЛ зав 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, а также пени за неуплату налога на имущество 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года за период с 12.09.2023 по 11.12.2023г., за неуплату транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы за период с 12.09.2023г. по 11.12.2023 пени за неуплату страховых взносов по ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы за периоды с 12.09.2023г. по 11.12.2023г., на общую сумму взыскания в размере 14 108,62 рубля.

Определением Октябрьского рационного уда г. Красноярска от 20 января 2025 года административные дела 2а-3499/2025, 2а-3497/2025 и №2а-3498/2025 по административному иску МИФНС России №1 по Красноярскому краю к А1 о взыскании задолженности по налогам и пени были объединены в одно производство, объединенному административному делу присвоен № 2а- 3497/2025.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что А1 ИНН У состоит на налоговом учете в МИФНС России №27 по Красноярскому краю, по месту жительства, является плательщиком налогов на имущество физических лиц, транспортного налога, за которым согласно данных регистрирующих органов в период 2013-2025г.г. зарегистрировано следующее имущество: транспортные средства Z, г/н У с 05.03.2013г. по настоящее время, Z г/н У с 29.09.2012г. по настоящее время, Z, г/н У в период с 04.04.2013г. по настоящее время, Z, г/н У с 16.02.2013г. по 18.05.2013г., Z, г/н У с 19.04.2013г. по настоящее время, Z, г/н У в период с 20.03.2013г. по 06.08.2013г., Z, г/н У в период с 07.06.2013г. по настоящее время, квартира, расположенная по адресу: г. Красноярск, Х с кадастровым номером У в период с 29.12.2007 по 23.04.2009, г. Красноярск, Х в период с 23.04.2009г. по 16.05.2012г. с кадастровым номером У, Красноярский край, г. Канск, Х в период с 02.02.2021г. по 17.03.2021г. с кадастровым номером У, г. Красноярск, Х с 13.04.2012г. по настоящее время с кадастровым номером У. В целях уплаты налогов, налоговым органом на имя А1 были направлены налоговые уведомления, которые в добровольном порядке не были исполнены. Кроме того, А1 с 27.06.2014г. состоит на налоговом учете в качестве адвоката и в силу п. 2 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязан на основании п. 3.4. ст. 23 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Учитывая, что задолженность по налогам, страховым взносам в установленный законодательством срок не была оплачена, административному ответчику начислена пеня, направлено требование об уплате налогов, страховым взносов и пени. Согласно ст.ст.69,70НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. У на сумму 293625,71 рублей со сроком уплаты до 20.07.2023г. В связи с неисполнением требований налогового органа, ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 65 в Октябрьском районе г. Красноярска о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени. 25.09.2023г. и 22.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 65 в Октябрьском районе г. Красноярска были вынесены судебные приказы, требования взыскателя были удовлетворены. 12.07.2024 г. мировым судьей судебные приказы были отменены, в связи с поступлением возражений должника. По состоянию на 12.12.2024 г. на ЕНС налогоплательщика числится отрицательное сальдо, задолженность в общей сумме составляет 416331,93 рублей. Просит взыскать с А1 задолженность по налогам, страховым взносам и пени в размере 135625,22 рублей, в том числе : задолженность по налогу на имущество ФЛ за 2021 год в сумме 582,00 рубля, за 2022 год в сумме 616,00 рублей, пени за неуплату налога на имущество за 2016 год с 02.10.2022г. по 26.07.2023г. в сумме 28,12 рублей, за 2017 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 64,97 рублей, за 2018 год за период с 02.10.2022 по 01.02.2024г. в сумме 67,54 рублей, за 2019 год с 02.10.2022г.по 01.02.024г. в сумме 75,1 рублей, за 2020 год с 02.10.2022 года по 01.02.2024 года в сумме 82,65 рублей, за 2021 год с 02.12.2022 года по 01.02.2024г. в сумме 84,72 рублей; за 2022 года с 02.12.2023 по 01.02.2024г. в сумме 20,04 рублей, транспортный налог за 2021 год в сумме 3547 рублей, за 2022 год в сумме 3547,00 рублей

и пени за неуплату транспортного налога с ФЛ за 2016 год с 02.10.2022г. по 08.08.2023 года в сумме 242,91 рубль, за 2017 год с 02.10.2022 года по 01.02.2024г. в сумме 570,42 рубля, за 2018 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 570,42 рубля, за 2019 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 570,42 рубля, за 2020 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 570,42 рубля, за 2021 год с 02.12.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 516,33 рубля; за 2022 год с 02.12.2023г. по 01.02.2024г. в сумме 114,8 рублей; страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 рубля,, пени за неуплату страховых взносов за 2023 год за период с 10.01.2024г. по 01.02.2024г. в сумме 562,33 рубля; страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 рублей и пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 3645,47 рублей, за 2018 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 4269,3 рублей, за 2019 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 4720,6 рублей, за 2020 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 5218,18 рублей, за 2021 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 5218,18 рублей, за 2022 год с 10.01.2023г. по 01.02.2024 г. в сумме 4678,21 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 рублей и пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 424,67 рублей, за 2018 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 602,39 рубля, за 2019 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 967,92 рублей, за 2020 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 1355,04 рублей, за 2021 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 1355,04 рублей, за 2022 год с 10.01.2023г. по 01.02.2024 г. в сумме 1191,02 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик А1 в судебном заседании заявленные административные требования признал частично, указывая о наличии у него задолженности по налогу на имущество, страховым взносам и пени, вместе с тем, полагал, что с него не подлежит взыскания задолженность по транспортному налогу и пени, поскольку транспортные средства на которые исчислен налог выбыли из его собственности и владения, регистрация на его имя сохраняется в результате имевшихся запретов на регистрационные действия в рамках возбужденных исполнительных производств, что воспрепятствовало внести надлежащие сведения о смене собственника.

Заинтересованные лица А5, А6, А7 в судебное заседание не явились, были уведомлены надлежащим образом, путем направления судебных извещений по месту регистрации (жительства), судебные извещения направленные в адрес А6 и А7 возвращены 20.02.2025г. за истечением сроков хранения не востребованными, извещение А5 возвращено не востребованным 24.02.2025г.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и заинтересованных лиц, поскольку их явка не признана обязательной.

Суд, заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой оценщика, патентного поверенного медиатора, а так же снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, разъясняя в пункте 57 Постановления от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» порядок принудительного взыскания, указал, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.

Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что А1, 00.00.0000 года года рождения, ИНН У состоит на налоговом учете в Межрайонной ИНФНС России №27 по красноярскому краю по месту жительства.

По данным регистрирующих органов, А8 в налоговые периоды 2013-2024 годов принадлежит ( принадлежало ) следующее имущество:

транспортные средства Z, г/н У с 05.03.2013г. по настоящее время, Z г/н У с 29.09.2012г. по настоящее время, Z, г/н У в период с 04.04.2013г. по настоящее время, Z, г/н У с 16.02.2013г. по 18.05.2013г., Z, г/н У с 19.04.2013г. по настоящее время, Z, г/н У в период с 20.03.2013г. по 06.08.2013г., Z, г/н У в период с 07.06.2013г. по настоящее время, квартира, расположенная по адресу: г. Красноярск, Х с кадастровым номером У в период с 29.12.2007 по 23.04.2009, г. Красноярск, Х в период с 23.04.2009г. по 16.05.2012г. с кадастровым номером У, Красноярский край, г. Канск, Х в период с 02.02.2021г. по 17.03.2021г. с кадастровым номером У, г. Красноярск, Х с 13.04.2012г. по настоящее время с кадастровым номером У

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, разъясняя в пункте 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» порядок принудительного взыскания, указал, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В целях своевременной уплаты налогов, административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления У от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 3547 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 582 рублей, всего 4129,00 рублей.

Кроме того, А1 с 27.06.2014г. состоит на налоговом учете в качестве адвоката на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю по месту жительства, и в силу п. 2 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

По состоянию на 31.01.2022г. в адрес А1 было направлено требование У на сумму страховых взносов в размере 40874 рубля и пени 231,62 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, страховых взносов, административному ответчику согласно ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. У на сумму 293625,71 рублей со сроком уплаты до 20.07.2023г.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов на ОМС и ОПС за 2016-2021годы были вынесены судебный приказ 2-517/65/2022 от 05.05.2022г., возбуждено исполнительное производство У-ИП от 23.06.2022г., судебный приказ №2а-567/65/2021 от 13.05.2021г., возбуждено исполнительное производство У-ИП от 14.07.2021г., №2а-671/65/2020 от 12.05.2020г., возбуждено исполнительное производство У-ИП от 11.08.2020г., судебный приказ №2а-765/65/2019 от 23.08.2019г., возбуждено исполнительное производство У-ИП от 20.11.2019г., судебный приказ №2а751/65/2019 от 33.08.2019г., возбуждено исполнительное производство У-ИП от 09.12.2019г., судебный приказ №2а-688/65/2018 от 30.07.2018г., возбуждено исполнительное производство У-ИП от 12.10.2018г., судебный приказ №2а-468/65/2018 от 09.07.2018г., возбуждено исполнительное производство У-ИП от 02.11.2018г., вышеуказанные судебные акты не отменены и имеют преюдициальное значение в соответствии со ст. 64 КАС РФ, в связи с чем, А1 начислены в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, пени за неуплату налога на имущество за 2016 год с 02.10.2022г. по 26.07.2023г. в сумме 28,12 рублей, за 2017 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 64,97 рублей, за 2018 год за период с 02.10.2022 по 01.02.2024г. в сумме 67,54 рублей, за 2019 год с 02.10.2022г.по 01.02.024г. в сумме 75,1 рублей, за 2020 год с 02.10.2022 года по 01.02.2024 года в сумме 82,65 рублей, за 2021 год с 02.12.2022 года по 01.02.2024г. в сумме 84,72 рублей; а также за 2022 года с 02.12.2023 по 01.02.2024г. в сумме 20,04 рублей, пени за неуплату транспортного налога с ФЛ за 2016 год с 02.10.2022г. по 08.08.2023 года в сумме 242,91 рубль, за 2017 год с 02.10.2022 года по 01.02.2024г. в сумме 570,42 рубля, за 2018 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 570,42 рубля, за 2019 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 570,42 рубля, за 2020 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 570,42 рубля, за 2021 год с 02.12.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 516,33 рубля; за 2022 год с 02.12.2023г. по 01.02.2024г. в сумме 114,8 рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 3645,47 рублей, за 2018 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 4269,3 рублей, за 2019 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 4720,6 рублей, за 2020 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 5218,18 рублей, за 2021 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 5218,18 рублей, за 2022 год с 10.01.2023г. по 01.02.2024 г. в сумме 4678,21 рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 424,67 рублей, за 2018 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 602,39 рубля, за 2019 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 967,92 рублей, за 2020 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 1355,04 рублей, за 2021 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 1355,04 рублей, за 2022 год с 10.01.2023г. по 01.02.2024 г. в сумме 1191,02 рублей.

Указанные обстоятельства на момент рассмотрения дела по существу со стороны административного ответчика в порядке ст. 62 КАС РФ не опровергнуты, доказательств иного не приведено.

В связи с неисполнением требований налогового органа, ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 65 в Октябрьском районе г. Красноярска о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени. 25.09.2023г. и 22.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 65 в Октябрьском районе г. Красноярска были вынесены судебные приказы, требования взыскателя были удовлетворены. 12.07.2024 г. мировым судьей судебные приказы были отменены, в связи с поступлением возражений должника.

По состоянию на 12.12.2024 г. на ЕНС налогоплательщика числится отрицательное сальдо, задолженность в общей сумме составляет 416331,93 рублей.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 17 декабря 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебных приказов (12.07.2024г+6 месяцев), как установлено в положениях ст. 48 НК РФ.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что административный ответчик факт наличия задолженности по налогу на имущество ФЛ, страховым взносам и пени не оспаривал, доказательств уплаты задолженности не приводил, суд приходит к выводу, что у ответчика А1 имеется задолженность по налогам, страховым взносам и пени в размере 135625,22 рублей, в том числе : задолженность по налогу на имущество ФЛ за 2021 год в сумме 582,00 рубля, за 2022 год в сумме 616,00 рублей, пени за неуплату налога на имущество за 2016 год с 02.10.2022г. по 26.07.2023г. в сумме 28,12 рублей, за 2017 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 64,97 рублей, за 2018 год за период с 02.10.2022 по 01.02.2024г. в сумме 67,54 рублей, за 2019 год с 02.10.2022г.по 01.02.024г. в сумме 75,1 рублей, за 2020 год с 02.10.2022 года по 01.02.2024 года в сумме 82,65 рублей, за 2021 год с 02.12.2022 года по 01.02.2024г. в сумме 84,72 рублей; за 2022 года с 02.12.2023 по 01.02.2024г. в сумме 20,04 рублей, транспортный налог за 2021 год в сумме 3547 рублей, за 2022 год в сумме 3547,00 рублей и пени за неуплату транспортного налога с ФЛ за 2016 год с 02.10.2022г. по 08.08.2023 года в сумме 242,91 рубль, за 2017 год с 02.10.2022 года по 01.02.2024г. в сумме 570,42 рубля, за 2018 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 570,42 рубля, за 2019 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 570,42 рубля, за 2020 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 570,42 рубля, за 2021 год с 02.12.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 516,33 рубля; за 2022 год с 02.12.2023г. по 01.02.2024г. в сумме 114,8 рублей; страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 рубля,, пени за неуплату страховых взносов за 2023 год за период с 10.01.2024г. по 01.02.2024г. в сумме 562,33 рубля; страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 рублей и пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 3645,47 рублей, за 2018 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 4269,3 рублей, за 2019 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 4720,6 рублей, за 2020 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 5218,18 рублей, за 2021 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 5218,18 рублей, за 2022 год с 10.01.2023г. по 01.02.2024 г. в сумме 4678,21 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 рублей и пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 424,67 рублей, за 2018 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 602,39 рубля, за 2019 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 967,92 рублей, за 2020 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 1355,04 рублей, за 2021 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 1355,04 рублей, за 2022 год с 10.01.2023г. по 01.02.2024 г. в сумме 1191,02 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме, поскольку процедура принудительного взыскания и сроки, установленные ст. 48 НК РФ были соблюдены, доказательств иного суду не приведено.

Доводы административного ответчика в части не согласия со взысканием задолженности по транспортному налогу и пени в связи с тем, что указанное имущество ему не принадлежит, выбыло из собственности в результате отчуждения по договору купли-продажи, сохраняя при этом регистрацию в ГИБДД на его имя, как объективные и достаточные для освобождения налогоплательщика от уплаты налога и пени не принимает по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом (ч. 1). Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом (ч. 2).

Право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом (п. 1 ст. 235 ГК РФ).

Согласно п. 2 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, Госавтоинспекция в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляет комплекс мероприятий, связанных с обеспечением допуска транспортных средств к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации и за ее пределами. Регистрация транспортных средств осуществляется в целях обеспечения их государственного учета, надзора за соответствием конструкции, технического состояния и оборудования транспортных средств установленным требованиям безопасности, выявления преступлений и пресечения правонарушений, связанных с использованием транспортных средств, исполнения законодательства Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. ст. 209, 235, 236 ГК РФ прекращение права собственности не зависит от действий (бездействий) по государственной регистрации прав на транспортные средства, которая является техническим учетом в целях использования транспортного средства по назначению и не означает регистрацию перехода права собственности.

В соответствии с положениями Постановления Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764 "О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации" (вместе с "Правилами государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации") регистрационные действия совершаются на основании заявления владельца транспортного средства или его представителя о совершении регистрационных действий, а также в случаях, установленных Федеральным законом "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", - по инициативе регистрационного подразделения. Заявление о совершении регистрационных действий и прилагаемые к нему документы подаются владельцем транспортного средства или его представителем лично в регистрационное подразделение в 10-дневный срок со дня выпуска в обращение транспортного средства при изготовлении его для собственного пользования, со дня временного ввоза транспортного средства на территорию Российской Федерации на срок более одного года либо со дня приобретения прав владельца транспортного средства или возникновения иных обстоятельств, требующих изменения регистрационных данных.

При этом, в соответствии с пунктом 15 Административного регламента, для получения государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств заявителем предоставляются, в том числе, заявление документы на транспортное средство, в частности, паспорт транспортного средства, регистрационный документ, подтверждающий государственную регистрацию транспортного средства и присвоение ему государственного регистрационного знака (а также выдававшиеся ранее свидетельства о регистрации транспортных средств, технические паспорта (технические талоны) транспортных средств), документы, удостоверяющие право собственности на транспортное средство, номерной агрегат в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пункте 60.4 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, законодатель в целях необходимости защиты интересов прежнего владельца транспортного средства предусмотрел в качестве одного из оснований прекращения регистрации заявление этого владельца о прекращении регистрации транспортного средства при предъявлении им документов, подтверждающих отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки.

Как следует из представленных в суд административным ответчиком доказательств, 22.09.2014г. между ним и А5 был заключен договор купли-продажи транспортного средства Z г/н У, 19 июня 2015 года между А1 и А6 был заключен договор купли-продажи транспортного средства Z, г/н У, 23 мая 2018 года между А1 и А4 был заключен договор купли-продажи автомобиля Z, г/н У, вместе с тем, в органах ГИБДД до настоящего времени указанные транспортные средства зарегистрированы на имя А1, с регистрационного учета им в момент совершения сделки купли-продажи и после ее совершения не снимались, что самим административным ответчиком не оспаривается, таким образом, налоговый орган обоснованно производил исчисление транспортного налога, и пени, в соответствии со сведениями, поступающими на электронных носителях из регистрирующего органа, что впоследствии не лишает административного ответчика права на предъявление регрессных требований к владельцам указанных транспортных средств.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5068,76 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №1 по Красноярскому краю к А1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с А1, 00.00.0000 года года рождения (ИНН У) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 582,00 рубля, за 2022 год в сумме 616,00 рублей,

пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год с 02.10.2022г. по 26.07.2023г. в сумме 28,12 рублей, за 2017 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 64,97 рублей, за 2018 год за период с 02.10.2022 по 01.02.2024г. в сумме 67,54 рублей, за 2019 год с 02.10.2022г.по 01.02.024г. в сумме 75,1 рублей, за 2020 год с 02.10.2022 года по 01.02.2024 года в сумме 82,65 рублей, за 2021 год с 02.12.2022 года по 01.02.2024г. в сумме 84,72 рублей; за 2022 года с 02.12.2023 по 01.02.2024г. в сумме 20,04 рублей,

задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3547 рублей,

за 2022 год в сумме 3547,00 рублей и пени за неуплату транспортного налога с ФЛ за 2016 год с 02.10.2022г. по 08.08.2023 года в сумме 242,91 рубль, за 2017 год с 02.10.2022 года по 01.02.2024г. в сумме 570,42 рубля, за 2018 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 570,42 рубля, за 2019 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 570,42 рубля, за 2020 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 570,42 рубля, за 2021 год с 02.12.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 516,33 рубля; за 2022 год с 02.12.2023г. по 01.02.2024г. в сумме 114,8 рублей;

страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 рубля,, пени за неуплату страховых взносов за 2023 год за период с 10.01.2024г. по 01.02.2024г. в сумме 562,33 рубля; страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 рублей и пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 3645,47 рублей, за 2018 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 4269,3 рублей, за 2019 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024г. в сумме 4720,6 рублей, за 2020 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 5218,18 рублей, за 2021 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 5218,18 рублей, за 2022 год с 10.01.2023г. по 01.02.2024 г. в сумме 4678,21 рублей,

страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 рублей и пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 424,67 рублей, за 2018 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 602,39 рубля, за 2019 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 967,92 рублей, за 2020 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 1355,04 рублей, за 2021 год с 02.10.2022г. по 01.02.2024 г. в сумме 1355,04 рублей, за 2022 год с 10.01.2023г. по 01.02.2024 г. в сумме 1191,02 рублей.

Взыскать с А1, 00.00.0000 года года рождения (ИНН У) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5068,76 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение изготовлено 14.03.2025 г.

Копия верна.

Судья: О.Е. Кравченко