Дело № 2а-1337/2025

45RS0008-01-2025-001631-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Суханова И.Н.

при секретаре судебного заседания Боблевой Е.В.,

рассмотрев в с. Кетово Кетовского района Курганской области 22 августа 2025 г. административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило взыскать пени в сумме 35 246,27 руб., начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 16.04.2024 по 09.10.2024. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Курганской области в качестве налогоплательщика транспортного налога, налога на профессиональный доход (далее - НПД). В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов ФИО1 были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.

В соответствии с положениями п.4 ч.1 ст.291, ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период), а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб. (с 23.12.2020 – 10 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (с 23.12.2020 – 10 000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб. (с 23.12.2020 – 10 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Судом установлено, и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Курганской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 являлась собственником транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях № 323604 от 03.08.2020, № 5124386 от 01.09.2021, № 10494341 от 01.09.2022, № 79653494 от 29.07.2023, а именно:

- Марка/модель МЕРСЕДЕС-БЕНЦ МЛ350 4 МАТИК, государственный регистрационный знак №;

- Марка/модель НИССАН PATROL, государственный регистрационный знак №

- Марка/модель АУДИ Q5, государственный регистрационный знак №;

-Марка/модель АУДИ А7, государственный регистрационный знак №;

- Марка/модель МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL500 4 МАТИК, государственный регистрационный знак №;

- Марка/модель PORSCHE PANAMERA 4S, государственный регистрационный знак №;

- Марка/модель PORSCHE PANAMERA 4S, государственный регистрационный знак №

- Марка/модель БМВ 750LI, государственный регистрационный знак №;

- Марка/модель ИНФИНИТИ М37, государственный регистрационный знак №;

- Марка/модель ИНФИНИТИ QX56, государственный регистрационный знак №;

- Марка/модель ХАММЕР Н2, государственный регистрационный знак №;

- Марка/модель ЛАДА RS015L LARGUS, государственный регистрационный знак №;

- Марка/модель МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 МАТIC, государственный регистрационный знак №;

- Марка/модель ШЕВРОЛЕ КМАРО, государственный регистрационный знак №;

- Марка/модель КИА JF (OPTIMA), государственный регистрационный знак №.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства.

Согласно ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Налог на имущество исчислен исходя из ставок установленных Решениями Муниципальных образований Курганской области «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц» в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

В соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 (с изменениями и дополнениями) налоговым периодом по уплате налога на имущество с физических лиц является календарный год.

Кроме того, с 06.11.2021 года ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

На основании ч. 2 ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту - Закон) постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет. На основании ч. 4 ст. 5 Закона заявление о постановке на учет формируется с использованием мобильного приложения «Мой налог». Информационный обмен налогоплательщика с налоговыми органами производится также через мобильное приложение «Мой налог» в электронном виде. Подача заявления на бумажном носителе не предусмотрена.

ФИО1 сформировала заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД через уполномоченную кредитную организацию (ПАО СберБанк) 06.11.2021, что подтверждается записью в информационном ресурсе МАРМ НПД (сервис для использования налоговыми органами).

В соответствии со ст. 11 Закона №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 Закона №422-ФЗ.

В соответствии со ст. 8 Закона №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно, данным налогового органа плательщиком был сформирован чек о получении дохода за налоговый период декабрь 2021 года на сумму 12 500 руб.

В соответствии со ст. 12 Закона №422-ФЗ налоговая ставка по доходу, полученному само занятым налогоплательщиком от физических лиц, уменьшена с 4% до 3%.

Сумма налога за налоговый период декабрь 2021 года составила 375 руб. со сроком уплаты 25.01.2022.

Поскольку ФИО1 надлежащим образом не исполнены обязанности налогоплательщика в ее адрес направлено требование № 1953 по состоянию на 16.05.2023 об уплате транспортного налога в размере 276 009,03 руб., НПД – 323,34 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 1 221,16 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 317,11 руб., пени 34 416,88 руб. Срок уплаты установлен до 15.07.2023.

Требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 12 Кетовского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы пеней по налогу на профессиональный доход, транспортному налогу за период с 16.04.2024 по 09.10.2024 в размере 35 246,27 руб.

31.10.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3660/2024, который определением от 29.01.2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На основании решения Кетовского районного суда Курганской области от 20.01.2025, вступившего в законную силу 03.04.2025, с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области взыскана задолженность по транспортному налогу и пени в размере 97 417,44 руб., из которых: транспортный налог с физических лиц в размере 70 751 руб. за 2021 год, пени в сумме 26 666,44 руб., из них: пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в сумме 59,12 руб. за период с 30.01.2020 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в сумме 227,72 руб. за период с 30.01.2020 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за 2021 год в сумме 19,04 руб. за период с 26.01.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2021 год в сумме 7856,37 руб., а именно: за 2019 год в сумме 2734,04 руб. за период с 19.03.2022 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 530,63 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени в сумме 18504,19 руб. начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 18.10.2023.

Согласно расчету административного истца ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 35 246,27 руб. за период с 16.04.2024 по 09.10.2024.

Поскольку УФНС России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с настоящим административным иском 24.07.2025, то есть в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ 6-тимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, наличие задолженности административным ответчиком не опровергнуто и подтверждаются материалами дела, суд находит необходимым удовлетворить требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании санкций.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Кетовский район Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, Кетовский <адрес>, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области пени, начисленные на отрицательное сально единого налогового счета за период с 16.04.2024 по 09.10.2024, в размере 35 246 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья И.Н. Суханов