УИД 59RS0005-01-2022-004820-97

Дело № 2а-211/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Гладышевой Э.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании представленной 29.11.2020 налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми проведена камеральная налоговая проверка.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе представленной налоговой декларации составила 0,00 рублей, согласно данным налогового органа 49 834,00 рублей. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, на основании представленной налоговой декларации, составляет 192,00 руб., согласно данным налогового органа 0,00 рублей.

В представленной налоговой декларации налогоплательщиком отражен доход, полученный от реализации объекта недвижимости с кадастровым №, в размере 575 000 руб.

Согласно сведениям, поступившим от регистрирующих органов, объект недвижимости продан за 2 150 000,00 руб. Налогоплательщик владел 1/3 доли указанного объекта недвижимости. Таким образом, доход составил 716 666,67 руб. (2 150 000,00*1/3=716 666,67 руб.).

Налогоплательщиком правомерно заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи доли (долей) имущества в размере 333 333,33 руб.

Также в представленной налоговой декларации налогоплательщиком в соответствии с пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объекта недвижимости с кадастровым № в сумме фактически произведенных расходов на приобретение объекта недвижимости (без учета процентов по займам (кредитам)) в размере 852 380 95 руб.

Налогоплательщиком впервые заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объекта недвижимости с кадастровым №, при этом отсутствовал пакет документов необходимый для подтверждения права для получения данного вычета, в виду чего, предоставить имущественный налоговый вычет не представлялось возможным.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 49 834,00 руб. (716 666,67 руб. – 333 333,33 руб.=383 333,34*13%=49 834,00 руб.).

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ Инспекцией ответчику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 об уплате налога за 2019 года в размере 3 250,00 руб.

Также в ходе камеральной налоговой проверки, было установлено нарушение п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств, составила 2491,75 руб.

Сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств, составила 2491,75 руб.

По итогам проверки составлен акт камеральной налоговой проверки от 15.03.2021 №, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.06.2021 №.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом направлены требования: № по состоянию на 16.11.2021, № по состоянию на 19.11.2021, с предложением добровольно уплатить недоимку по налогам, пени, штраф.

Судебный приказ № 2а-166/2022 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 14.01.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 24.02.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Инспекция просит взыскать с ФИО1: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 49 833,96 руб.; пени в размере 2503,33 руб., начисленные за период с 16.07.2020 по 21.06.2021 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год; штраф в размере 2491,75 руб., начисленный по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год; штраф в размере 2491,75 руб., начисленный по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок налоговый декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

В дальнейшем, в порядке ст. 46 КАС РФ административный истец уточнил исковые требования, указав, что на основании представленного договора купли-продажи, Инспекцией был направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № 23 по Пермскому краю, которой было сообщено о рассмотрении вопроса о частичной отмене решения № от 21.06.2022. Решение № от 21.06.2022 частично отменено и суммы по решению уменьшены: - сумма налога на доходы физических лиц с 49834,00 руб. уменьшена на 18417,00 руб. и составляет 31417,00 руб. (расчет: 575 000,00 руб. (доход) – 333 333,33 руб. (имущественный вычет по ст. 220 НК РФ))/100*13). С учетом частичного погашения в порядке зачета от 24.02.2022 актуальная задолженность составляет 31 416,96 руб.; - сумма пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических с 2503,33 руб. уменьшена на 925,00 руб. и составляет 1578,33 руб.; - сумма штрафа в размере 2491,75 руб., начисленного по п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшена на 921,00 руб. и составляет 1570,75 руб.; - сумма штрафа в размере 2491,75 руб., начисленного по п. 1 ст. 119 НК РФ уменьшена на 136,00 руб. и составляет 2355,75 руб., в связи с чем, Инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 31 416,96 руб.; пени в размере 1578,33 руб., начисленные за период с 16.07.2020 по 21.06.2021 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размер 31 417,00 руб.; штраф в размере 1570,75 руб., начисленный по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год; штраф в размере 2355,75 руб., начисленный по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год. Всего задолженность в размере: 36 921,79 руб.

Кроме того, административный истец просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 74,40 рублей.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении по состоянию на 11.01.2023 не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации). Конверты возвращены с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.

Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована по адресу: <адрес> с 07.06.2019 (л.д.43).

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Учитывая изложенное, обязанность судом по извещению административного ответчика была надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса. («Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.05.2019).

На основании подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога исходя из полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (до реорганизации ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми).

Согласно Акта налоговой проверки № от 15.03.2021 ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 49834,00 руб.

Решением № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения: предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ за несвоевременную оплату НДФЛ за 2019 год - начислен штраф в размере 2491,75 руб. со сроком уплаты до 21.06.2021; предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год - начислен штраф в размере 2491,75 руб. со сроком уплаты до 21.06.2021.

В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования: № по состоянию на 16.11.2021 со сроком оплаты не позднее 24.12.2021 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2503,33 руб. за период просрочки с 16.07.2020 по 21.06.2021, об уплате штрафа в размере 2491,75 руб., об уплате штрафа в размере 2491,75 руб. (л.д.9);

№ по состоянию на 19.11.2021 со сроком уплаты не позднее 24.12.2021 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 49834,00 руб. (л.д. 13).

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 с 18.12.2018 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (общая долевая собственность, доля в праве 1/3); дата и основание государственной регистрации перехода (прекращения) права: 27.05.2019, договор купли-продажи (л.д. 59-61).

На основании представленной 29.11.2019 налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой решением № от 21.06.2021 ФИО1 привлечена к ответственности по ч.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2491,75 руб., по ч.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2491,75 руб.

В ходе судебного разбирательства из договора купли-продажи от 22.05.2019 установлено, что вышеуказанная квартира принадлежит продавцу на праве общей долевой собственности, а именно: в 1/3 доли ФИО1 на основании договора безвозмездной передачи жилого помещения в долевую собственность граждан от 13.12.2018; 1/3 доли ФИО2 на основании договора безвозмездной передачи жилого помещения в долевую собственность граждан от 13.12.2018.

Цена 2/3 доли в праве собственности на квартиру определена в размере 1 150 000 руб.

В связи с изложенным, УФНС России по Пермскому краю решение № от 21.06.2022 частично отменено, суммы по решению уменьшены, соответствуют требованиям, изложенным в уточненном исковом заявлении.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Учитывая, что по настоящему спору сумма фактически взыскиваемых с ФИО1 налогов, пеней, штрафа превысила 10 000 руб. при выставлении требования № от 19.11.2021, срок добровольной уплаты по требованию был установлен до 24.12.2021, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока, т.е. не позднее 24.06.2022. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 11.01.2022. Судебный приказ был вынесен 14.01.2022 и в дальнейшем отменен 24.02.2022. Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 24.08.2022, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. При таких обстоятельствах, срок обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что административный ответчик, являясь плательщиком указанных выше налога, пени, штрафов, возложенную на него законом обязанность надлежащим образом не исполнила, доказательств своевременной оплаты не представила.

Так как задолженность административным ответчиком не погашена, заявленные истцом требования в последней редакции искового заявления удовлетворятся судом в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.

На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Факт несения налоговым органом судебных расходов подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 23.08.2022, на котором имеется отметка почтовой службы о принятии и стоимость отправления (74,40 руб.). Направление административного иска в адрес административного ответчика являлось для административного истца обязательным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию почтовые расходы в размере 74,40 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 1307,65 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 31 416 рублей 96 копеек;

пени в размере 1578 рублей 33 копейки, начисленные за период с 16.07.2020 по 21.06.2021 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год;

штраф в размере 1570 рублей 75 копеек, начисленный по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год;

штраф в размере 2355 рублей 75 копеек, начисленный по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок налоговый декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

Всего задолженность в размере 36 921 рубль 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 74 рубля 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1307 рублей 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2023.

Судья: подпись. Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: