Решение по делу № 2А-3582/2023 от 05.12.2023 - о взыскании недоимки по налогу на имущество, недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа.

Уникальный идентификатор дела: 66RS0044-01-2023-004019-80

Дело № 2а-3582/2023

Мотивированное решение изготовлено 05 декабря 2023 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2023 года город Первоуральск Свердловской области

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего Теплоухова П.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кучиной С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело № 2а-3582/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на имущество, недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 30 по Свердловской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 94 900 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5 243, 22 руб., штрафа на основании п. 1 ст. 119 НК ЯРФ в размере 14 235 руб., штрафа на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 18 980 руб., недоимки по налогу на имущество за период 2017-2019 г.г. в размере 8 898 руб., пени по налогу на имущество в размере 94, 54 руб.

В обоснование административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 в период 2017-2019 г.г. являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. В 2020 году ФИО1 продал данное имущество, при этом налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц не была предоставлена своевременно. По результатам проведенной камеральной проверки составлен акт налоговой проверки о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, исчислена сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ. Налоговые уведомления, а затем и выставленные требования оставлены со стороны административного ответчика без удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, в том числе путем размещения сведений на интернет-сайте Первоуральского городского суда Свердловской области, с ходатайствами об отложении рассмотрения дела не обращались. В материалах дела имеется расписка в получении судебной повестки, согласно которой Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области, извещена о чем в деле имеется расписка о получении судебной корреспонденции 19.10.2023- л.д. 39; административный ответчик ФИО1 был уведомлен путем направления заказного почтового отправления по адресу, указанному в административном исковом заявлении и согласно адресной справке отдела по вопросам миграции ОМВД России по городу Первоуральску, которое адресатом не получено, почтовый конверт возвращен в суд по причине истечения срока хранения- л.д.82.

В материалах дела имеется изложенное в административном исковом заявлении ходатайство административного истца о рассмотрении дела без участия представителя. Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, материалы приказного производства судебного участка № 6 Первоуральского судебного района Свердловской области № 2а-2445/2022, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, в том числе по сведениям Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Уральскому федеральному округу, ФИО1 в период 2017-2019 г.г. являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, соответственно он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за указанный период.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 30 по Свердловской области в отношении ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № 40727274 от 03.08.2020 о расчете налога на имущество физических лиц за три налоговых периода 2017,2018,2019 г.г., со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, которое направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением 25.09.2020 /л.д.6,7/,

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем в адрес ФИО1 было направлено требование № 5292 от 15.02.2021 об оплате налога на имущество физических лиц в размере 8 898 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 94,54 руб. сроком добровольного исполнения до 30.03.2021, направленное в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией 17.02.2021 /л.д.8,9/

Кроме того, ФИО1 в 2020 году была осуществлена продажа недвижимого имущества – квартиры, стоимостью <данные изъяты> рублей <данные изъяты> собственность).

В соответствии с п. 2 ч.1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога физические лица производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п.2 ст. 22 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу п.3 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленном законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В отношении ФИО1 Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 18.10.2021 № 12856.

Инспекцией установлено, что в нарушение п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 налоговая декларация не была представлена, в связи с чем в отношении ФИО1 внесено решение о привлечении его к ответственности за нарушение налогового законодательства, предусмотренного пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации от 24.02.2022 № 740 начислен налог на доходы физических лиц за 2020 года в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 94 900 руб. ((1 730 000 – 1 000)х13%) в размере 94 900 рублей, начислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 14 235 руб., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 18 980 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено уведомление от 03.08.2020 № 40727274 с указанием сумм исчисленного налога и срока оплаты, которое не исполнено в добровольном порядке, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5 243, 22 руб. Затем в порядке ст. 69 НК РФ сформировано требование об уплате налога, пени, штрафа от 19.04.2022 № 8080 об оплате об оплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов. Полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 94 900 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5 243, 22 руб., штрафов за налоговые правонарушения в размере 14 235 руб. сроком добровольного исполнения до 01.06.2022. Требование направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией 28.04.2022 /л.д.11,12/.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период), а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей ( в период до 23.11.2020 -3 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в период до 23.11.2020 -3 000 руб.).

Требования МИФНС России № 30 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки и в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения 20.06.2022 к мировому судье судебного участка № 6 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа 27.03.2023, в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с указанным административным иском (12.09.2023).

Размер взыскиваемых сумм недоимки по налогу, пени судом проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен, доказательств уплаты задолженности за указанный период не представлено.

Вместе тем, суд приходит к выводу, что сроки принудительного взыскания за заявленный ко взысканию период 2017, 2018 года начисленного налога на имущество физических лиц, предусмотренный ст. 48 НК РФ административным истцом пропущен, поскольку обязанность по исчислению суммы указанного налога в силу действующего законодательства возложена на налоговый орган; на налоговый орган возложена обязанность направить в адрес налогоплательщика налоговое уведомление в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа; налог на имущество физических лиц исчислен за три налоговых периода, следовательно, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (ст. 52, 70 НК РФ).

Учитывая, что сумма недоимки за 2017 не превысила 3 000 руб., 2018 г.г. превысила 3 000 руб., а требование об уплате недоимки за указанные периоды сформировано лишь 15.02.2021, следовательно, срок для принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за указанные период инспекцией пропущены, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 700 руб., за 2018 год в размере 3061 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за указанный период подлежат взысканию частично пропорционально сумме удовлетворенных требований в размере 33,2 руб. (35,2% от суммы удовлетворенных требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц).

В остальной части заявленных требований порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по налогам, установленные статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены, суд приходит к выводам о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога, пени, штрафа за указанный период и о наличии законных оснований для взыскания с ФИО1 данной недоимки.

С учетом изложенного, заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 137 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 33,2 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 94 900 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5 243, 22 руб., штрафа на основании п. 1 ст. 119 НК ЯРФ в размере 14 235 руб., штрафа на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 18 980 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 3930,56 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на имущество, недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 137 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 33.2 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 94 900 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 243, 22 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 14 235 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 18 980 руб., всего в размере 136 528 (сто тридцать шесть тысяч пятьсот двадцать восемь) рублей 42 (сорок две) копейки.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3930 (три тысячи девятьсот тридцать) рублей 56 (пятьдесят шесть) копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: П.В. Теплоухов