Решение по делу № 2А-166/2025 от 04.07.2025 | Хивский районный суд (Республика Дагестан)

Дело №а-166/2025 г.

УИД: 05RS0№-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2025 года <адрес>

Хивский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи ФИО4,

при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление ФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование своих требований административный истец указал, что в соответствии с ч.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным ст.83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст.357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно ст.358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч.1 ст.362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.390 НК РФ).

На налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: <***>, Место проживания: <адрес> и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке ч.4 ст.85 НК РФ сведениям, за ФИО1, ИНН:<***> в 2018-2022 годы числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению Налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Расчет налога на имущество физических лиц.

Квартиры: 05:48:000024:1335; ОКТМО 82720000; код ИФНС 0554, 05, <адрес>.

За 2019г.: К 96 418 * 1 * 0.10 * 11/12 * 0.2 = 18.00

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0.00 рублей, составляет по ОКТМО 82720000 18.00.

Квартиры: 05:48:000024:1335; ОКТМО 82720000; код налогового органа 0554, 05, <адрес>

За 2021г.: 498 445 * 1 * 0.10 * 12/12 * 0.6 = 219

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0.00 рублей, составляет по ОКТМО 82720000 219

Квартиры: 05:48:000024:1335; ОКТМО 82720000; код налогового органа 0554

<адрес>

За 2022г.: 498 445 * 1 * 0.10 * 12/12 * 1.1 = 241

Расчет транспортного налога:

ВАЗ 21074; <***>; ОКТМО 82601430; код ИФНС 0529

За 2018г.: 74.00 * 8.00 * 6/12 = 296

ВАЗ 21099; <***>; ОКТМО 82601430; код ИФНС 0529

77.77 * 8.00 * 12/12 = 622

ТОЙОТА РАВ 4; <***>; ОКТМО 82601430; код ИФНС 0529

170.0 * 35.00 * 8/12 = 3 967

ЛАДА 217050 LADA PRIORA; <***>; ОКТМО 82601430; код ИФНС 0529 106.10 * 10.00 2/12 = 177

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0.00 рублей, составляет по ОКТМО 82601430 5 062.00

ТОЙОТА РАВ 4; <***>; ОКТМО 82601430; код налогового органа 0529 2021 170.00 35.00 2/12 992.00

ТОЙОТА HILUX; <***>; ОКТМО 82601430; код налогового органа 0529 2021 171.00 27.00 10/12 3 848.00

ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200; <***>; ОКТМО 82601430; код налогового органа 0529

За 2021г.: 288.00 * 105.00 * 6/12 * 15 = 120

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0.00 рублей, составляет по ОКТМО 82601430 19 960.00

ТОЙОТА HILUX; <***>; ОКТМО 82601430; код налогового органа 0529.

За 2022 г.: 171.00 * 27.00 * 1/12 = 385.00

ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200; <***>; ОКТМО 82601430; код налогового органа 0529

288.00 105.00 * 12/12 = 30 240 Всего: 30 625

ВАЗ 21099; <***>; ОКТМО 82601430; код ИФНС 0529 За 2019 г.: 77.80 * 8.00 * 3/12= 156

ТОЙОТА РАВ 4; <***>; ОКТМО 82601430; код ИФНС 0529 170.00 * 35.00 * 12/12 = 5 950

ФОЛЬКСВАГЕН ФИО3; <***>; ОКТМО 82601430; код ИФНС 0529 105.00 * 10.00 * 4/12 = 350.00

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0.00 рублей, составляет по ОКТМО 82601430 6 456.00

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 37 063 рублей 32 копеек об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № - Налог на имущество физических лиц по ставке, прим.к объекту налогообложению в границах городского округа за 2019 год в размере 18 рублей.

- Налог на имущество физических лиц по ставке, прим.к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 219 рублей.

- Налог на имущество физических лиц по ставке, прим.к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 241 рублей.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 376 рублей 76 копеек.

- Транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 5062 рублей;

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 19960 рублей.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 30625 рублей.

- Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 6456 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст.48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка №<адрес> Республики Дагестан о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам, сборам и пеням за счет имущества физического лица за период с 2018-2022 год в размере 73 957,76 рублей, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-198/2024 который впоследствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО2 ИНН: <***> недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 18 рублей;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 219 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 241 рублей;

- сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 376 рублей 76 копеек;

- транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 5 062 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 19 960 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 30 625 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 6 456 рублей. Всего на общую сумму 73 957, 76 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управление ФНС по <адрес> будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, не явился, своего представителя не направил. В просительной части административного иска просит рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО6 надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Возражения на административное исковое заявление не направил, о рассмотрении дела без его участия не просил. Причины его неявки суду неизвестны.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц, поскольку явка представителя административного истца и административного ответчика признана не обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии с ч.1 ст.159 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.1, 2, 3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.23 НК РФ, на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законом установленные налоги. Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ, а также Законом Республики Дагестан «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №.

Из ст.357 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного средства признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст.401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что ФИО6 является собственником следующего имущества:

транспортные средства:

ВАЗ 21074, государственный номер <***>;

ВАЗ 21099, государственный номер <***>;

ТОЙОТА РАВ 4, государственный номер <***>;

ЛАДА 217050 LADA PRIORA, государственный номер <***>;

ТОЙОТА РАВ 4, государственный номер <***>;

ТОЙОТА HILUX, государственный номер <***>;

ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200, государственный номер <***>;

ФОЛЬКСВАГЕН ФИО3, государственный номер <***>.

Судом установлено, что в связи с невыполнением в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество, налоговой инспекцией в адрес ответчика была направлено следующее налоговое уведомление с расчетом подлежащих уплате налогов:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с начислением транспортного налога за 2018 г. в сумме 5 062 рублей;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с начислением транспортного налога за 2019 г. в сумме 6 456 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 18 рублей;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с начислением транспортного налога за 2021 г. в сумме 19 960 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 219 рублей;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с начислением транспортного налога за 2022 г. в сумме 30 625 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 241 рублей.

На основании ч.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщить сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а для целей исчисления налога на имущество физических лиц - ежегодно до 01 марта, по состоянию на 01 января текущего года.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ).

На основании ст.363 НК РФ, налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику налоговым органом.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по имущественному и транспортному налогу в сумме 31 973 рублей и пени 5 090, 32 рублей.

В нарушение ст.45 НК РФ, ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов.

В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

В силу положений ст.ст.48, 70 НК РФ, несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4).

Расчет пени на имущество физических лиц, составленный ФНС суд находит верным и полагает возможным принять его за основу при вынесении решения по существу спора, так как он выполнен с учетом требований налогового законодательства. Ответчик, представленный расчет не оспорил, свой вариант расчета суду не представил.

Судом установлено, что обязанность по уплате налога административным ответчиком ФИО1 не исполнено, сведений об уплате им задолженности по налогу в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах исковые требования Управления ФНС по <адрес> о взыскании земельного налога, транспортного налога и пени, подлежат удовлетворению в полном объеме (в пределах заявленного периода).

Мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики Дагестан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Согласно ч.3 ст.123.5 КАС РФ административный ответчик обратился с возражением на вынесенный судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-198/2024 отменен.

Таким образом, срок, установленный ст.48 НК РФ для обращения в суд с административным иском, не пропущен.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ при подаче административного искового заявления был освобожден.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Управления ФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН: <***> недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 5 062 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 19 960 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 30 625 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 6 456 рублей. Всего на общую сумму 73 957 (семьдесят три тысячи девятьсот пятьдесят семь) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Хивский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Я.А.Якубов