дело № 2а-6159/2023

72RS0013-01-2023-005808-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 25 октября 2023 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Стамбульцевой Е.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области, административный ответчик имеет на праве собственности с 06.08.2015 года по настоящее время квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №. Квартира является объектом налогообложения, поэтому ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, о чем в его адрес направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок инспекцией начислены пени. В адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, которые добровольно не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени от 16.02.2023 года судебный приказ от 03.02.2023 года отменен в связи с возражениями административного ответчика в лице его законного представителя. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать со ФИО1 недоимку в размере 629,14 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 20 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 55 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 59 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 178 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 297 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 04.12.2018 года по 30.06.2019 года в размере 1,07 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 04.12.2018 года по 30.06.2019 года в размере 2,96 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 26.06.2020 года в размере 7,28 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 17.06.2021 года в размере 8,83 руб. (л.д. 2-3).

Определением суда от 21.08.2023 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области возбуждено в порядке упрощенного (письменного) производства, к участию в деле в качестве законного представителя административного ответчика привлечена ФИО2 (л.д. 1-1об.).

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст. ст. 291, 292 КАС РФ.

Административным ответчиком в лице его законного представителя представлены возражения на административное исковое заявление, из которых следует, что обязательные платежи погашены на основании решения Арбитражного суда Тюменской области от 30.09.2022 года, согласно которому ФИО2 признана несостоятельной (банкротом) (л.д. 59-62).

Проверив доводы административного искового заявления и возражений на него, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Положениями п. 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст. ст. 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (ст. 54 ГК РФ, ст. 64 СК РФ), то участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание ст. 61 СК РФ о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными).

В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов, что также изложено в постановлении Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 года № 5-П.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 принадлежит на праве собственности с 06.08.2015 года по настоящее время квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 48-49, 50).

Административным ответчиком в лице его законного представителя это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») квартира.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется решением Тюменской городской Думы от 25.11.2005 года № 259 «О Положении о местных налогах города Тюмени» и положениями гл. 32 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 20 руб., за 2016 год в размере 55 руб., за 2017 год в размере 59 руб., за 2018 год в размере 178 руб., за 2019 год в размере 297 руб., о чем в адрес административного ответчика направлены по почте заказными письмами налоговые уведомления № 30724837 от 04.07.2019 года, № 82934709 от 01.09.2020 года, что подтверждается списками № 1720 и № 2250 почтовых отправлений с почтовыми идентификаторами 45093037022032, 45091751985145, которые присвоены указанным почтовым отправлениям, а также налоговое уведомление № 120087785 от 18.09.2018 года (л.д. 4-5, 7-8, 9, 10-11, 12).

Срок уплаты вышеуказанного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так как налог не был уплачен в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 04.12.2018 года по 30.06.2019 года в размере 1,07 руб., за 2016 год за период с 04.12.2018 года по 30.06.2019 года в размере 2,96 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 26.06.2020 года в размере 7,28 руб., за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 17.06.2021 года в размере 8,83 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 15, 19, 23), административным ответчиком в лице его законного представителя правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

На основании ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены по почте заказными письмами требования № 66518 по состоянию на 01.07.2019 года со сроком исполнения до 10.09.2019 года, № 131181 по состоянию на 27.06.2020 года со сроком исполнения до 18.11.2020 года, № 79061 по состоянию на 18.06.2021 года со сроком исполнения до 17.11.2021 года, что подтверждается списками № 1720 и № 2250 почтовых отправлений с почтовыми идентификаторами 45093037022032, 45091751985145, а также сведениями из программы АИС Налог-3 ПРОМ и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80541164334359, которые присвоены указанным почтовым отправлениям (л.д. 13-14, 16, 17-18, 20, 21-22, 24-25, 55, 56).

В соответствии с п. 2 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 66518 по состоянию на 01.07.2019 года с 10.09.2019 года по 10.03.2023 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 30.01.2023 года, то есть в пределах срока, установленного п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени от 16.02.2023 года судебный приказ от 03.02.2023 года о взыскании недоимки со ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 отменен в связи с возражениями административного ответчика в лице его законного представителя (л.д. 29).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 16.02.2023 года по 16.08.2023 года.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в Калининский районный суд г. Тюмени направлено 15.08.2023 года (л.д. 34) и получено 17.08.2023 года (л.д. 2-3), то есть в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Между тем, из положений ч. 2 ст. 52, ч. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Из административного искового заявления и ответа на запрос от 31.08.2023 года следует, что налоговое уведомление № 120087785 от 18.09.2018 года, послужившее в дальнейшем основанием для выставления требования об уплате налога и пени, направлено в адрес ФИО1 посредством массовой рассылки по почте, однако реестр подтверждения отправки указанного налогового уведомления в материалы дела налоговый орган представить не может, в связи с уничтожением по срокам хранения согласно акту от 17.08.2022 года (л.д. 6, 51, 57), что само по себе не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих на направление налогоплательщику указанного налогового уведомления. Доказательства направления налогового уведомления № 120087785 от 18.09.2018 года иными способами материалы дела не содержат и административным истцом не представлены.

Таким образом, не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес ФИО1 налогового уведомления № 120087785 от 18.09.2018 года, то есть налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года, в связи с чем у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 20 руб., за 2016 год в размере 55 руб., за 2017 год в размере 59 руб., требования административного истца в данной части не подлежат удовлетворению.

Из смысла ст. 75 НК РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате налогоплательщику могут быть начислены пени.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в постановлениях от 17.12.1996 года № 20-П, от 15.07.1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

В связи с тем, что соответствующая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы не была предъявлена к принудительному исполнению в установленном законом порядке, то пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 04.12.2018 года по 30.06.2019 года в размере 1,07 руб., за 2016 год за период с 04.12.2018 года по 30.06.2019 года в размере 2,96 руб. не подлежат взысканию, требования административного истца в данной части не подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют достоверные доказательства уплаты в установленные законом порядке и сроки налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы, сведений о наличии льгот административным ответчиком в лице его законного представителя не представлено, соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

В остальной части требования административного истца не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания со ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 04.12.2018 года по 30.06.2019 года, за 2016 год за период за период с 04.12.2018 года по 30.06.2019 года.

Доводы ФИО2 о том, что обязательные платежи погашены на основании решения Арбитражного суда Тюменской области от 30.09.2022 года, согласно которому она признана несостоятельной (банкротом), подлежат отклонению, поскольку владельцем имущества, а, следовательно, и плательщиком начисленных налогов и пени является несовершеннолетний ФИО1, соответственно, заявленная к взысканию задолженность является задолженностью несовершеннолетнего ФИО1 В связи с этим признание законного представителя налогоплательщика ФИО2 несостоятельной (банкротом) юридического значения для разрешения настоящего дела не имеет, поскольку включение задолженности в состав денежных обязательств должника банкрота за его несовершеннолетних детей положениями Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» не предусмотрено.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 52, 57, 69, 70, 72, 75, гл. 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 178 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 297 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 26.06.2020 года в размере 7,28 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 17.06.2021 года в размере 8,83 руб., всего взыскать: 491 (четыреста девяносто один) руб. 11 (одиннадцать) коп.

В остальной части иска отказать.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 400 руб.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г. Тюмени.

Председательствующий судья Е.Г. Стамбульцева