Судья Выговская Е.Г. № 33а-5365/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

8 августа 2023 года город Ханты-Мансийск

Судебная коллегия по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Симоновича В.Г.,

судей Начарова Д.В., Першакова Д.А.,

при секретаре Барабаш П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3233/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее – МИФНС № 10 по ХМАО - Югре, налоговой орган) к (ФИО)1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

по апелляционной жалобе МИФНС № 10 по ХМАО - Югре на решение Сургутского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 3 мая 2023 года, которым административное исковое заявление удовлетворено частично.

Заслушав доклад судьи Симоновича В.Г., судебная коллегия

установила:

МИФНС № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным иском с требованиями взыскать с (ФИО)1, ИНН (номер): транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, в том числе <данные изъяты> рублей за период со (дата) по (дата) на недоимку 2020 года, и <данные изъяты> рублей за период со (дата) по (дата) на недоимку 2019 года;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> рублей, в том числе <данные изъяты> рублей за период со (дата) по (дата) на недоимку 2020 года, 8,38 рублей за период со (дата) по (дата) на недоимку 2019 года;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> рублей, в том числе <данные изъяты> рублей за период с (дата) по (дата) на недоимку 2017 года, <данные изъяты> рублей за период со (дата) по (дата) на недоимку 2020 года.

Требования мотивированны неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных налогов в установленном порядке и сроки.

Судом постановлено вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе МИФНС № 10 по ХМАО – Югре просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме. Утверждает, что суд ошибочно отнес уплаченный административным истцом (дата) транспортный налог за период 2020 года, так как дата указанного в чеке постановления (дата) является датой образования налоговой задолженности за 2019 год.

В возражениях на апелляционную жалобу (ФИО)1 просит решение суда оставить без изменения. Утверждает, что транспортный налог за 2019 год уплатил ранее, что также следует из письма налогового органа.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной. При указанных обстоятельствах, учитывая положения части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьям 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статей 32 и 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению сумм налогов (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) возлагается на ФНС России. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений, в случае выявления недоимки налоговый орган не позднее трех месяцев со дня ее обнаружения направляет налогоплательщику требование об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации в той же редакции предусматривала, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования обратиться в суд с заявлением о взыскании налога. Требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как установлено судом первой инстанции, никем не оспорено, в спорные периоды (ФИО)1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и транспортного налога.

Налоговым органом был исчислен налог и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: от (дата) (номер) о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, налога на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, земельного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, со сроком уплаты (дата);

от (дата) (номер) об уплате транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, налога на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, земельного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, со сроком уплаты (дата);

от (дата) (номер) об уплате транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, налога на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, со сроком уплаты до (дата).

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанной обязанности в полном объеме, (дата) в адрес налогоплательщика направлены:

требование (номер) о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей за период со (дата) по (дата), транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей за период со (дата) по (дата), земельного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей со (дата) по (дата), со сроком исполнения (дата);

требование от (дата) (номер) о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей за период со 2 декабря 2021 года по 23 декабря 2021 года, транспортного залога за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей за период со 2 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года, земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей за период со (дата) по (дата), со сроком исполнения до (дата);

требование от (дата) (номер) о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей за период (дата) по (дата), земельного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей и пени <данные изъяты> рублей за период 4 декабря 2018 года по 8 февраля 2019 года, со сроком уплаты 26 марта 2019 года.

По информации налогового органа от (дата) названные требования исполнены должником частично, по состоянию на (дата) за ним числиться налоговая задолженность в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: транспортный налог за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей; земельный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Сургутского судебного района от (дата) отменен судебный приказ от (дата) по делу № 2а-0371/2601/2022 о взыскании указанной недоимки с (ФИО)1

Частично удовлетворяя заявленные требования и отказывая во взыскании с (ФИО)1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 14 929 рублей и пени в размере 227,92 рублей, суд исходил из того, что указанная обязанность налогоплательщиком исполнена, что следует из платежного документа налогового органа от (дата) и банковского чека по операции от (дата) содержащих единый УИН.

Судебная коллегия не может согласиться с указанными выводами суда.

В соответствии с вышеприведенными нормами права, обязанность уплаты транспортного налога за 2020 год должна была быть исполнена налогоплательщиком в срок до (дата).

При этом налоговое уведомление (номер) о необходимости уплаты (ФИО)1 транспортного налога за 2020 год до (дата), датировано только (дата).

Между тем, согласно представленному административным ответчиком чек-ордеру, оплата налога произведена налогоплательщиком (дата), то есть ранее, чем налоговый орган произвел расчет налога за 2020 год.

В извещении на уплату налога, которое исполнено (ФИО)1 (дата), налоговый период также указан датой уплаты налога (дата), что соответствует периоду 2019 года.

При таких обстоятельствах, выводы суда о том, что (ФИО)1 исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год, что подтверждается чеком по операции от (дата), ошибочны и опровергаются указанными материалами дела.

Доказательства уплаты административным ответчиком транспортного налога за 2020 год в материалах административного дела отсутствуют и суду представлены не были.

Ссылка (ФИО)1 в возражениях на письмо налогового органа от (дата) (л.д. 71) вышеуказанные выводы судебной коллегии не опровергает, а наоборот, содержит данные о том, что сумма платежа по чеку ордеру от (дата) правильно учтена в счет уплаты транспортного налога за 2019 год, что суд первой инстанции не принял во внимание.

С учетом изложенного, решение суда в части отказа в удовлетворении заявленных требований подлежит отмене с принятием по делу нового решения о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2020 год и пени, за несвоевременную его уплату.

Расчет данного налога и пени является верным, налогоплательщиком в установленном порядке не опровергнут и не оспорен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка по налогу и пени подлежит взысканию в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно письму ФНС России от 30 декабря 2022 года (номер)@ для перечисления всех платежей, администрируемых налоговыми органами (за исключением территории г. Байконур) предусмотрен отдельный казначейский счет, открытый Управлению Федерального казначейства по Тульской области.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Сургутского городского суда от 3 мая 2023 года в части отказа в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к (ФИО)1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени отменить, и принять в этой части новое решение.

Взыскать с (ФИО)1 (дата) года рождения, уроженца (адрес) (ИНН (номер)) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (Управление Федерального казначейства по Тульской области, ИНН <***>, КПП 770801001 (межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, р/с <***>, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510) недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за несовременную уплату данного налога за период с (дата) по (дата) в размере <данные изъяты> рублей, и на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере <данные изъяты> рублей.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции.

Председательствующий Симонович В.Г.

Судьи Начаров Д.В.

Першаков Д.А.