Апелляционное определение по делу № 33А-2036/2023 от 24.08.2023

Судья А.А. Кошелев Дело № 33а-2036/2023

(УИД 37RS0010-01-20231-000019-57)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

24 августа 2023 года город Иваново

Судебная коллегия по административным делам Ивановского областного суда в составе председательствующего судьи Мудровой Е.В.,

судей Алексеевой К.В., Запятовой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Разводовой З.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Алексеевой К.В. дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Ленинского районного суда г. Иваново от 03 мая 2023 года по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области по г. Иваново к Мартиросяну Сосу Алибековичу о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛА:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области (далее - УФНС России по Ивановской области, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором с учетом уточнения требований в порядке ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) просило взыскать с ФИО1:

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 208 292 руб., (ОКТМО 24623406), пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 624,88 рублей (ОКТМО 24623406), пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 7,58 рублей (ОКТМО 24701000), пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 14,11 рублей (ОКТМО 24619448);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 147 161 руб. (ОКТМО 24623406), пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 441,48 рублей (ОКТМО 24623406),

а всего 356 541, 05 руб.

Административный иск мотивирован тем, что ФИО1 в спорный период принадлежали объекты недвижимого имущества (земельные участки, квартира, иные строения, помещения и сооружения), указанные в налоговом уведомлении №41287242 от 01.09.2021, соответственно административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Указанное налоговое уведомление было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленный законом и указанный в налоговом уведомлении срок упомянутые налоги административным ответчиком уплачены не были, в его адрес было направлено требование № 93053 от 14.12.2021, в котором, в том числе было указано на необходимость уплаты пени, начисленных в связи с нарушением срока уплаты основной недоимки на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Однако ФИО1 уплата указанных в требовании сумм произведена не была, в связи с чем налоговый орган был вынужден обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением и.о. мирового судьи Судебного участка № 4 Ленинского судебного района г.Иваново – мирового судьи Судебного участка №7 Ленинского судебного района г.Иваново от 01.07.2022 вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от 17.04.2020 №2а-796/2020 (в тексте административного иска допущена описка) отменен. До настоящего времени административным ответчиком задолженность по упомянутому требованию налогового органа в полном объеме не погашена.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца с настоящим административным иском в суд.

Решением Ленинского районного суда города Иваново от 03.05.2023 административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 356 541,05 руб., в том числе:

- недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 208 292,00 руб., (ОКТМО 24623406), пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 624,88 руб. (ОКТМО 24623406), пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 7,58 руб. (ОКТМО 24701000), пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 14,11 руб. (ОКТМО 24619448);

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 147 161,00 руб. (ОКТМО 24623406), пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 441,48 руб. (ОКТМО 24623406).

Также судом разрешен вопрос о взыскании с административного ответчика в доход бюджета городского округа Иваново государственной пошлины в размере 6765,41 руб.

Не согласившись с указанным решением суда, ФИО1 подал апелляционную жалобу, в которой просит его отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении иска, указывая, что возможность взыскания настоящей задолженности налоговым органом утрачена.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области ФИО2, действующая на основании надлежащим образом оформленной доверенности, диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании суда апелляционной инстанции с апелляционной жалобой не согласилась по основаниям, изложенным в письменном отзыве, полагала решение суда законным и обоснованным.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО3 не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке главы 9 КАС РФ, что подтверждается соответствующим документами, имеющимися в нем.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 и ч. 1 ст. 307 КАС РФ судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Выслушав представителя УФНС России по Ивановской области, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений ч. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения упомянутого налога относятся, в частности квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Законом Ивановской области от 18.11.2014 № 90-ОЗ с 01.01.2015 на территории Ивановской области введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, и решением Ивановской городской Думы от 26.11.2014 № 797 установлен на территории городского округа Иваново.

Налог на имущество физических лиц в соответствии с положениями п. 1 ст. 409 НК РФ подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог является одним из видов местных налогов (ст. 15 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п.п. 3 и 4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Аналогичные положения содержатся в ст. 286 КАС РФ, при этом в силу содержания указанной нормы права пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела и верно установлено судом первой инстанции, на имя ФИО1 в спорный период 2020 года были зарегистрированы, в частности, следующие земельные участки:

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Кроме того, из материалов дела следует и судом установлено, что в период 2020 года ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество:

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

В этой связи ФИО1 как собственник указанного имущества является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 41287242 от 01.09.2021 об оплате в срок до 01.12.2021 налогов за 2020 год, в том числе земельного налога (ОКТМО 24619448) в размере 4702 руб., земельного налога (ОКТМО 24623406) в размере 208 292 руб., земельного налога (ОКТМО 24701000) в размере 2527 руб., налога на имущество физических лиц (ОКТМО 24623406) в размере 147 161 руб., налога на имущество физических лиц с учетом переплаты 344,27 руб. (ОКТМО 24701000) в размере 241,73 руб.

В связи с тем, что административный ответчик своих обязанностей по уплате указанных земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный законом и указанный в налоговом уведомлении срок не выполнил, на имеющуюся задолженность по налогам начислены пени, ФИО1 налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика выгружено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 93053 по состоянию на 14.12.2021, содержащее указание на погашение в срок до 10.01.2022 недоимки, в том числе:

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24701000), за 2020 год в размере 2527 руб.;

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 24619448), за 2020 год в размере 4702 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 24623406), за 2020 год в размере 208 292 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 147 161 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 24701000), за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 на недоимку 2020 года в размере 7,58 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 24619448), за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 на недоимку 2020 года в размере 14,11 руб.;

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 24623406) за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 на недоимку 2020 года в размере 624,88 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 на недоимку 2020 года в размере 441,48 руб.

Вследствие отсутствия со стороны административного ответчика добровольной уплаты недоимки по указанным налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г.Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности, которое 11.04.2022 было удовлетворено, в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании упомянутой задолженности в общей сумме 363 770,05 руб.

01.07.2022 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в предусмотренный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа 30.12.2022.

Принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства нашли свое подтверждение обстоятельства наличия в собственности ФИО1 указанных в административном иске объектов недвижимого имущества, а также неуплаты им в полном объеме сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени по указанным налогам за спорный период, поскольку доказательств, свидетельствующих об обратном, административным ответчиком представлено не было, суд первой инстанции пришел к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска о взыскания задолженности по налогам и пени.

Расчет указанной задолженности и пени проверен судом первой инстанции и признан достоверным. Также суд установил соблюдение налоговым органом срока обращения с настоящим административным иском и порядка обращения в суд для взыскания недоимки.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на нормах материального права, регулирующих спорные правоотношения сторон, на установленных обстоятельствах, подтвержденных представленными доказательствами, которым судом дана надлежащая оценка в их совокупности в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ.

В апелляционной жалобе административный ответчик указывает на утрату административным истцом возможности взыскания указанной задолженности по требованию налогового органа.

Судебная коллегия полагает упомянутый довод несостоятельным, основанным на неверном толковании положений законодательства Российской Федерации.

Из материалов дела следует и судом установлено, что административному ответчику направлено требование № 93053 по состоянию на 14.12.2021, содержащее указание на погашение недоимки по упомянутым налогам и пени в срок до 10.01.2022. Соответственно данное требование направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика в 3-х месячный срок, установленный положениями п. 1 ст. 45 НК РФ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности, указанной в данном требовании, в полном объеме в добровольном порядке налоговый орган 11.04.2022, то есть в течение 6-ти месяцев с даты неисполнения требования в установленный в нем срок, как это предусмотрено положениями п. 2 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. В ту же дату в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г.Иваново был вынесен судебный приказ о взыскании упомянутой задолженности, который был отменен определением того же мирового судьи от 01.07.2022 по заявлению ФИО1

В рассматриваемом административном деле судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа о его выдаче по мотивам пропуска срока для обращения в суд (ст. 123.4 КАС РФ).

Судебная коллегия также отмечает, что судебный приказ мирового судьи от 11.04.2022 незаконным в порядке главы 35 КАС РФ не признавался, в то время как районный суд правом оценки законности судебного приказа не наделен. Данный судебный приказ впоследствии отменен мировым судьей на основании поступивших от административного ответчика возражений, что в соответствии с требованиями абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предоставляло налоговому органу право в течение 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратиться в районный суд с административным иском о взыскании упомянутой задолженности. По настоящему административному делу налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 30.12.2022, то есть в пределах 6-тимесячного срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, со дня отмены судебного приказа (01.07.2022).

Тем самым, порядок и условия взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о необходимости взыскания с административного ответчика упомянутой задолженности по налогам и пени.

По убеждению суда апелляционной инстанции, доводы апелляционной жалобы свидетельствуют о несогласии с вынесенным решением суда, сводятся к иной оценке собранных по делу доказательств и установленных судом обстоятельств, но не содержат фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на его обоснованность и законность, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем они не могут служить основанием для отмены решения суда.

При рассмотрении настоящего дела судом первой инстанции не допущено перечисленных в ч. 1 ст.310КАС РФ нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Ленинского районного суда г. Иваново от 03 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано во Второй кассационный суд общей юрисдикции (г. Москва) в течение 6 месяцев со дня принятия.

Председательствующий Е.В. Мудрова

Судьи К.В. Алексеева

Н.А. Запятова