УИД 74RS0046-01-2025-002171-15
Дело № 2а-1604/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 октября 2025 года город Озерск
Озерский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Хакимовой Д.Н.
при ведении протокола секретарем Давыдовой К.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 17 101 руб. 00 коп., пени в сумме 18 864 руб. 46 коп. (л.д.7 – 12).
В обоснование административных исковых требований указано, ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. За административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства марки BMWX5 государственный регистрационный номер № а также недвижимое имущество: земельный участок и садовый дом по адресу: <адрес>. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 18.09.2023 года № на сумму 75 666 рублей 83 копейки, в том числе по налогам 64 980 рублей 29 копеек, пени 10 686 рублей 54 копейки. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. С 01.01.2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от 18.09.2023 года № на сумму 75 666 рублей 83 копейки. В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № 2а-569/2025 от 26.03.2025 года. Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество ФЛ за 2023 год, пени в размере 18864 рубля 46 копеек.
Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.12).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен. Неоднократно направленные по адресу регистрации административного ответчика судебные извещения возвращены с указанием причины: «Истек срок хранения» (л.д.76, 83). Учитывая, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства по адресу его регистрации, административный ответчик в отделение почтовой связи за получением корреспонденции не явился по зависящим от него обстоятельствам, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Кроме того, административный ответчик ФИО1 направил отзыв на административный иск, в котором указал о несогласии взыскании задолженности, в том числе пени, находится в процедуре банкротства, не имеет полномочий по оплате текущих платежей. (л.д. 63).
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса, поскольку они извещены о месте и времени судебного заседания.
Изучив административное исковое заявление, письменные возражения ответчика, исследовав все материалы дела, оценив доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, исходя из следующего.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных названным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.1 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 (№) с 20 февраля 2009 года является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности земельного участка и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; с 09 июля 2021 года собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> а также автомобиля BMWX5 государственный регистрационный номер №, дата прекращения регистрации 15.03.2023 год. (л.д.36, 49 – 50, 78 – 79).
Таким образом, законом на него возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее имущество.
Так, ФИО1 на основании налогового уведомления № от 26.09.2024 года были начислены: транспортный налог за 2023 год в отношении автомобиля марки BMWX5 государственный регистрационный номер № в размере 2 938 рублей (за 2 месяца); налог на имущество физических лиц за 2023 год в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере 17101 рубль (12 месяцев). (л.д.37, 38).
В связи с неисполнением указанного выше налогового уведомления в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023 года по транспортному налогу в размере 51 231 рубль 29 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 13741 рубль 00 копеек, по земельному налогу в размере 8 рублей, пени в размере 10 686 рублей 54 копейки, указан срок исполнения требования - до 11.10.2023 года (л.д.39).
Материалами дела подтверждается направление требования в адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 28.09.2023 (л.д.40 – 41).
Действующее налоговое законодательство предусматривает однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающее после формирования такого требования, признаются включенными в это требование № от 18.09.2023 года.
До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета должником не погашено. Начисление задолженности по налогу и пени произведенное административным истцом, было проверено судом и признается верным. Сумма задолженности административным ответчиком не оплачена.
В пункте 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного кодекса.
В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Исходя из ответа Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области на запрос суда от 20 октября 2025 года и расчетов пени следует, что заявленная в настоящем деле сумма пени в размере 18 864 руб. 46 коп.начислена налоговым органом на недоимку по транспортному налогу за 2019, 2021 и 2021 года, по земельному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, являющихся текущими требованиями (л.д. 88 – 91).
При этом в предмет требований по настоящему делу налоговым органом не включены пени в размере 18 332 руб. 77 коп., по которым были ранее приняты меры принудительного взыскания задолженности.
Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье 07.03.2025 года с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 26 марта 2025 года, 21 августа 2025 года в суд с указанным административным исковым заявлением.
Разрешая спор, суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности (л.д. 18 – 21), порядок и срок направления требования об уплате налогов, срок обращения в суд, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени.
Решением Арбитражного суда Челябинской области от 10 декабря 2020 года ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина (л.д.54 – 58).
Исходя из положений ст.ст.2, 5 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.
Аналогичные положения содержатся в п.4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
Учитывая, что обязанность у административного ответчика по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год возникла после возбуждения дела о банкротстве и признании его банкротом, задолженность является текущей и подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.
Вопреки доводам административного ответчика передача транспортного средства финансовому уполномоченному в ходе процедуры реализации имущества должника не может рассматриваться в качестве основания для освобождения от налогообложения, поскольку материалами дела подтверждается, что автомобиль BMWX5 государственный регистрационный номер № снят с регистрационного учета 15 марта 2023 года.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес> (паспорт серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ. <>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество за 2023 год в сумме 17 101 рубль 00 копеек, пени в размере 18 864 рубля 46 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес> (паспорт серия № ДД.ММ.ГГГГ. <>) в доход бюджета государственную пошлину в размере4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.
Председательствующий - Д.Н.Хакимова
<>
<>
<>
<>
<>
<>