Дело № 2а-2778/2023

УИД 73RS0001-01-2022-002513-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска, в составе

судьи Царапкиной К.С.,

при секретаре Аппановой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит ФИО1, которая является владельцем следующих объектов налогообложения: <адрес>, транспортного средства <данные изъяты>, мощностью 116 л.с., государственный регистрационный знак № Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2019 год в размере 627 руб. 00 коп., транспортный налог за 2019 год в размере 3480 руб. 00 коп., которые не оплачены. Также налогоплательщику начислены пени на указанные выше недоимки. Кроме того, в 2019 году ФИО1 получен доход, с которого подлежит уплате НДФЛ в размере 14 300 руб., данный налог не оплачен. На указанную недоимку начислены пени. Указанные недоимки взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Ульяновска от 05.04.2021, который был отменен 26.12.2022.

Просили взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере 18 643 руб. 38 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица ПАО СК «Росгосстрах» ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Представила суду отзыв.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, которая является владельцем <адрес> в <адрес>, также у неё в собственности с 09.07.2016 по настоящее время имеется транспортное средство <данные изъяты>, мощностью 116 л.с., государственный регистрационный знак №, являющиеся объектом налогообложения.

Кроме того, в 2019 году ФИО1 являлась получателем денежных сумм (неустойки за нарушение срока выплаты страхового возмещения в размере 50 000 руб. и штрафа за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения в размере 60 000 руб.), взысканных в её пользу со страховой организации решением <данные изъяты> городского суда Московской области от 05.04.2018.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 357 НК РФ).

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 2 ст. 359 НК РФ В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Законом Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» установлены налоговые ставки по транспортному налогу в Ульяновской области.

Согласно ч.2 указанного закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Для легкового автомобиля с мощностью свыше 100 л.с. до 150л.с. (свыше 73,55 кВт до 110, 55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 30 руб.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе квартира, комната.

В силу п. 2 ст. 402 НК РФ (в редакции, действующей до 23.12.2020) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с п.8 ст. 2 ФЗ №284-ФЗ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных установленном порядке в налоговые органы. Во исполнение п.2 ст. 8 указанного закона ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с решением Ульяновской Городской Думы от 12.11.2014 №143.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности (п.3 ст. 408 НК РФ) количества месяцев владения (ч.5 ст. 408 НК РФ) и налоговых льгот.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Вступившим в законную силу решением <данные изъяты> городского суда Московской области от 05.04.2018 со страховой организации в пользу ФИО1 взысканы, в том числе, неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения в размере 50 000 руб. и штраф за отказ в добровольном порядке удовлетворения требования потребителя о выплате страхового возмещения в размере 60 000 руб. Указанные выплаты представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя, а является его доходом.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица и данные суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке ст. 228 НК РФ.

В случае неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей статьей 75 НК РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в том числе, по транспортному налогу за 2019 год в размере 3480 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 627 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2019 год в размере 14 300 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее 01.12.2020).

Со стороны административного ответчика не представлено доказательств уплаты указанных налогов в установленный срок.

В связи с отсутствием уплаты налога, налогоплательщику направлены следующие требования:

- требование № 42921 по состоянию на 29.06.2020 об уплате транспортного налога в размере 3480 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год с 14.02.2020 по 28.06.2020 в размере в размере 90 руб. 19 коп.;

- требование № 1615 по состоянию на 27.12.2021 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 14 300 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 3480 руб. 00 коп., налога на имущество за 2019 год в размере 627 руб., а также недоимок по указанным налогам в общей сумме 146 руб. 03 коп.

Разрешая требования о взыскании пеней на недоимки по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, транспортному налогу и налогу на имущество, суд исходит из следующего.

Согласно представленным налоговым уведомлениям и требованиям, направленным ФИО1, у нее имелась недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3480 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 627 руб. и налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2019 год в размере 14 300 руб.

Указанные недоимки были взысканы в установленном законом порядке судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Ульяновска от 05.04.2021 № 2а-832/2021.

Доказательств погашения указанной недоимки в установленный срок суду не представлено.

При таком положении, административным истцом обоснованно начислены пени по всем неоплаченным налогам за 2019 год.

В пределах установленных законом сроков налоговый орган направил ответчику налоговое требование, затем в течение сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также после его отмены в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, требования административного искового заявления в данной части подлежа удовлетворению.

При таком положении, суд находит требования административного искового заявления подлежащими удовлетворению.

С административного ответчика в пользу налогового органа следует взыскать недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3480 руб. 00 коп., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 35 631 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 3480 руб. 00 коп. за период с 14.02.2020 по 28.06.2020 в размере 90 руб. 19 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 3480 руб. за период с 02.12.2020 по 26.01.2021 в размере 27 руб. 61 коп.; недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 627 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму 397 руб. 00 коп. за период с 14.02.2020 по 19.03.2020 в размере 0 руб. 16 коп., пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 327 руб. 00 коп. за период с 02.12.2020 по 26.01.2021 в размере 2 руб. 84 коп., налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2019 год в размере 14 300 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, за 2019 год, на сумму 14 300 руб. за период с 02.12.2020 по 26.01.2021 в размере 113 руб. 45 коп., на общую сумму 18 643 руб. 38 коп.

То обстоятельство, что определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Ульяновска от 05 мая 2023 года по заявлению ФИО1 произведен поворот исполнения судебного приказа от 05 апреля 2021 года и с УФНС России по Ульяновской области в пользу административного ответчика взысканы денежные средства в размере 15 933 руб. 52 коп., не может служить основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно разъяснениям, данным судам в пункте 35 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления.

Учитывая, что статьей 361 КАС РФ условием поворота исполнения судебного акта является принятие нового судебного акта по административному иску, указанные разъяснения применимы и к правоотношениям, регулируемым КАС РФ.

Таким образом, правовое значение для разрешения вопроса о повороте исполнения судебного приказа имеет наличие возбужденного производства по делу на основании поданного взыскателем искового заявления.

Как следует из материалов дела с административным иском к ФИО1 налоговый орган обратился в суд 04 мая 2023 года, то есть до разрешения заявления о повороте исполнения судебного приказа мировым судьей.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3480 руб. 00 коп., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 35 631 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму 3480 руб. 00 коп. за период с 14.02.2020 по 28.06.2020 в размере 90 руб. 19 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 3480 руб. за период с 02.12.2020 по 26.01.2021 в размере 27 руб. 61 коп.; недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 627 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму 397 руб. 00 коп. за период с 14.02.2020 по 19.03.2020 в размере 0 руб. 16 коп., пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 327 руб. 00 коп. за период с 02.12.2020 по 26.01.2021 в размере 2 руб. 84 коп., налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2019 год в размере 14 300 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, за 2019 год, на сумму 14 300 руб. за период с 02.12.2020 по 26.01.2021 в размере 113 руб. 45 коп., на общую сумму 18 643 руб. 38 коп.

Взыскать ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 745 руб. 74 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.С. Царапкина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02.08.2023.