Решение по делу № 2А-338/2025 от 23.03.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 44448,04 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 983 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 3349,94 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 26685 руб., земельный налог за 2022 год в размере 33 руб., пени на общую сумму 13397,1 руб.

Дело №а-338/2025

УИД №RS0№-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе судьи Жидковой М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в <адрес>

23 марта 2025 года

материалы административного дела по административному иску заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 44448,04 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 983 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 3349,94 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 26685 руб., земельный налог за 2022 год в размере 33 руб., пени на общую сумму 13397,1 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилось в суд к ФИО2 с указанным выше административным исковым заявлением. В обоснование указывает, что ФИО2 в указанные периоды являлась владельцем транспортных средств, земельных участков и объектов недвижимости (квартиры, иное строение). И являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления об оплате соответствующих видов налогов с указанием налогового периода, объекта налогообложения, налоговой базы и величины налога. ФИО2 не исполнила свою обязанность по уплате налогов, в связи с чем, ей были начислены пени, а также направлено требование об уплате налогов и пени. Требование также не были исполнены. Налоговый орган обратился в суд и просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 44448,04 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 983 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 3349,94 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 26685 руб., земельный налог за 2022 год в размере 33 руб., пени на общую сумму 13397,1 руб..

Учитывая, что административный истец выразил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в срок, указанный судом, от ответчика не поступили возражения относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного иска, в судебное заседание никто из участников процесса не явился, и на основании п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о месте и сроках рассмотрения дела, сроках предоставления возражений, встречных требований, стороны уведомлены надлежаще.

Административный ответчик в письменном отзыве просила в административном иске отказать в связи с пропуском налогового органа срока обращения в суд, представила суду квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов в размере 58853 (пятьдесят восемь тысяч восемьсот пятьдесят три) руб.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником объектов налогообложения и плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. (л.д. 35-36, 44, 89-92).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилое помещение (квартира, комната) (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьями 363, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьями 363, 397, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу ст. 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 25.02.2019 по административному делу № 2а-566/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 10609 рублей, пени в размере 37 рублей 93 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 181 рубль, за 2016 год в размере 421 рубль, пени в размере 2 рубля 16 копеек. Решение вступило в законную силу 07.05.2019, взыскателю выдан исполнительный лист, который предъявлен в службу принудительного исполнения, в ОСП по ЦАО № 2 г. Омска ГУ ФССП России по Омской области 03.10.2019 возбуждено исполнительное производство, которое 13.12.2019 окончено фактическим исполнением. (л.д. 48, 73-75).

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 25.11.2019 по административному делу № 2а-4601/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 10800 рублей, пени по транспортному налогу в размере 177 рублей 39 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 610 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 02 копейки. Решение вступило в законную силу 26.12.2019, взыскателю выдан исполнительный лист, который предъявлен в службу принудительного исполнения, в ОСП по ЦАО № 2 г. Омска ГУ ФССП России по Омской области 30.03.2020 возбуждено исполнительное производство, которое 21.05.2020 окончено фактическим исполнением. (л.д. 47, 76-78).

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 21.12.2020 по административному делу № 2а-4840/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 10800 руб., пени 145,17 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 671 руб., пени 9,02 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1502,22 руб. (пени за период с 15.12.2017 по 01.07.2019); пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 405,99 руб. (пени за период с 06.02.2019 по 01.07.2019); пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 25,63 руб. (пени за период с 15.12.2017 по 01.07.2019); пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 59,60 руб. (пени за период с 15.12.2017 по 01.07.2019); пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 22,93 руб. (пени за период с 06.02.2019 по 01.07.2019); пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 2,66 руб. (пени за период с 02.07.2019 по 02.07.2019); пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 2,70 руб. (пени за период с 02.07.2019 по 02.07.2019); пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,04 руб. (пени за период с 02.07.2019 по 02.07.2019); пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 0,10 руб. (пени за период с 02.07.2019 по 02.07.2019); пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,15 руб. (пени за период с 02.07.2019 по 02.07.2019). Решение вступило в законную силу 31.03.2021, взыскателю выдан исполнительный лист, который предъявлен в службу принудительного исполнения. В ОСП по ЦАО № 2 г. Омска ГУ ФССП России по Омской области 27.05.2021 возбуждено исполнительное производство, которое 08.02.2022 окончено фактическим исполнением. (л.д. 46, 79-81).

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 14.02.2023 по административному делу № 2а-101/2021 с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Омского областного суда от 16.08.2023 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 16 руб., пени за период со 2 по 24 декабря 2021 года в размере 0,09 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 812 руб., пени за период со 2 по 24 декабря 2021 года в размере 4,80 руб.; по транспортному налогу физических лиц за 2020 год в размере 26 685 руб., пени за период со 2 по 24 декабря 2021 года в размере 157, 88 руб.; пени по транспортному налогу физических лиц за 2018 год за период с 5 февраля 2020 года по 24 декабря 2021 года в размере 1320,39 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 5 февраля 2020 года по 24 декабря 2021 года в размере 82,01 руб.; пени по транспортному налогу физических лиц за 2015 год за период с 18 декабря 2016 по 26 февраля 2019 года в размере 2 341,99 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период со 2 декабря 2016 года по 26 февраля 2019 года в размере 52,19 руб.; пени по транспортному налогу физических лиц за 2016 год за период с 3 июля 2019 года по 3 декабря 2019 года в размере 382,99 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 3 июля 2019 года по 3 декабря 2019 года в размере 15,20 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 3 июля 2019 года по 3 декабря 2019 года в размере 6,54 руб. Взыскателю выдан исполнительный лист, который предъявлен в службу принудительного исполнения, в ОСП по ЦАО № 2 г. Омска ГУ ФССП России по Омской области 21.05.2024 возбуждено исполнительное производство, которое 10.06.2024 окончено фактическим исполнением. (л.д. 45, 85-87).

Налоговыми уведомлениями № 11723622 от 012.09.2022, № 98472317 от 29.07.2023, направленными в адрес ФИО1 посредством почтовых отправлений, ФИО1 уведомлена о необходимости уплатить в установленный законом срок транспортный налог за 2021 год в размере 26685 руб., земельный налог за 2021 год в размере 30 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 894 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 26685 руб., земельный налог за 2022 год в размере 33 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 983 руб. (л.д. 29-32).

Решением от 10.10.2023 признана безнадежной и списана задолженность ФИО1 по пени в размере 5792,71 руб. (л.д. 33).

В ходе судебного разбирательства установлено, что обязанность по уплате налогов, ФИО1 не исполнила в установленный законом срок. Суду представлены доказательства по уплате налогов в размере 58853 руб. лишь 07.03.2025. Доказательств иного суду не представлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

24.09.2023 в адрес ФИО1 посредством почтового отправления направлено требование № 48205 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц в размере 82295,04 руб., по пени на общую сумму 20640,06 руб. Срок исполнения требования 16.11.2023. (л.д. 17-18).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации 3. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В Кассационном определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1 Указано следующее. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Проверяя представленный расчет, с учетом ранее вынесенных и исполненных решений, суд считает необходимым указать следующее.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога не подлежит удовлетворению за 2014 в размере 1947,58 руб., за 2015 год в размере 3145,56 руб., за 2016 год в размере 2219,2 руб., за 2017 год в размере 2310,08 руб., поскольку срок предъявления этих требований истек. Пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц также не подлежит удовлетворению за 2016 в размере 95,81 руб., за 2017 год в размере 150,56 руб., поскольку срок предъявления этих требований истек. Оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

Таким образом, за период до 01.01.2023 взысканию подлежит пени в размере 6574,49 руб., в том числе: в связи с несвоевременной уплатой задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2088,87 руб., за 2019 год в размере 2150,25 руб., за 2020 год в размере 1838,14 руб., за 2021 год в размере 200,14 руб.; пени в связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 133,28 руб., за 2019 год в размере 99,88 руб., за 2020 год в размере 55,92 руб., за 2021 год в размере 6,7 руб.; пени в связи с несвоевременной уплатой задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 1,09 руб., за 2021 год в размере 0,22 руб.

Кроме того, взысканию подлежит пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 на общую сумму 10914,12 руб.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

16.05.2024 Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 86742,35 руб., в том числе по налогам в размере 71961 руб., пени в размере 14781,35 руб. (приказное производство № 2а-1706/2024).

Определением от 14.06.2024 судебный приказ был отменен. (л.д. 12).

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности направлено в суд 03.12.2024. (л.д. 34).

Таким образом, административный истец обратился в суд в установленный законом срок.

При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

С ФИО1 следует взыскать задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 983 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 3349,94 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 26685 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 33 руб., а также пени за период до 10.01.2024 в размере 4912,56 руб. (6574,49 руб. + 10914,12 руб. – 6783,34 руб. – 5792,71 руб. = 4912,56 руб.).

Поскольку ФИО1 в суд представлен чек от 07.03.2025 по оплате задолженности по налогам в размере 58853 руб., указанную сумму следует зачесть на единый налоговый счет ФИО1 в счет погашения задолженности по налогам. Требования в остальной части удовлетворению не подлежат.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ((ИНН <данные изъяты>)

задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 35963,5 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 983 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 3349,94 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 26685 руб., земельный налог за 2022 год в размере 33 руб., пени на общую сумму 4912,56 руб.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Зачесть денежные средства в размере 58853 (пятьдесят восемь тысяч восемьсот пятьдесят три) руб., поступившие 07 марта 2025 года на единый налоговый счет ФИО1 в счет уплаты налогов в сумме 31050,94 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 983 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 3349,94 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 26685 руб., земельный налог за 2022 год в размере 33 руб.

Взыскать с ФИО1 ((ИНН <данные изъяты>) в бюджет г. Омска государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись М.Л. Жидкова

Решение вступило в законную силу __________УИД 55RS0002-01-2024-009979-43Подлинный документ подшит в деле № 2а-338/2025 Куйбышевского районного суда г. Омска

"КОПИЯ ВЕРНА" подпись судьи_____________ М.Л. Жидковасекретарь суда ____________ «______» ___________ 2025 года