Решение по делу № 2А-578/2025 от 29.04.2025

УИД № 34RS0011-01-2024-014816-33 Дело № 2а-578/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Камышин 29 апреля 2025 г.

Камышинский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Козиной М.Г.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Линьковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование требований указала, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, поскольку осуществлял предпринимательскую деятельность до ДД.ММ.ГГГГ г., транспортного налога. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022-2024 гг., транспортного налога за 2021-2022 гг. своевременно ФИО1 исполнена не была. Ввиду несвоевременной уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за период 2021-2023 гг., транспортного налога за периоды с 2020 по 2022 гг., налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 кв. 2021 г., последнему начислены пени. Просила взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому счету в размере 120635,45 рублей, из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. составляют 34445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - 8766 рублей, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г.- 45842 рубля, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г. - 4125 рублей, транспортный налог за 2021 г.- 573 рубля, за 2022 г. - 573 рубля, пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 стати 46 Бюджетного кодекса РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1035 от 12 марта 2024 г., - 15678,58 рублей, судебного приказа №3255 от 8 августа 2024 г., - 10632,87 рублей.

Согласно определению судьи Камышинского городского суда Волгоградской области об объединении административных дел и назначении административного дела к судебному разбирательству в судебном заседании от 8 апреля 2025 г., административные дела № 2а-578/2025 и 2а-698/2025 по административным искам Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету объединены в одно производство для дальнейшего рассмотрения и разрешения дела, присвоен административному делу единый номер 2а-578/2025.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области в судебном заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Помимо направления в адрес лиц, участвующих в деле, извещения о времени и месте судебного заседания, участвующие в деле лица извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Камышинского городского суда Волгоградской области в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса установлены главой 9 КАС РФ, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, принимая во внимание, что судом явка лиц, участвующих в деле, обязательной не признавалась, согласно правилам, установленным статьями 150 и 152 КАС РФ, с учетом срока рассмотрения дел данной категории, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование (т.1 л.д.245-247).

Оплата страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022-2024 гг. ФИО1 не произведена.

Кроме того, в 2021-2022 г. ФИО1 имел в собственности транспортное средства <данные изъяты> (т.2 л.д. 40-41).

В адрес ФИО1 посредством выгрузки в Личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 8531851 от 1 сентября 2022 г., № 93456136 от 15 августа 2023 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. и 2022 г., в срок установленный законодательством о налогах и сборах (т.1 л.д.148 - 151).

Оплата транспортного налога за 2021-2022 гг. ФИО1 не произведена.

17 июня 2023 г. в адрес ФИО1 посредством выгрузки в Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 1879 об уплате задолженности по состоянию на 17 июня 2023 г. Срок исполнения требования определен до 7 августа 2023 г. Требование получено ФИО1 19 июня 2023 г. (т.1 л.д.152-153, 155).

Требование № 1879 об уплате задолженности по состоянию на 17 июня 2023 г. ФИО1 оставлено без исполнения.

29 сентября 2023 г. в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 1666 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством отправки заказной почтовой корреспонденции (т.1 л.д.157-159).

Указанное решение ФИО1 также оставлено без исполнения.

Первоначально по требованию № 1879 об уплате задолженности по состоянию на 17 июня 2023 г. Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 133 судебного района г.Волжского Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 5 марта 2024 г.

12 марта 2024 г. мировым судьей № 133 судебного района г. Волжского Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-133-1035/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за период с 2020 г. по 2023 г. в размере 106473,97 рублей, в том числе по налогам в размере 90772 рубля, по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах, сборах сроки, - 15701,94 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 133 судебного района г.Волжского Волгоградской области от 16 сентября 2024 г. судебный приказ отменен по поступившим от ФИО1 относительно его исполнения возражениям.

16 декабря 2024 г. Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34445 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. - 8766 рублей, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г.- 45842 рубля, транспортному налогу за 2021 г.- 573 рубля, за 2022 г. - 573 рубля, пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 стати 46 Бюджетного кодекса РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1035 от 12 марта 2024 г., - 15678,58 рублей (л.д.т.1 л.д.140-145).

В последующем по требованию № 1879 об уплате задолженности по состоянию на 17 июня 2023 г. Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 133 судебного района г.Волжского Волгоградской области за вынесением судебного приказа в отношении ФИО1 2 августа 2024 г.

8 августа 2024 г. мировым судьей № 133 судебного района г. Волжского Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-133-3255/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за 2024 г. в размере 14757,87 рублей, в том числе по налогам в размере 4125 рублей, по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах, сборах сроки, в размере 10632,87 рублей.

16 декабря 2024 г. Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024г. - 4125 рублей, пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 стати 46 Бюджетного кодекса РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3255 от 8 августа 2024 г., - 10632,87 рублей.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 356 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода.

В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от 14 июля 2022 г. N 263 ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) формируется 1 января 2023 г., на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

В соответствии с частью 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, из статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С 1 января 2023 г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

При разрешении требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 г., страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 г., суд считает, что требования удовлетворению не подлежат ввиду следующего.

В силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, содержащейся в его определении от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как установлено судом ранее, 17 июня 2023 г. в адрес ФИО1 посредством выгрузки в Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 1879 об уплате задолженности по состоянию на 17 июня 2023 г. В указанном требовании содержалось, в том числе, требования об уплате транспортного налога за 2020-2021 гг., страховых взносов за 2022 г.

Срок исполнения требования № 1879 определен до 7 августа 2023 г. (т.1 л.д.152-153).

Как следует из письменных пояснений Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области на запрос суда, на дату образования отрицательного сальдо ЕНС 6 января 2023 г. задолженность ФИО1 составляла 50185,60 рублей. Ранее с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 1879 налоговый орган не обращался (т.1 л.д.212-219).

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 1879 впервые Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области должна была обратиться к мировому судье не позднее 18 февраля 2024 г. (7 августа 2023 г. + 8 рабочих дней + 6 месяцев).

Между тем налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 г., страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 г., 5 марта 2024 г., что с учетом приведенных норм права свидетельствует о пропуске срока для обращения в суд с заявленными требованиями и является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа в указанной части (т.1 л.д.179 оборот).

При разрешении требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов в совокупном фиксированном за 2023 г. в размере 45842 рубля, за 2024 г. - 4125 рублей, транспортного налога за 2022 г.- 573 рубля, суд считает, что до настоящего времени оплата ФИО1 страховых взносов, транспортного налога за указанные периоды не произведена, процедура, а также все последовательные сроки взыскания недоимки административным истцом соблюдены, представленный налоговым органом расчет является обоснованным и арифметически верным, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований и удовлетворении административного иска в указанной части.

Кроме того, при разрешении требований о взыскании с ФИО1 пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 стати 46 Бюджетного кодекса РФ на дату формирования заявлений о вынесении судебного приказа № 1035 от 12 марта 2024 г. и судебного приказа №3255 от 8 августа 2024 г., суд считает, что данная сумма подлежит частичному взысканию ввиду следующего.

Как следует из представленного налоговым органом расчета пени, пени начислены ФИО1 в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате следующих налогов по состоянию на 1 января 2023 г.:

- страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021г.;

- транспортного налога с физических лиц за 2020-2021 гг.;

- налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 1 кв. 2022 г.,

- а также начисленные с 1 января 2023 г. по 5 февраля 2024 г., с 6 февраля 2024г. по 18 июля 2024 г. (по дату формирования заявлений о вынесении судебных приказов №№ 1035, 3255 на отрицательное сальдо ЕНС), в общем размере 26311,45 рублей (15678,58 + 10 632,87) (т.1 л.д.100-102, 85-90).

Согласно таблице расчета пени, представленной налоговым органом в материалы дела, в совокупную обязанность ФИО1 входят суммы недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 гг., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 -2022 гг., по УСН за 1 кв.2022 г., по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 г. (т.1 л.д. 85-90).

По запросу суда налоговым органом в материалы дела представлены доказательства взыскания страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 г., налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 1 кв. 2022 г., в принудительном порядке.

Так, недоимка

- по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. взыскана в принудительном порядке (постановление о взыскании за счет имущества от 17 марта 2022 г. № 214); 8 августа 2022 г. возбуждено исполнительное производство № № ...., окончено 31 марта 2025 г., взыскание произведено частично в сумме 23570,07 рублей. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 4780,41 рублей списана на основании решения налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 1 апреля 2025 г. № 1922 (т.1 л.д.104-109, т.2 л.д.8, 34);

- по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 1 кв. 2022 г., взыскана в принудительном порядке (постановление о взыскании за счет имущества от 4 августа 2022 г. № 1163); 8 августа 2022 г. возбуждено исполнительное производство № 139514/22/34003-ИП, окончено 10 апреля 2024 г. фактическим исполнением (т.1 л.д. 110-111, 112-118).

Представленные в материалы дела постановление о возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказ № 2а-133-1035/2024 от 12 марта 2024 г., которым с налогоплательщика в судебном порядке взыскан, в том числе транспортный налог за 2020 г., не может свидетельствовать о его взыскании в принудительном порядке, поскольку указанный судебный приказ отменен, исполнительное производство № 269076/24/34003-ИП прекращено.

Взысканная с ФИО1 по исполненному производству № 269076/24/34003-ИП сумма в размере 7103 рубля не свидетельствует об уплате транспортного налога за 2020 г., поскольку последний вправе предъявить в установленном законом порядке заявление к мировому судье о повороте исполнения судебного приказа в связи с его отменой (т.1 л.д.116-119,120-121).

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из разъяснении, изложенных в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при применении норм статьи 75 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений пункта 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее – Закон об исполнительном производстве), взыскатель извещается о невозможности взыскания по исполнительному документу, по которому взыскание не производилось или произведено частично в случае, если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества.

В части 3 статьи 22 Закона об исполнительном производстве установлено, что в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Анализ приведенных норм свидетельствует о том, что пени подлежат взысканию только на недоимку, которая была взыскана принудительно, а в случае окончания исполнительного производства по основаниям пункта 3 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве, в пределах срока для предъявления исполнительного листа к исполнению или оплаченную добровольно, но в нарушении установленного законом срока для ее уплаты.

Поскольку как установлено ранее судом, срок для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 г., страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 г., налоговым органом пропущен, доказательств взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020 г. налоговым органом не представлено, пени на указанную недоимку, взысканию не подлежат.

При разрешении остальной части требований о взыскании суммы пени, суд с учетом вышеприведенных норм права и установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о том, что пени подлежат взысканию только начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 г., транспортному налогу за 2022 г., по УСН за 1 кв.2022 г., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г.

Так, из суммы пени в размере 2 543,12 рубля, начисленные ФИО1 в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021г.; транспортного налога с физических лиц за 2020-2021 гг.; налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 1 кв. 2022 г., по состоянию на 1 января 2023 г., подлежит исключению сумма за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020-2021 гг. в размере 43,35 рублей (39,05+4,30).

Таким образом, сумма пени по состоянию на 1 января 2023 г. составляет 2499,77 рублей (2543,12 -43,35).

Сумма пени, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 стати 46 Бюджетного кодекса РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1035 от 12 марта 2024 г., судебного приказа №3255 от 8 августа 2024 г., начисленные ФИО1, подлежит перерасчету в сторону уменьшения и составляют 20755,05 рублей:

- по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 г. за период с 10 января 2022 г. по 18 июля 2024 г. – 14434 рубля;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. за период с 9 января 2024 г. по 18 июля 2024 г. – 4694,22 рубля;

- по транспортному налогу за 2022 г. за период с 4 декабря 2023 г. по 18 июля 2024 г. – 69,41 рублей;

- по УСН за 1 кв.2022 г. за период с 1 апреля 2022 г. по 10 апреля 2024 г. – 1557,42 рубля.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налоговому счету в размере 73794,82 рубля, которая состоит из суммы недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном за 2023 г. в размере 45842 рубля, за 2024 г. - 4125 рублей, транспортному налогу за 2022 г.- 573 рубля, суммы пени по состоянию на 1 января 2023 г. – 2499,77 рублей, по состоянию с 1 января 2023 г. по 18 июля 2024 г. – 20755,05 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджет муниципального района.

Поскольку административный истец на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту пребывания по адресу: ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по единому налоговому счету в размере 73794,82 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании суммы задолженности по единому налоговому счету с ФИО1, превышающей сумму 73794,82 рубля - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту пребывания по адресу: ...., в доход муниципального образования городского округа – город Камышин Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Камышинский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.Г. Козина

Справка: решение суда в окончательной форме, с учетом положений части 2 статьи 177, части 2 статьи 92 КАС РФ, составлено 7 мая 2025 г.