<данные изъяты>

Дело № 2а-7752/2023

74RS0002-01-2023-006611-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 15 ноября 2023 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Бухариновой К.С.,

при секретаре Литовских П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска (далее по тексту - ИФНС России по Центральному району г. Челябинска) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5945 руб. 33 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2078 руб. 70 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1385 руб. 77 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год в размере 2354 руб. 42 коп., на недоимку за 2018 год в размере 283 руб. 85 коп., на недоимку за 2019 года в размере 1569 руб. 57 коп., на недоимку за 2019 год в размере 112 руб. 43 коп. Требования по иску мотивированы тем, что у ФИО1 в собственности имеется недвижимое имущество, а также земельные участки. Кроме того, налоговым органом проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено, что сумма налога, подлежащая уплате, составила 637000 руб. По данным оперативного учета налоговой инспекции у ФИО1 имеется задолженность, которая на настоящий момент административным ответчиком не погашена.

В соответствии с приказом УФНС России по Челябинской области от 11 августа 2023 года №01-01/071@ «О реорганизации Межрайонной инспекции ФНС №18 по Челябинской области» путем присоединения к ИФНС России по Центральному району г. Челябинска и переименовании ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 28 по Челябинской области (далее – Межрайонная инспекция ФНС № 28 по Челябинской области) с 30 октября 2023 года, судом в ходе судебного разбирательства произведена замена наименования административного истца.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС № 28 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, по последнему известному месту жительства.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 КАС РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником помещения, расположенного по адресу: <адрес>

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта недвижимости. (ч.1 ст.402 НК РФ, ст.3 закона).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании ст. 5 вышеназванного закона, а также в соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) уплата налога в 2020 году производилась не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог, в 2020 году производилась не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Частью 4 статьи 406 НК РФ, установлено, что ставка налога на объекты налогообложения, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества: до 300000 рублей включительно – до 0,1 % включительно; свыше 300000 до 500000 рублей включительно – свыше 0,1 до 0,3 % включительно; свыше 500000 руб. включительно – свыше 0,3 до 2,0 % включительно.

Поскольку на имя ответчика на указанный период в 2018 году зарегистрировано недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, земельного налога, то он является плательщиком имущественного налога, и обязан уплачивать налог на имущество физических лиц в соответствующий бюджет.

Пениобразующая недоимка за 2018 год находится на взыскании в ФССП по судебному приказу № 2а-1052/2020, за 2019 год на взыскании в ФССП по судебному приказу № 2а-2015/2021.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 в спорный период являлась собственниками земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>, 1, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>-2, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №.

Земельный налог в силу статьи 15 НК РФ является местным налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 ЗК РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Пениобразующая недоимка за 2018 год (ОКТМО 75652425) находится на взыскании в ФССП по судебному приказу № №, за 2018 год (ОКТМО 75701320) находится на взыскании в ФССП по судебному приказу № №, за 2019 год (ОКТМО 75652425) находится на взыскании в ФССП по судебному приказу № №, за 2019 год (ОКТМО 75701320) находится на взыскании в ФССП по судебному приказу № №.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 за проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании которой вынесено решение ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам камеральной проверки установлена неуплата НДФЛ за 2020 год. Налогоплательщиком не представлена первичная декларация за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости в общей сумме 7100000 руб. за 2020 год составляет 793000 руб. Указанная сумма подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ – ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок с кадастровым номером № образован путем объединения земельных участков с кадастровыми номерами: <данные изъяты>, <данные изъяты>. Земельные участки с кадастровыми номерами <данные изъяты> и <данные изъяты> приобретены на основании договоров купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, каждый за 900000 руб. Земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> приобретен на основании договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ за 400000 руб. Общая сумма расходов, понесенных на приобретение вышеуказанных участков, составила 2200000 руб.

В связи с представлением Управлением Росреестра по Челябинской области документов, подтверждающих расходы, понесенные на приобретение земельного участка с кадастровым номером 74:19:0000000:16246, налоговым органом подтвержден имущественный вычет, предусмотренный пп. п. 2 ст. 220 НК РФ, в сумме 2200000 руб. Таким образом, налоговая база составила 4900000 руб., сумма налога, подлежащая уплате составила 637000 руб.

Пенеобразующая недоимка взыскана на основании решения Центрального районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

С учетом представленного расчета, задолженность составляет по пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5945 руб. 33 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2078 руб. 70 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1385 руб. 77 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год в размере 2354 руб. 42 коп., на недоимку за 2018 год в размере 283 руб. 85 коп., на недоимку за 2019 года в размере 1569 руб. 57 коп., на недоимку за 2019 год в размере 112 руб. 43 коп.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит их верными и обоснованными.

Требование административного истца от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (до изменений, внесенных ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (до изменений, внесенных ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (до изменений, внесенных ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей).

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 7 Центрального района г. Челябинска выносился судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Центрального района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен, с настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок на обращение в суд истцом не пропущен.

Доказательств того, что задолженность ФИО1 уплачена, суду не представлено, исходя из изложенного, требования Межрайонной инспекции ФНС № 28 по Челябинской области обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 549 руб. 20 коп.

руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Челябинской области задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5945 руб. 33 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2078 руб. 70 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1385 руб. 77 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год в размере 2354 руб. 42 коп., на недоимку за 2018 год в размере 283 руб. 85 коп., на недоимку за 2019 года в размере 1569 руб. 57 коп., на недоимку за 2019 год в размере 112 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета госпошлину в размере 549 руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда, через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий <данные изъяты> К.С. Бухаринова

Мотивированное решение составлено 27 ноября 2023 года.

<данные изъяты>

Судья К.С. Бухаринова

Секретарь П.В. Литовских