Решение по делу № 2А-1073/2025 от 05.06.2025 | Ленинский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

УИД: 37RS0010-01-2025-000821-11

Дело № 2а-1073/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 9223,75 руб., пени на недоимку на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 115,25 руб., пени по транспортному налогу физических лиц на недоимку 2016 года за период с 02.12.2017 по 13.02.2018 в размере 13,36 руб., недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.07.2019 в размере 37,96 руб., недоимку 2018 года за период 03.12.2019 по 23.06.2021 в размере 8,12 руб. на общую сумму 9398,44 руб.

Административные исковые требования обоснованы тем, что в спорный период административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие объекты налогообложения:

- транспортное средство ВАЗ2105 с г/н №.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях:

-№ 101438530 от 04.09.2016 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 690,0 руб. за 2015 год;

-№ 62304429 от 20.09.2017 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 690,0 руб. за 2016 год;

-№ 76533421 от 06.09.2018 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 690,0 руб. за 2017 год;

-№ 47270792 от 25.07.2019 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 690,0 руб. за 2018 год.

Кроме того, согласно пп.4 п.1 ст. 228 НК РФ ФИО1 получил доход в марте 2018 года от АО «ИВАНОВСКАЯ ГОРОДСКАЯ ТЕПЛОСБЫТОВАЯ КОМПАНИЯ» ИНН <***>. Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, составляет 75285,65 руб., код дохода административного ответчика обозначен как «2611», что в соответствии с Приказом ФНС России от 10 сентября 2015 r.NMMB-7-ll/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» с учетом изменений с 01.01.2018 Приказом ФНС России от 24 октября 2017 г. №ММВ-7-11/820@ квалифицируется как «списанный с баланса безнадежный долг».

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговым агентом исчислен налог на доходы по ставке 13% в сумме 9787,0 руб., но не удержан. Налог отражен в представленной организацией справке по форме 2-НДФЛ.

Согласно п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии со ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 47270792 о необходимости уплатить за 2018 год налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом в размере 9787,0 руб. не позднее 2 декабря 2019 г.

За налоговый период 2015-2018 гг. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик вышеуказанные налоги не уплатил.

В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО1 А,Г. начислены пени.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени №3862 от 06.02.2017 со сроком исполнения до 28.03.2017, №24680 от 14.02.2018 со сроком исполнения до 10 апреля 2018, №60989 от 06.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019 №15297 от 28.01.2020 со сроком исполнения до 24.03.2020.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени.

Представитель административного истца, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, причины неявки суду не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы объекты налогообложения:

- транспортное средство ВАЗ2105 с г/н №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388,400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

-№ 101438530 от 04.09.2016 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 690,0 руб. за 2015 год;

-№ 62304429 от 20.09.2017 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 690,0 руб. за 2016 год;

-№ 76533421 от 06.09.2018 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 690,0 руб. за 2017 год;

-№ 47270792 от 25.07.2019 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 690,0 руб. за 2018 год.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование №3862 от 06.02.2017 со сроком исполнения до 28.03.2017, посредством направления заказной корреспонденции налогоплательщику были направлены требования №24680 от 14.02.2018 со сроком исполнения до 10.04.2018, №60989 от 06.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019, №15297 от 28.01.2020 со сроком исполнения до 24.03.2020. Однако, в установленный срок требования налоговой службы административным ответчиком не исполнены.

До настоящего времени указанное требование исполнено частично: по судебному приказу № 2а-2001/2020 от 28.09.2020 службой судебных приставов взысканы платежи 23.08.2022 в размере 93,15 руб., 08.09.2022 в размере 95,10 руб. и в рамках ЕНС 07.06.2023 в размере 375,0 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год в частично взыскана по судебному приказу № 2а-2001/2020 от 28.09.2020 службой судебных приставов 23.08.2022 в размере 26,26 руб., 08.09.2022 в размере 26,81 руб. и в размере 636,93 руб. списана по Решению налогового органа о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности № 2249 от 22.11.2022.

Задолженность по транспортному налогу за 2016,2017,2018 гг. уплачена налогоплательщиком 14.03.2023.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке требований об уплате страховых взносов и пени административный истец УФНС России по Ивановской области обратилось за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 28.09.2020 был вынесен судебный приказ №2а-2001/2020 о взыскании выше указанных недоимок и пени по указанным налогам.

Определением мирового судьи от 06.12.2024 упомянутый судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности Управление обратилось в суд 28.02.2025.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

При этом следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налогов и пени, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени и налогов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, а после его отмены предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Ивановской области имело право на обращение в суд с заявленными требованиями, настоящее административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд в установленный законом срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа о взыскании заявленной задолженности по уплате налогов и пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 Кодекса.

В соответствии со статьей 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Подпунктом 5 п. 2 ст. 358 Кодекса установлено, что не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Учитывая, что за спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство, административный ответчик в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, обязан уплачивать транспортный налог и налог на доходы физических лиц, поскольку данная обязанность административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

Вместе с тем, судом установлено, что в рамках исполнительного производства № 98753/21/37001-ИП от ФИО1 поступали следующие платежи:

- от 23.08.2022 в размере 26,26 руб. учтен налоговым органом в уплату задолженности по транспортному налогу за 2015 год;

- от 08.09.2022 в размере 26,81 руб. учтен налоговым органом в уплату задолженности по транспортному налогу за 2015 год;

- от 23.08.2022 в размере 93,15 руб. учтен налоговым органом в уплату задолженности по НДФЛ за 2018 год;

- от 08.09.2022 в размере 95,10 руб. учтен налоговым органом в уплату задолженности по НДФЛ за 2018 год;

- от 15.03.2023 в размере 3000,0 руб. учтен налоговым органом в уплату задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 690,0 руб., за 2017 год в размере 690,0 руб., за 2018 год в размере 690,0 руб., за 2019 год в размере 690,0 руб., за 2020 год в размере 240,0 руб.;

- от 24.05.2023 в размере 500,0 руб. учтен в уплату задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 450,0 руб., за 2021 год в размере 50,0 руб.;

- от 07.06.2023 в размере 375,0 руб. учтен налоговым органом в уплату задолженности по НДФЛ за 2018 год.

Согласно постановлению о возбуждении исполнительного производства № 98753/21/37001-ИП от 25.08.2021, предметом исполнения являлась задолженность по налогу и пени в размере 12 736,87 руб., взысканная на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново по делу №2а-2001/2020 от 28.09.2020.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Иваново по делу №2а-2001/2020 от 28.09.2020 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 9787 руб. за 2018 год, пеня в размере 115,25 руб. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020, транспортный налог с физических лиц в размере 2760 руб. за 2015 год, 2016,2017,2018, пеня в размере 15,18 руб. за период с 02.12.2016 по 05.02.2017, пеня в размере 13,36 руб. за период с 02.12.2017 по 13.02.2018, пеня в размере 37,96 руб. за период с 04.12.2018 по 05.07.2019, пеня в размере 8,12 руб. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020.

Следовательно, зачет поступивших от должника денежных средств в общей сумме 1880 руб. (690 руб. + 240 руб. + 450 руб. + 450 руб. + 50 руб.) в уплату задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 гг., противоречит подпункту 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащего исключение из общей нормы, и содержащих указание, что денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации", вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

В этой связи судебный приказ №2а-2001/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подлежал исполнению в соответствии с его содержанием.

Таким образом, принимая во внимание, что денежные средства в размере 1880 руб., были перечислены административным ответчиком в счет исполнения требований исполнительного документа в рамках исполнительного производства № 98753/21/37001-ИП от 25.08.2021, суд приходит к выводу о том, что правовых оснований у налогового органа для их распределения в счет уплаты задолженности числящейся на ЕНС налогоплательщика не имелось.

При этом суд отмечает, что ввиду признания судом действий УФНС России по Ивановской области в части распределения поступивших от ФИО1 платежей в размере 1880 руб., в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 гг., незаконными, указанные денежные средства подлежат распределению в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет уплаты задолженности пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 13.02.2018, налога на доходы физических лиц за 2018 год.

Следовательно, взысканию подлежат недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7357,11 руб., пени на недоимку на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 115,25 руб., пени по транспортному налогу физических лиц на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.07.2019 в размере 37,96 руб., недоимку 2018 года за период 03.12.2019 по 23.06.2021 в размере 8,12 руб. на общую сумму 7518 (семь тысяч пятьсот восемнадцать) рублей 44 копейки.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 в оставшейся части являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН<***>) недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7357,11 руб., пени на недоимку на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 115,25 руб., пени по транспортному налогу физических лиц на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.07.2019 в размере 37,96 руб., недоимку 2018 года за период 03.12.2019 по 23.06.2021 в размере 8,12 руб. на общую сумму 7518 (семь тысяч пятьсот восемнадцать) рублей 44 копейки.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 5 июня 2025 г.