Дело № 2а-6225/2022

УИД 39RS0002-01-2022-005917-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2022 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре: Вагине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском, указав, что на налоговом учете в налоговом органе в качестве адвоката с 26 мая 2003 года состоит ФИО1 (ИНН №). ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ. За 2016 год начислен налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 16 января 2017 года в сумме 91000 руб., налог был уплачен 04 марта 2019 года. За несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 539,27 руб. За 2017 год ему был начислен налог в сумме 201500 руб. по сроку уплаты до 17 июля 2017 год, который был полностью уплачен 07 марта 2019 года. За несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 1050,90 руб. За 2017 год был начислен налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 16 октября 2017 года в сумме 100750 руб., который был полностью уплачен 07 марта 2019 года. За несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 1873,95 руб. За 2017 год был начислен налог в сумме 100750 руб. по сроку уплаты до 15 января 2018 года, который был полностью уплачен 20 марта 2019 года. За несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 1105,49 руб. За 2018 год начислен налог по сроку уплаты до 16 июля 2018 года в сумме 162500 руб., который был уплачен 28 августа 2019 года. За несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 4666,74 руб. За 2018 год ему был начислен налог по сроку уплаты до 15 октября 2018 года в сумме 81250 руб., который был оплачен 14 апреля 2020 года. За несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 7388,85 руб. За 2018 год был начислен налог в сумме 81250 руб. по сроку уплаты до 15 октября 2018 года, данный налог был полностью уплачен 15 марта 2019 года. За несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 953,24 руб. За 2019 год был начислен налог в сумме 117000 руб. по сроку уплаты до 15 июля 2019 года, который был полностью уплачен 20 октября 2020 года. За несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 1032,02 руб. За 2019 год был начислен налог в сумме 58000 руб. по сроку уплаты до 15 октября 2019 года, который был уплачен 20 октября 2020 года. За несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 732,73 руб. За 2019 год был начислен налог в сумме 47751 руб. по сроку уплаты до 14 апреля 2020 года, данный налог был полностью уплачен 30 ноября 2020 года. За несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 1545,53 руб. За 2019 год был начислен налог на доходы физических лиц в сумме 10600 руб., который был уплачен 18 января 2021 года. За несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 170,66 руб. Кроме того, у ФИО1 числится задолженность за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговые периоды до 2016 года в общей сумме 13397,52 руб. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 86361 от 21 октября 2020 года, а также требование № 87537 от 06 ноября 2020 года. Требования в добровольном порядке не исполнены. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 25 августа 2021 года был вынесен судебный приказ, отмененный определением от 01 апреля 2022 года. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 36143,39 руб., из которой пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год по сроку уплаты до 16 января 2017 года в сумме 539,27 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 17 июля 2017 года в сумме 1050,90 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 16 октября 2017 года в сумме 1873,95 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 15 января 2018 года в сумме 1105,49 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты до 16 июля 2018 года в сумме 4666,74 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты до 15 октября 2018 года в сумме 7388,85 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты до 15 января 2019 года в сумме 923,24 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до 15 июля 2019 года в сумме 1032,02 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до 15 октября 2019 года в сумме 732,73 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до 14 апреля 2020 года в сумме 1545,53 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до 15 июля 2020 года в сумме 170,66 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговые периоды до 2016 года в общей сумме 13397,52 руб.

В судебном заседании произведена замена административного истца с Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области в связи с реорганизацией юридического лица.

Представитель административного истца будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, представил возражения на заявленные требования, в которых ссылался на пропуск истцом срока исковой давности по заявленным требованиям.

Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В соответствии с ч.1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в общем размере 13 %. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно к доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с ч. 1 ст. 227 ГК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (часть 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 6).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО1 является адвокатом и плательщиком налога на доходы физических лиц.

За 2016 год ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 16 января 2017 года в сумме 91000 руб., налог был уплачен 04 марта 2019 года. За 2017 год ответчику был начислен налог в сумме 201500 руб. по сроку уплаты до 17 июля 2017 год, который был полностью уплачен 07 марта 2019 года.

За 2017 год ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 16 октября 2017 года в сумме 100750 руб., который был полностью уплачен 07 марта 2019 года. За 2017 год был начислен налог в сумме 100750 руб. по сроку уплаты до 15 января 2018 года, который был полностью уплачен 20 марта 2019 года.

За 2018 год ФИО1 начислен налог по сроку уплаты до 16 июля 2018 года в сумме 162500 руб., который был уплачен 28 августа 2019 года. За 2018 год был начислен налог по сроку уплаты до 15 октября 2018 года в сумме 81250 руб., который был оплачен 14 апреля 2020 года.

За 2018 год ФИО1 был начислен налог в сумме 81250 руб. по сроку уплаты до 15 октября 2018 года, данный налог был полностью уплачен 15 марта 2019 года.

За 2019 год ФИО1 был начислен налог в сумме 117000 руб. по сроку уплаты до 15 июля 2019 года, который был полностью уплачен 20 октября 2020 года. За 2019 год был начислен налог в сумме 58000 руб. по сроку уплаты до 15 октября 2019 года, который был уплачен 20 октября 2020 года.

За 2019 год ФИО1 был начислен налог в сумме 47751 руб. по сроку уплаты до 14 апреля 2020 года, данный налог был полностью уплачен 30 ноября 2020 года. За 2019 год был начислен налог на доходы физических лиц в сумме 10600 руб., который был уплачен 18 января 2021 года.

Кроме того, у ФИО1 числится задолженность за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговые периоды до 2016 года в общей сумме 13397,52 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени.

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 86361 от 21 октября 2020 года об уплате налога в срок до 08 декабря 2020 года, а также требование № 87537 от 06 ноября 2020 года об уплате налога в срок 23 декабря 2020 года.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 25 августа 2021 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2188/2021.

Определением мирового судьи от 01 апреля 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Настоящий административный иск направлен в суд в электронном виде 20 августа 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

При таком положении доводы письменных возражений о пропуске истцом срока исковой давности судом отклоняются, как несостоятельные.

По сведениям налогового органа у налогоплательщика числится задолженность по пене в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц в общей сумме 36143,39 руб., из них: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год по сроку уплаты до 16 января 2017 года в сумме 539,27 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 17 июля 2017 года в сумме 1050,90 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 16 октября 2017 года в сумме 1873,95 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 15 января 2018 года в сумме 1105,49 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты до 16 июля 2018 года в сумме 4666,74 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты до 15 октября 2018 года в сумме 7388,85 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты до 15 января 2019 года в сумме 923,24 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до 15 июля 2019 года в сумме 1032,02 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до 15 октября 2019 года в сумме 732,73 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до 14 апреля 2020 года в сумме 1545,53 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до 15 июля 2020 года в сумме 170,66 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговые периоды до 2016 года в общей сумме 13397,52 руб.

Приведенный в административном исковом заявлении расчет недоимки и пени за несвоевременную уплату налога проверен судом, подтверждается письменными материалами дела, административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере 1284,30 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < Дата > года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: г. < адрес > в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ОГРН <***>) недоимку по пене по налогу на имущество физических лиц в сумме 36143,39 руб., из них: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год по сроку уплаты до 16 января 2017 года в сумме 539,27 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 17 июля 2017 года в сумме 1050,90 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 16 октября 2017 года в сумме 1873,95 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до 15 января 2018 года в сумме 1105,49 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты до 16 июля 2018 года в сумме 4666,74 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты до 15 октября 2018 года в сумме 7388,85 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты до 15 января 2019 года в сумме 923,24 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до 15 июля 2019 года в сумме 1032,02 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до 15 октября 2019 года в сумме 732,73 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до 14 апреля 2020 года в сумме 1545,53 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до 15 июля 2020 года в сумме 170,66 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговые периоды до 2016 года в общей сумме 13397,52 руб.

Взыскать с ФИО1, < Дата > года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: г. < адрес > государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1284,30 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28 октября 2022 года.

Судья Е.В.Герасимова