Дело № 2а-1889/2025
УИД 52RS0006-02-2025-000956-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 апреля 2025 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год, пени по транспортному налогу, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц. Налог в установленный срок не оплачен. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:
налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 280 рублей;
пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года (25500 рублей) за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 7364 рубля 83 копейки;
пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 09 апреля 2024 года в размере 4464 рубля 76 копеек.
Пени в размере 405 рублей 67 копеек обеспечены мерами взыскания ранее. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.
Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).
Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Из материалов дела следует, что ФИО1 с 28 декабря 2021 года является собственником комнаты <адрес>.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 280 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2023 года.
Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.
В связи с неоплатой налога на имущества физических лиц за 2022 год административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 280 рублей.
17 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1255/2024 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 280 рублей.
На основании судебного приказа № 2а-1255/2024 от 17 мая 2024 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, в ходе которого с ФИО1 взысканы денежные средства и перечислены взыскателю: 15 октября 2024 года в размере 5133 рубля 64 копейки, 17 октября 2024 года в размере 247 рублей 47 копеек, 18 октября 2024 года в размере 687 рублей, 30 октября 2024 года в размере 4791 рубль 25 копеек, 15 ноября 2024 года в размере 844 рубля 56 копеек.
02 декабря 2024 года исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.
Таким образом, установлено, что налог на имущество физических лиц за 2022 год оплачен 15 октября 2024 года в ходе исполнительного производства №-ИП, следовательно, требования истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 280 рублей удовлетворению не подлежат.
Административный истец просит взыскать пени.Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 25500 рублей. Также начислены пени за период 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 7364 рубля 83 копейки.
Мировым судьей судебного участка № 3 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-2338/2019 от 04 октября 2019 года о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Сормовскому району города Нижнего Новгорода транспортного налога за 2017 год в размере 25500 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 405 рублей 67 копеек.
Постановлением судебного пристава-исполнителя Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области от 15 августа 2024 года в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа № 2а-2338/2019 от 04 октября 2019 года отказано на основании п. 3 ч. 1 ст. 31 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению.
Предусмотренный ч. 1.1 ст. 356 КАС РФ трехлетний срок предъявления судебного приказа № 2а-2338/2019 от 04 октября 2019 года к исполнению истек 07 ноября 2022 года.
Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 25500 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 405 рублей 67 копеек являются безнадежными к взысканию.
Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.
Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2017 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2017 год также утрачена.
Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год удовлетворению не подлежат.
С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Установлено, что обязанность по уплате налогов на 01 января 2023 года у ФИО1 отсутствовала.
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 280 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 280 рублей.
Сумма пени за период со 02 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года составляет в размере 19 рублей 26 копеек:
Сумма задолженности: 280 рублей.
Период просрочки: с 02.12.2023 по 09.04.2024 (130 дней).
период
дни
ставка, %
делитель
пени
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
2,24
18.12.2023 – 09.04.2024
114
16
300
17,02
Пени: 19 рублей 26 копеек.
Как установлено выше, на основании судебного приказа № 2а-1255/2024 от 17 мая 2024 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, в ходе которого с ФИО1 взысканы денежные средства и перечислены взыскателю: 15 октября 2024 года в размере 5133 рубля 64 копейки, 17 октября 2024 года в размере 247 рублей 47 копеек, 18 октября 2024 года в размере 687 рублей, 30 октября 2024 года в размере 4791 рубль 25 копеек, 15 ноября 2024 года в размере 844 рубля 56 копеек.
Таким образом, пени за период со 02 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года в размере 19 рублей 26 копеек оплачены 15 октября 2024 года в ходе исполнительного производства №-ИП, следовательно, требования истца о взыскании с ФИО1 пени на отрицательное сальдо ЕНС со 02 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года в размере 19 рублей 26 копеек удовлетворению не подлежат.
Всего в ходе исполнительного производства №-ИП взыскано 11703 рубля 92 копейки, данные денежные средства в соответствии с подпунктом 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ признаются уплаченными в счет исполнения требований судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи. Указанные денежные средства учитываются судом в счет погашения задолженности по судебному приказу № 2а-1255/2024 от 17 мая 2024 года, а именно по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 280 рублей и пени за период со 02 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года в размере 19 рублей 26 копеек.
Также из материалов дела следует, что 04 декабря 2024 года со счета ФИО1 на основании требования № от 23 июля 2023 года списаны денежные средства в размере 11703 рубля 92 копейки.
Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2017 год и пени утрачена, тем самым, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 в ходе исполнительного производства денежных средств в размере 11404 рубля 66 копеек (11703 рубля 92 копейки – 280 рублей – 19 рублей 26 копеек) и денежных средств, списанных со счета, в размере 11703 рубля 92 копейки в счет оплаты транспортного налога за 2017 год.
Таким образом, у ФИО1 имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере 23108 рублей 58 копеек (11404 рубля 66 копеек + 11703 рубля 92 копейки).
Заявленные административным истцом в настоящем иске требования оплачены и оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований не имеется.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год, пени по транспортному налогу, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
28 апреля 2025 года.
<данные изъяты>.
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-1889/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-000956-72) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина