Решение по делу № 2А-122/2023 от 21.02.2023

Дело №2а-122/2023

16RS0049-01-2022-007778-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2023 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Дмитриевой Т.Е.,

рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к С.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к С.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что Межрайонной ИНФС России №-- по РТ при проведении выездной налоговой проверки в отношении С.А. обнаружена задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 144433, 03 руб.

Основанием для проведения выездной налоговой проверки послужило решение заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Татарстан о проведении выездной налоговой проверки от --.--.---- г. №--

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что С.А. в проверяемом периоде с --.--.---- г. по --.--.---- г. (июнь, июль, август) осуществляла покупку и продажу собственного недвижимого имущества и земельных участков.

Административный ответчик приобретала объекты недвижимого имущества и земельных участков (долей в них) с последующей регистрацией объектов права собственности.

По сведениям, имеющимся в базе данных налогового органа, а так же документов, поступивших от Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по ... ..., С.А. в --.--.---- г. году отчуждены (реализованы) принадлежащие ей нежилые и жилые помещения, находящийся в собственности менее 5-и лет (менее --.--.---- г. г.), а также, принадлежащие ей земельные участки (доли в них), находящиеся в собственности менее 5-и лет (менее --.--.---- г. г.).

В ходе анализа налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за --.--.---- г. г., так же установлено, что налогоплательщик получила доход от продажи нежилых помещений, жилых помещений, земельных участков, доходы, полученные от реализации имущества С.А. задекларировала (не в полном объеме) в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за --.--.---- г. год, как физическое лицо, заявив при этом имущественный налоговый вычет по НДФЛ, в соответствии с пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно по расходам, понесенным на их приобретение.

Налогоплательщик неправомерно применил положения статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а так же не в полном объеме отразил доходы от продажи недвижимого имущества и земельных участков, в результате чего занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц не уплатил налог за --.--.---- г. год в сумме 4 982 477,00 руб.

Таким образом, по результатам проверки за --.--.---- г. год подлежит доначислению и уплате налог на доходы физических лиц в размере 4 982 477,00 руб.

Общее количество сделок по продаже жилых, нежилых помещений и земельных участков в период 2018 года составило 9 (девять) операций, в ходе которых реализовано 15 (пятнадцать) объектов недвижимости.

Сроки уплаты за 2018 год в соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлены не позднее 15-го июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Нарушены: пункт 1 статьи 23, пункт 1 статьи 221, статья 228, статья 252 НК РФ

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, С.А. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению №-- от --.--.---- г. и начислены пени по состоянию на --.--.---- г..

В адрес налогоплательщика направлено:

-требование №-- от --.--.---- г. об уплате пени по налогу на доходы физических лиц, со сроком уплаты до --.--.---- г..

Межрайонная ИНФС России №-- по РТ в порядке и в сроки, предусмотренные п.2 ст.48 НК РФ и ст. 123.1 К АС РФ обратилась к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с С.А. задолженности на общую сумму 144433,03 руб. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекает --.--.---- г., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району ... ... --.--.---- г..

Мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ №-- от --.--.---- г. о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. данный судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность на сегодняшний день не оплачена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с С.А. задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 144 433,03 руб.

Представитель административного истца в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без ее участия.

Административный ответчик С.А. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно пунктам 1,3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральных формах, или право на распоряжение, которое у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как следует из ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что Межрайонной ИНФС России № 5 по РТ при проведении выездной налоговой проверки в отношении С.А. обнаружена задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 144433, 03 руб.

По сведениям, имеющимся в базе данных налогового органа, а так же документов, поступивших от Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Республике Татарстан, С.А. в --.--.---- г. году отчуждены (реализованы) принадлежащие ей нежилые и жилые помещения, находящийся в собственности менее 5-и лет (менее 3-х месяцев в --.--.---- г. г.), а также, принадлежащие ей земельные участки (доли в них), находящиеся в собственности менее 5-и лет (менее 3-х месяцев в --.--.---- г. г.).

Таким образом, по результатам проверки за --.--.---- г. год подлежит доначислению и уплате налог на доходы физических лиц в размере – 4 982 477,00 руб.

Нарушены: пункт 1 статьи 23, пункт 1 статьи 221, статья 228, статья 252 НК РФ.

В адрес налогоплательщика направлено:

-требование №-- от --.--.---- г. об уплате пени по налогу на доходы физических лиц, со сроком уплаты до --.--.---- г..

Определением мирового судьи от --.--.---- г. данный судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность на сегодняшний день не оплачена, в связи с чем, административному ответчику было направлено административное исковое заявление.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, пени и штрафа, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов.

Размер взыскиваемых налоговым органом сумм рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратному им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Согласно ч.1 ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Как установлено судом, вступившим в законную силу решением Ново-Савиновского районного суда г. Казани от --.--.---- г.. в удовлетворении административного искового заявления представителя административного истца С.А. к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан, начальнику Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан М.А. о признании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным от --.--.---- г. №-- – отказано.

Таким образом, суд соглашается с доводами административного истца о взыскании с ответчика С.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 144433, 03 руб. в рамках вынесенного решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным от --.--.---- г. №--

С учётом изложенного требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 089 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к С.А. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с С.А., ИНН №--, зарегистрированной по адресу: ... ... доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 144 433,03 руб.

Взыскать с С.А. государственную пошлину в размере 4 089 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 09.03.2023г.