Гр.дело №2а-814/2022

61RS0053-01-2022-001118-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Семикаракорск 15 декабря 2022 года

Семикаракорский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Прохоровой И.Г.

при секретаре Субоновой М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество за 2017-2019 год, недоимки и пени по земельному налогу за 2017-2020 год, недоимки и пени по транспортному налогу за 2019-2020 год, налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии с требованиями статьи 228 НК РФ за 2020 год в сумме 8 788 руб.79 коп.

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество за 2017-2019 год, недоимки и пени по земельному налогу за 2017-2020 год, недоимки и пени по транспортному налогу за 2019-2020 год, налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии с требованиями статьи 228 НК РФ за 2020 год в сумме 8 788 руб.79 коп.

Обосновав заявленные требования следующим образом.

ФИО1, как собственник транспортного средства, недвижи- мого имущества, а также земельного участка, в силу требований п.1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. В силу требований статьи 388, пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 за 2019 и 2020 год начислен транспортный налог в сумме 820 руб. и 984 руб.; за 2017-2019 год налог на имущество в сумме 158 руб.,201 руб. и 243 руб. ( соответственно); за 2017-2020 год земельный налог в сумме 595 руб. ( за каждый год), за 2020 год- 506 руб. Налоговым агентом АО "АЛЬФА-БАНК" в Межрайонную ИФНС России № 13 по Ростовской области предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2020 год, согласно которой сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 4 005 руб., со сроком уплаты до 1 декабря 2021 года. Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления. В связи с тем, что ФИО1 не выполнила свои налоговые обязательства в установленные сроки налоговым органом была начислена пеня: по транспортному налогу за 2019 год -в сумме 820 руб., за 2020 год- в сумме 3 руб.20 коп.; по налогу на имущество за 2017 год- в сумме 2 руб.22 коп., за 2018 год- в сумме 2 руб.41 коп., за 2019 год в сумме 7 руб.18 коп.; по земельному налогу за 2017 год- в сумме 8 руб.39 коп., за 2018 год- в сумме 7 руб.13 коп., за 2019 год- в сумме 17 руб.57 коп., за 2020 год- в сумме 1 руб.64 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год- в размере 13 руб.02 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налоговым органов в адрес ФИО1 были направлены требования: № 17926 от 28 января 2019 года об уплате до 25 марта 2019 года налогов (сборов) в сумме 753 руб., пени в сумме 10 руб.61 коп.; №20299 от 29 января 2020 года со сроком уплаты до 24 марта 2020 года налогов (сборов) в сумме 796 руб., пени в сумме- 9 руб.54 коп.; №28021 от 17 июня 2021 года со сроком уплаты до 23 ноября 2021 года налогов (сборов) в сумме 1 658 руб., пени в сумме- 48 руб.96 коп.; №57250 от 15 декабря 2021 года со сроком уплаты до 2 февраля 2022 года налогов (сборов) в сумме 5 495 руб., пени в сумме- 17 руб.86 коп. ФИО1 требование налогового органа об уплате налога и пени исполнено не было, в связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 14 июня 2022 года, мировым судьей судебного участка № 3 Семикаракорского судебного района ФИО2- ской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогам и сборам за 2017-2020 год в сумме 8 788 руб.97 коп., который в дальнейшем на основании заявления Татарино- вой Е.А. был отменен- 12 июля 2022 года. После чего, Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в судебное заседание, состоявшееся 15 декабря 2022 года, будучи надлежащим образом уведомленным о месте и времени его проведения-не прибыл, заявив ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС, в связи с чем суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца (л.д.69).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, состоявшееся 15 декабря 2022 года, будучи надлежащим образом уведомлен- ной о месте и времени его проведения, что подтверждено отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №- не прибыла, в связи с чем суд рассматривает дело в отсутствие администра- тивного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с пункта 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно требований пункта 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать закон- но установленные налоги.

Требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязанность по уплате налога должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законода- тельством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно требований пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу требований пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения среди прочего признаются автомобили.

В силу требований абз.3 пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципаль- ных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу требований пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладаю- щие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно требований пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налого- вая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу требований пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоя- щей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками ( пункт 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требований статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу требований пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогопла- тельщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации ( подпункт 1 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В подпункте 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налоговым периодом признается календарный год ( статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требований подпункта 3.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов физических лиц, не являющих- ся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем - седьмом, девятом пункта 3 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с требованиями части 5 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

В силу требований части 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государ- ственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистра- цию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

При этом в силу требований части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисля- ется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно требований части 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, а также налога на доход физического лица, не удержанного агентом АО "АЛЬФА-БАНК".

Как следует из материалов дела, административным истцом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено нало- говое уведомление:

- №7675693 от 24 июня 2018 года о необходимости уплаты за 2017 год земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу <адрес> в сумме 595 руб.; налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома, расположенного по адресу <адрес> в сумме 158 руб., общая сумма налога составляющего 753 руб., подлежала уплате до 3 декабря 2018 года (л.д.14).

- №6910227 от 28 июня 2019 года о необходимости уплаты за 2018 год земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу <адрес> в сумме 595 руб.; налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома, рас- положенного по адресу <адрес> в сумме 201 руб., общая сумма налога составляющего 796 руб., подлежала уплате до 2 декабря 2019 года (л.д.19);

- №15492226 от 3 августа 2020 года о необходимости уплаты за 2019 год транспортного налога в отношении автомобиля RENAULT LOGAN, государственный регистрационный номер № в сумме 820 руб.; земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу <адрес> в сумме 595 руб.; налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома, расположенного по адресу <адрес> в сумме 243 руб., общая сумма налога составляющего 1 658 руб., подлежала уплате до 1 декабря 2020 года (л.д.19);

-№23278314 от 1 сентября 2021 года о необходимости уплаты за 2020 год транспортного налога в отношении автомобиля RENAULT LOGAN, государственный регистрационный номер № в сумме 984 руб.; земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу <адрес> в сумме 506 руб.; налога на доход физического лица, не удержанного агентом АО "АЛЬФА-БАНК" в сумме 4 005 руб., общая сумма налога составляющего 5 495 руб. подлежала уплате до 1 декабря 2021 года (л.д.34).

В налоговых уведомлениях, в соответствии с требованиями части 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно требований части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодатель- ством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу требований части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (част 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в установленные в налоговых уведомлениях сроки-то есть до 3 декабря 2018 года, 2 декабря 2019 года, 1 декабря 2020 года и 1 декабря 2021 года оплату налога не произвела, в связи с чем, налоговым органом, в адрес административного ответчика были направлены требования:

- № 17926 от 28 января 2019 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) земельного налога в сумме 158 руб., пени, в связи с несвоевременной уплатой налога в сумме 8 руб.39 коп.; имущественного налога в сумме 595 руб., пени, в связи с несвоевременной уплатой налога в сумме 2 руб.22 коп.,с указанием срока для добровольного погашения задолженности до 25 марта 2019 года (л.д.16);

-№ 20299 от 29 января 2020 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) земельного налога в сумме 595 руб., пени, в связи с несвоевременной уплатой налога в сумме 7 руб.13 коп.; имущественного налога в сумме 201 руб., пени, в связи с несвоевременной уплатой налога в сумме 2 руб.41 коп., с указанием срока для добровольного погашения задолженности до 24 марта 2020 года (л.д.21);

-№ 28021 от 17 июня 2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) земельного налога в сумме 595 руб., пени, в связи с несвоевременной уплатой налога в сумме 17 руб. 57 коп.; имущественного налога в сумме 243 руб., пени, в связи с несвоевременной уплатой налога в сумме 7 руб.18 коп., транспортного налога в сумме 820 руб., пени, в связи с несвоевременной уплатой налога в сумме 24 руб.21 коп., с указанием срока для добровольного погашения задолженности до 23 ноября 2021 года (л.д.27-29);

- № 57250 от 15 декабря 2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) земельного налога в сумме 506 руб., пени, в связи с несвоевременной уплатой налога в сумме 1 руб. 64 коп.; транспортного налога в сумме 984 руб., пени, в связи с несвоевременной уплатой налога в сумме 3 руб.20 коп., налога на доходы физических лиц в сумме 4 005 руб., пени, в связи с несвоевременной уплатой налога в сумме 13 руб. 02 коп., с указанием срока для добровольного погашения задолженности до 2 февраля 2022 года (л.д.37-39).

Требования налоговой инспекции об уплате налога и пени администра- тивным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке исполнены не были.

Согласно требований абз.1 части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицирован- ных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи ( абз.3-4 части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

В силу требований абз. 2-3 части 3 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмот- ренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу, следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией Федераль- ной налоговой службы России № 13 по Ростовской области в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: №7675693 от 24 июня 2018 года о необходимости уплаты налога в срок до 3 декабря 2018 года; №6910227 от 28 июня 2019 года о необходимости уплаты налога в срок до 2 декабря 2019 года; №15492226 от 3 августа 2020 года о необходимости уплаты налога в срок до 1 декабря 2020 года; №23278314 от 1 сентября 2021 года о необходимости уплаты налога в срок до 1 декабря 2021 года.

Согласно материалов дела, административный ответчик ФИО1 в установленный срок, то есть до 3 декабря 2018 года, 2 декабря 2019 года, 1 декабря 2020 года и 1 декабря 2021 года не произвела оплату налога, в связи с чем, административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями): № 17926 от 28 января 2019 года со сроком для добровольного погашения задолженности до 25 марта 2019 года; № 20299 от 29 января 2020 года со сроком для добровольного погашения задолженности до 24 марта 2020 года; № 28021 от 17 июня 2021 года со сроком для добровольного погашения задолженности до 23 ноября 2021 года, № 57250 от 15 декабря 2021 года со сроком для добровольного погашения задолженности до 2 февраля 2022 года.

В силу требований части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдик- ции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области установив, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество за 2017-2020 год и пени, а также налога на доходы физического лица за 2020 года и пени, обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа-14 июня 2022 года.

14 июня 2022 года, мировым судьей судебного участка № 3 Семикаракорского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогам и сборам за 2017-2020 год в сумме 8 788 руб.97 коп., который в дальнейшем был отменен 12 июля 2022 года на основании заявления ФИО1 (л.д.12-13).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, обращение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области в суд после отмены судебного приказа имело место по истечении шести месяцев.

Административным истцом доказательств обратного -не предоставлено.

С учетом всего вышеизложенного судом установлено соблюдение налоговым органом сроков, обозначенных приведенными выше положениями закона.

Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному и земельному налогу налоговой инспекцией не нарушена.

Расчет задолженности, предоставленный административным истцом, судом проверен, оснований полагать его неправильным не имеется, так как расчет сделан на основании сведений компетентных органов, с учетом верных величин налоговой ставки и коэффициентов, которые налогоплательщиком не оспариваются.

Проанализировав предоставленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований администра-тивного истца- Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 158 руб., за 2018 год в сумме 201 руб.,за 2019 год в сумме 243 руб., пени в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 год- в сумме 2 руб.22 коп., за 2018 год- в сумме 2 руб.41 коп., за 2019 год- в сумме 7 руб.18 коп.; недоимки по земельному налогу за 2017 год- в сумме 595 руб., за 2018 год- в сумме 595 руб., за 2019 год- в сумме 595 руб., за 2020 год- в сумме 506 руб., пени в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2017 год- в сумме 8 руб.39 коп., за 2018 год- в сумме 7 руб. 13 коп., за 2019 год- в сумме 17 руб.57 коп., за 2020 год- в сумме 1 руб.64 коп.; недоимки по транспортному налогу за 2019 год- в сумме 820 руб., за 2020 год- в сумме 984 руб., пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год- в сумме 24 руб.21 коп., за 2020 год- в сумме 3 руб. 20 коп.; недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2020 го в сумме 4 005 руб., пени, в связи с несвоевременной оплатой налога в сумме 13 руб.02 коп., таким образом, общая сумма подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 8 788 руб.97 коп.

В силу требований статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с учетом принятого судом решения об удовлетворении административного иска с ФИО1 подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в общем размере 400 руб., которые подлежат зачислению в доход федерального бюджета.

На основании выше изложенного, руководствуясь требования ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество за 2017-2019 год, недоимки и пени по земельному налогу за 2017-2020 год, недоимки и пени по транспортному налогу за 2019-2020 год, налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии с требованиями статьи 228 НК РФ за 2020 год в сумме 8 788 руб.79 коп.- удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области- 8 788 руб.97 коп., из которых: недоимка по налогу на имущество за 2017 год - 158 руб., за 2018 год - 201 руб., за 2019 год - 243 руб., пени в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 год- 2 руб.22 коп., за 2018 год- 2 руб.41 коп., за 2019 год- 7 руб.18 коп.; недоимка по земельному налогу за 2017 год- 595 руб., за 2018 год- 595 руб., за 2019 год- 595 руб., за 2020 год- 506 руб., пени в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2017 год- 8 руб.39 коп., за 2018 год- 7 руб. 13 коп., за 2019 год- 17 руб.57 коп., за 2020 год- 1 руб.64 коп.; недоимка по транспортному налогу за 2019 год- 820 руб., за 2020 год- -984 руб., пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год- 24 руб.21 коп., за 2020 год- 3 руб. 20 коп.; недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2020 год 4 005 руб., пени, в связи с несвоевременной оплатой -13 руб.02 коп.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2022 года