Решение по делу № 2А-1298/2023 от 12.07.2023

Дело № 2а-1298/2023

УИД 26RS0030-01-2023-001538-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 июля 2023 года <адрес>

Предгорный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Дождёвой Н.В.,

при ведении протокола с/з помощником судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Предгорного районного суда <адрес>, без использования средств аудио-фиксации хода судебного заседания административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога по НДФЛ, пени по страховым взносам на ОПС и ОМС.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ состоит на учёте в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога по НДФЛ.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере:

- пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 6 734 рублей 32 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. (пени частично погашены по требованию № (оплата налога за 2018 год была произведена несвоевременно);

Пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 482 рублей 01 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. (пени частично погашены по требованию № (оплата налога за 2018 год была произведена несвоевременно);

- налог по НДФЛ за 2020 год в размере 2 767 рублей 82 копеек.

В порядке досудебного урегулирования и на основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № по <адрес> направила требование: от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный ответчик надлежащим образом был уведомлен о необходимости уплаты задолженности, однако сумма страховых взносов и налога по НДФЛ в бюджет не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась в судебный участок № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 налога по НДФЛ за 2020 год в размере 2 767 рублей 82 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 482 рублей 01 копейки; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 734 рублей 32 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён по заявлению должника в связи с поступившими от него возражениями.

Сумма задолженности в размере 10 984 рублей 15 копеек числящаяся за налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени в бюджет не оплачена.

Обратившись в суд, просят взыскать с ответчика в пользу МИФНС № недоимку в размере 10 984 рублей 15 копеек, из которых: налог по НДФЛ в размере 2 767 рублей 82 копеек за 2020 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 482 рублей 01 копейки; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 734 рублей 32 копеек, а также возложить обязанность по уплате госпошлины на административного ответчика.

Не согласившись с заявленными требованиями от административного ответчика поступили письменные возражения, из содержания которых усматривается, что с административным иском ответчик не согласен, полагает, что МИФНС № пропущен срок на обращение в суд, который восстановлению не подлежит. Ссылаясь на нормы Гражданского кодекса Российской Федерации о применении последствий срока исковой давности, просит в административном иске отказать.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом. В исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Также направил письменный отзыв на представленные административным ответчиком возражения, из содержания которого следует, что поскольку срок исполнения требования № – ДД.ММ.ГГГГ; срок исполнения требования № – ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, а в суд с административным иском МИФНС № обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то установленный в абз.2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюден.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в письменных возражениях содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, поскольку их явка не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы административного дела, изучив материалы приказного производства, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим ФИО2.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

С ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время состоит на учёте в качестве адвоката.

Являясь адвокатом, ФИО1 в указанный налоговый период соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Из представленных административным истцом материалов следует, что ФИО1 имел задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 32 359 рублей, которую необходимо было оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ год, а также задолженность по НДФЛ в размере 5 442 рублей 82 копеек, которую необходимо было оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ год.

ФИО1 налоговым органом были направлены требования об уплате налога, пени и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

- пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 482 рублей 01 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. (пени частично погашены по требованию № (оплата налога за 2018 год была произведена несвоевременно).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Если иное не установлено настоящей статьей, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, учитываемых при определении основной налоговой базы, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном настоящей главой.

На основании ст. ст. 224, 225, 229 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц указанный в требовании об уплате налога, пени и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 5 442 рублей 82 копеек, который погашен частично.

Право ответчика на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренное ст. 145 НК РФ, судом не установлено.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО1 сумму задолженности полностью не оплатил, доказательств иного суду не предоставлено.

В нарушении статьи 23 НК РФ обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога по НДФЛ за 2020 год в размере 2 767 рублей 82 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 482 рублей 01 копейки; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 734 рублей 32 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён по заявлению должника в связи с поступившими от него возражениями.

Сумма задолженности в размере 10 984 рублей 15 копеек числящаяся за налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени в бюджет не оплачена. Документов, подтверждающих добровольную оплату имеющейся задолженности, налогоплательщиком представлено не было, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Проверив указанный в административном иске расчет задолженности по уплате начисленных сумм налога и пени, суд, приходит к выводу, что представленный расчет арифметически верен, нормативно обоснован. При этом, указанный расчет административным ответчиком не оспаривается.

Вместе с тем, административный ответчик заявил о применении срока исковой давности к заявленным требованиям.

Согласно положениям пункта 2 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Довод административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен установленный законом срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, несостоятелен в силу следующего.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как разъяснено в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Согласно пункту 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён по заявлению должника в связи с поступившими от него возражениями.

Административное исковое заявление направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

С учетом изложенного, в отсутствие доказательств исполнения налогоплательщиком возложенной на него обязанности по уплате суммы недоимки в полном объеме и в установленный законодательством срок, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

Как следует из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Учитывая, что суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в сумме 10 984 рублей 15 копеек, то с административного ответчика в пользу бюджета Предгорного муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 439 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и судебных расходов, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ССР (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №, Банк получателя: отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>; БИК №, номер счета:03№ недоимку по уплате обязательных платежей и пени в общей сумме 10 984 (десять тысяч девятьсот восемьдесят четыре) рублей 15 копеек, из которых: налог по НДФЛ в размере 2 767 рублей 82 копеек за 2020 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 482 рублей 01 копейки; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 734 рублей 32 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ССР (ИНН <***>) в бюджет Предгорного муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 439 (четыреста тридцать девять) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Предгорный районный суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья «подпись» Н.В. Дождёва