Решение по делу № 2А-1831/2025 от 17.09.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени.

Дело № 2а-1831/2025

УИД 70RS0003-01-2025-001880-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Лебедевой Н.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующей на основании заявления представляемого лица, сделанном в судебном заседании в устной форме,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 37885 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4106 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 2242 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 2242 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по состоянию на 10.04.2024 в размере 26645,70 руб., всего 73120,70 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, транспортного налога. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2021 год, подлежащего уплате в сумме 37885 руб., транспортного налога за 2022 год, подлежащего уплате в сумме 4106 руб., о чем направлены налоговые уведомления от 01.09.2022, от 19.07.2023. В установленный срок транспортный налог за 2021 год, 2022 год уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2021 год, подлежащего уплате в сумме 2 242 руб., земельного налога за 2022 год, подлежащего уплате в сумме 2 242 руб., о чем направлены налоговые уведомления от 01.09.2022, от 19.07.2023. В установленный срок земельный налог за 2021 год, 2022 год уплачен не был. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 26645,70 руб., в том числе пени, образованные до 01.01.2023, в размере 14743,02 руб., пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 11902,68 руб. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 202773 об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023. В установленный срок транспортный налог за 2021-2022 годы, земельный налог за 2021-2022 годы, пени уплачены не были. 05.07.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 73120,70 руб., который впоследствии отменен определением от 10.09.2024.

От ФИО1 поступил отзыв на административное исковое заявление, согласно которому считает, что административным истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, при этом к административному исковому заявлению не приложено каких-либо документов, подтверждающих уважительность причин пропуска срока исковой давности. Требования административного истца о взыскании пени незаконные и необоснованные, поскольку требования заявлены за налоговые периоды, по которым истек срок исковой давности, в связи с чем просит применить последствия пропуска срока. Кроме того, все задолженности по налогам им оплачены.

Административный истец в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения административных исковых требований по доводам, изложенным в отзыве.

Представитель административного ответчика поддержал доводы отзыва на административное исковое заявление. Дополнительно пояснил, что административным ответчиком погашена задолженность перед налоговым органом, все исполнительные производства окончены в связи с фактическим исполнением. В настоящее время из имущества у административного ответчика имеется один земельный участок и жилой дом. Транспортные средства, на которые исчислен налог, более двух лет не находятся в собственности административного ответчика. По налогам за 2021 год и пени истек срок давности взыскания.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, заслушав административного ответчика и его представителя, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 в 2021-2022 годах были зарегистрированы следующие транспортные средства и земельные участки, подлежащие налогообложению:

- моторная лодка, государственный регистрационный знак Р20-56ТК, 2010 года выпуска (дата регистрации права 11.07.2010);

- моторная лодка, государственный регистрационный знак Р21-93ТК, 1988 года выпуска (дата регистрации права 15.06.2011);

- автомобиль КАМАЗ 5511, государственный регистрационный знак <***>, 1986 года выпуска (дата регистрации права 31.08.2017, дата утраты права 18.01.2022);

- автомобиль КАМАЗ 54115-15, государственный регистрационный знак <***>, 2007 года выпуска (дата регистрации права 15.03.2014, дата утраты права 19.01.2022);

- автомобиль КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак <***>, 1991 года выпуска (дата регистрации права 23.08.2017, дата утраты права 18.01.2022);

- земельный участок общей площадью 1300 кв.м., с кадастровым номером 70:14:0102002:73, расположенный по адресу: 634513, г. Томск, <...> (дата регистрации права 26.04.2011).

В адрес ФИО1 по почте заказным письмом направлены налоговые уведомления:

- налоговое уведомление от 01.09.2022 № 9557880, которым исчислен транспортный налог (ОКТМО 69701000) за 2021 год в отношении зарегистрированных транспортных средств в размере 37 885 руб., исчислен земельный налог за 2021 год в отношении зарегистрированного земельного участка в размере 2 242 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2022;

- налоговое уведомление от 19.07.2023 № 65139477, которым исчислен транспортный налог (ОКТМО 69701000) за 2022 год в отношении зарегистрированных транспортных средств в размере 4 106 руб., исчислен земельный налог за 2022 год в отношении зарегистрированного земельного участка в размере 2 242 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2023.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.

В адрес ФИО1 по почте заказным письмом направлено требование № 202773 об уплате задолженности по состоянию на 13 июля 2023 года в общем размере 81097,49 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 59282,39 руб., по земельному налогу в размере 2242 руб., пени в размере 19573,10 руб. Установлен срок исполнения требования до 04.12.2023.

В установленный срок транспортный налог, земельный налог, пени уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени по состоянию 10.04.2024 в размере 26645,70 руб., в том числе пени, образованные до 01.01.2023, в размере 14743,02 руб., пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 11902,68 руб.

05.07.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности за счет имущества физического лица в размере 73120,70 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 2242 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 2242 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 37885 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 4106 руб., пени в размере 26645,70 руб., а также о взыскании в доход муниципального образования «Город Томск» государственной пошлины в размере 1 197 руб., который впоследствии был отменен определением от 10.09.2024 (административное дело № 2а-2400/2024).

В настоящее время задолженность ФИО1 по налогам и пени составляет 73120,70 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 37885 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4106 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 2242 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 2242 руб., пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 26645,70 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 указанной задолженности по налогам, пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем первым статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), Единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом; ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1); требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что порядок направления уведомлений, выставления требования об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, по земельному налогу за 2021-2022 годы с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

Как следует из требования № 202773 об уплате задолженности по состоянию на «13» июля 2023 года, сумма задолженности по налогу, пени на день формирования требования составила 81097,49 руб., срок уплаты задолженности установлен до 04.12.2023, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 04.06.2024.

С заявлением № 13148 от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд 28.06.2024, что подтверждается штампом суда на заявлении, то есть с пропуском срока на обращение в суд.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в обоснование которого ссылается на большой объем направления налоговым органом в мировые суды заявлений о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности с налогоплательщиков, а также короткие сроки направления заявлений на вынесение судебного приказа.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, следовательно, данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Рассмотрев ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, принимая во внимание, что налоговым органом своевременно принимались меры по принудительному взысканию задолженности, а нарушение срока является незначительным, с учетом задач административного судопроизводства, суд полагает возможным признать причины пропуска срока обращения в суд уважительными и восстанавливает пропущенный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества физического лица налоговый орган обратился в суд в порядке административного судопроизводства в предусмотренный законом срок.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу (ОКТМО 69701000) за 2021 год в размере 37885 руб., по транспортному налогу (ОКТМО 69701000) за 2022 год в размере 4106 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 2242 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 2242 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.

Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по транспортному налогу за 2021-2022 годы, по земельному налогу за 2021-2022 годы налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 37885 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4106 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 2242 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 2242 руб., всего по налогам 46 475 руб.

Довод административного ответчика о том, что им погашена задолженность перед налоговым органом, не нашел своего подтверждения, опровергается материалами дела, в связи с чем признается судом несостоятельным.

Так, административным ответчиком в материалы дела представлены: скриншот с сайта Госуслуги, содержащий сведения о платеже с назначением «оплата задолженности по ИП № 70135/21/70001-ИП от 04.08.2021 в отношении ФИО1», дата платежа 19.12.2021, расчетный банк ПАО «МТС-Банк», сумма платежа 41977,95 руб.; скриншот с сайта Госуслуги, содержащий сведения о платеже с назначением «оплата задолженности по ИП № 41886/21/70001-ИП от 19.05.2021 в отношении ФИО1», дата платежа 04.06.2021, расчетный банк АО «Газпромбанк», сумма платежа 695,69 руб.; платежный документ ООО «Озон Банк» от 23.06.2025 на сумму 12012,49 руб., плательщик ФИО1, получатель Казначейство России (ФНС России), назначение платежа «по решению о взыскании от 08.04.2024 № 28052 по ст. 48 НК РФ и судебных актов, в том числе от 07.04.2025 № 2а-784/2025»; скриншот электронной почты административного ответчика, содержащий сведения о входящем письме от «Госуслуги» об одобрении выплаты от СФР, из которого следует, что из начисленных 13242,8 руб. удержано 1722 руб.; скриншот с сайта Госуслуги, содержащий сведения о платеже с назначением «оплата задолженности по ИП № 45515/20/70001-ИП от 29.06.2020 в отношении ФИО1», дата платежа 22.02.2021, расчетный банк ООО НКО «МОБИ.ДЕНЬГИ», сумма платежа 39733,08 руб.

Между тем, как следует из ответа на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска ФИО3 от 23.06.2025, материалов административного дела № 2а-703/2021, исполнительное производство № 70135/21/70001-ИП от 04.08.2021 было возбуждено на основании судебного приказа от 08.04.2021 по делу № 2а-703/2021. Указанным судебным приказом с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области взыскана сумма задолженности в размере 40217,95 руб., в том числе по земельному налогу за 2019 год в размере 2242 руб., пени по земельному налогу в размере 5,08 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 37885 руб., пени по транспортному налогу в размере 85,87 руб.

Как следует из ответа на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска ФИО3 от 23.06.2025, материалов административного дела № 2а-780/2020, исполнительное производство № 45515/20/70001-ИП от 29.06.2020 было возбуждено на основании судебного приказа от 08.04.2021 по делу № 2а-780/2020. Указанным судебным приказом с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску взыскана сумма задолженности в размере 38693,65 руб., в том числе пени по земельному налогу за 2016 год в размере 76,32 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 37885 руб., пени по транспортному налогу в размере 732,33 руб.

Согласно справке ОСП по Кировскому району г. Томска, представленной административным ответчиком, исполнительное производство № 41886/21/70001-ИП от 19.05.2021 было возбуждено на основании исполнительного листа ВС 083149177 от 11.05.2021, предмет исполнения: госпошлина, присужденная судом. Исполнительное производство окончено 24.06.2021 в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно ответу на запрос УФНС России по Томской области от 16.07.2025 единый налоговый платеж от 23.06.2025 в размере 12012,49 руб. в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ был зачтен в уплату задолженности по транспортному налогу за 2020 год.

С учетом изложенного, представленные административным ответчиком доказательства не подтверждают уплату им задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, по земельному налогу за 2021-2022 годы, иные доказательства в обоснование довода о погашении взыскиваемых сумм задолженности по налогам административным ответчиком в материалы дела не представлены.

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока давности судом отклоняется, поскольку в рассматриваемом деле срок давности взыскания в судебном порядке налогов за 2021-2022 годы налоговым органом не пропущен, в связи с чем не утрачена возможность принудительного их взыскания. Судом восстановлен пропущенный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд, с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества физического лица налоговый орган обратился в суд в порядке административного судопроизводства в предусмотренный законом срок.

Разрешая требования налогового органа о взыскании пени по состоянию на 10.04.2024, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени, образованные до 01.01.2023, в размере 14743,02 руб., пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 11902,68 руб.

Как следует из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023, ответа на запрос УФНС России по Томской области от 29.08.2025, взыскиваемые пени за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 начислены на следующие недоимки: налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 22,32 руб., земельный налог за 2016 год в размере 2242 руб., земельный налог за 2017 год в размере 2242 руб., земельный налог за 2019 год в размере 2242 руб., земельный налог за 2020 год в размере 2242 руб., земельный налог за 2021 год в размере 2242 руб., транспортный налог (ОКТМО 69628435) за 2014 год в размере 645 руб., транспортный налог (ОКТМО 69628435) за 2015 год в размере 645 руб., транспортный налог (ОКТМО 69701000) за 2017 год в размере 17428 руб., транспортный налог (ОКТМО 69701000) за 2018 год в размере 37 885 руб., транспортный налог (ОКТМО 69701000) за 2019 год в размере 37 885 руб., транспортный налог (ОКТМО 69701000) за 2020 год в размере 37 885 руб., транспортный налог (ОКТМО 69701000) за 2021 год в размере 37 885 руб., транспортный налог (ОКТМО 69658460) за 2014 год в размере 323 руб., транспортный налог (ОКТМО 69658460) за 2015 год в размере 323 руб.

При этом в административном исковом заявлении предъявляются ко взысканию пени за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 14743,02 руб., состоящие из следующих сумм:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 по 26.07.2021 в размере 10,71 руб.,

- пени по транспортному налогу (ОКТМО 69628435) за 2014 год за период с 01.12.2025 по 26.07.2021 в размере 3,01 руб.;

- пени по транспортному налогу (ОКТМО 69628435) за 2015 год за период с 22.07.2019 по 31.03.2022 в размере 133,56 руб.;

- пени по транспортному налогу (ОКТМО 69658460) за 2014 год за период с 01.12.2015 по 26.07.2021 в размере 1,55 руб.;

- пени по транспортному налогу (ОКТМО 69658460) за 2015 год за период с 22.07.2019 по 31.03.2022 в размере 66,87 руб.;

- пени по транспортному налогу (ОКТМО 69701000) за 2017 год за период с 04.12.2018 по 17.03.2021 в размере 2031,77 руб.;

- пени по транспортному налогу (ОКТМО 69701000) за 2018 год за период с 28.01.2020 по 31.03.2022 в размере 3854,18 руб.;

- пени по транспортному налогу (ОКТМО 69701000) за 2019 год за период с 09.12.2020 по 31.12.2022 в размере 4717,45 руб.;

- пени по транспортному налогу (ОКТМО 69701000) за 2020 год за период с 20.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2439,16 руб.;

- пени по транспортному налогу (ОКТМО 69701000) за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 284,14 руб.4

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 22.12.2021 в размере 555,67 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 22.12.2021 в размере 469,42 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с 18.12.2020 по 23.12.2021 в размере 156,08 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с 20.12.2021 по 23.12.2021 в размере 2,54 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 16,82 руб.

Как следует из детализации сальдо пени в ЕНС на 11.10.2024, в совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 включены следующие недоимки: транспортный налог за 2019 год в размере 21 829,59 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 37 885 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 37885 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 4106 руб., земельный налог за 2021 год в размере 2242 руб., земельный налог за 2022 год в размере 2242 руб.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судом установлено, что с ФИО1 ранее взыскивалась задолженность по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска от 01.06.2016 по делу № 2а-277/2016 с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску взыскана задолженность в сумме 11589,88 руб., в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 794 руб., пени по земельному налогу в размере 72,55 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2232 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 204,80 руб., транспортный налог в размере 8177 руб., пени по транспортному налогу в размере 109,53 руб.

Как следует из ответа на запрос УФНС России по Томской области от 13.05.2025, судебным приказом от 01.06.2016 по делу № 2а-277/2016 взысканы недоимки по земельному налогу за 2014 год, по транспортному налогу за 2014 год, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

Согласно ответам на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска ФИО3 от 23.06.2025, от 07.07.2025, 24.08.2016 возбуждено ИП 47569/16/70001 по делу № 2а-277/2016, исполнительное производство окончено 20.04.2017 в соответствии с пунктом 3 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу (невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях)). Исполнительное производство уничтожено.

При этом налоговым органом в материалы дела представлены сведения о поступивших платежей в ходе исполнительного производства № 47569/16/70001-ИП, согласно которым от должника поступили денежные средства по платежным документам от 04.10.2016, от 15.12.2016, от 15.03.2017, от 28.02.2017.

Принимая во внимание противоречие представленных сведений из органа принудительного исполнения и налогового органа, суд полагает возможным руководствоваться сведениями, представленными органом принудительного исполнения как лицом, непосредственно осуществляющим полномочия по принудительному исполнению судебного акта.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска от 28.06.2017 по делу № 2а-242/2017 с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску взыскана задолженность в сумме 10165,14 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 300 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,10 руб., земельный налог за 2015 год в размере 2242 руб., пени по земельному налогу в размере 8,22 руб., транспортный налог за 2015 год в размере 7586 руб., пени по транспортному налогу в размере 27,82 руб.

Из налогового уведомления № 63093492 от 27.08.2016 усматривается, что недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 7586 руб. имеет значение ОКТМО 6970100.

Согласно ответу на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска ФИО3 от 23.06.2025, по делу № 2а-242/2017 исполнительное производство не возбуждалось.

При этом налоговым органом в материалы дела представлены скриншоты из базы данных АИС Налог-3, из которых следует, что на основании судебного приказа № 2а-242/2017 было возбуждено исполнительное производство № 47150/17/70001-ИП постановлением от 21.08.2017, окончено исполнительное производство постановлением от 14.09.2017 в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Обстоятельство окончания исполнительного производства № 47150/17/70001-ИП фактическим исполнением 14.09.2017 также подтверждается ответом на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска ФИО4 от 18.08.2025.

Согласно сведениям о поступивших платежей в ходе исполнительного производства № 47150/17/70001-ИП, представленным УФНС России по Томской области, от должника поступили денежные средства по платежным документам от 18.09.2017.

Вместе с тем, из постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска ФИО5 об окончании исполнительного производства от 14.09.2017 (ИП 47150/17/70001 от 21.08.2017) следует, что взыскание денежных средств подтверждается платежными поручениями от должника от 13.09.2017, от 07.09.2017, от 25.08.2017, от 26.08.2017.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска от 08.04.2019 по делу № 2а-818/2019 с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску взыскана задолженность в сумме 12100,14 руб., в том числе земельный налог за 2016 год в размере 2242 руб., пени по земельному налогу в размере 290,02 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 0,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 137,87 руб., транспортный налог за 2016 год в размере 8408 руб., пени по транспортному налогу в размере 1022,25 руб.

Согласно ответу на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска ФИО3 от 23.06.2025, 19.06.2019 возбуждено ИП 59963/19/70001 по делу № 2а-818/2019, исполнительное производство окончено 06.09.2019 в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска ФИО3 об окончании исполнительного производства от 06.09.2019 (ИП 59963/19/70001 от 19.06.2019), взыскание денежных средств подтверждается платежными поручениями от должника от 02.09.2019, от 14.08.2019, от 30.08.2019, от 12.07.2019, от 30.08.2019, от 26.08.2019, от 12.07.2019.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска, от 27.04.2020 по делу № 2а-780/2020 с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску взыскана задолженность в сумме 38693,65 руб., в том числе земельный налог за 2016 год в размере 0,00 руб., пени по земельному налогу в размере 76,32 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 37 885 руб., пени по транспортному налогу в размере 732,33 руб.

Из налогового уведомления № 31867868 от 04.07.2019 усматривается, что недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 37 885 руб. имеет значение ОКТМО 6970100.

Из материалов дела № 2а-780/2020 следует, что судебным приказом от 27.04.2020 взысканы пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 24.06.2018 в размере 76,32 руб., пени по транспортному налогу (ОКТМО 69701000) за 2016 год за период с 11.01.2018 по 24.06.2018 в размере 286,22 руб., пени по транспортному налогу (ОКТМО 69701000) за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 446,10 руб.

Согласно ответам на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска ФИО3 от 23.06.2025, от 28.07.2025, 29.06.2020 возбуждено ИП 45515/20/70001 по делу № 2а-780/2020, исполнительное производство окончено 24.03.2021 в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Исполнительное производство уничтожено.

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска ФИО6 об окончании исполнительного производства от 24.03.2021 (ИП 45515/20/70001 от 29.06.2020), взыскание денежных средств подтверждается платежными поручениями от должника от 08.10.2020, от 22.02.2021, от 16.11.2020, от 22.07.2020, от 22.02.2021, от 20.02.2021, от 08.01.2021, от 30.11.2020, от 20.11.2020, от 16.09.2020, от 22.02.2021, от 23.07.2020, от 02.11.2020, от 23.11.2020, от 02.12.2020, от 01.10.2020, от 20.11.2020, от 01.12.2020.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска от 08.04.2021 по делу № 2а-703/2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области взыскана задолженность в сумме 40 2317,95 руб., в том числе: земельный налог за 2019 год в размере 2242 руб., пени по земельному налогу в размере 5,08 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 37885 руб., пени по транспортному налогу в размере 85,87 руб.

Из налогового уведомления № 4675919 от 03.08.2020 усматривается, что недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 37 885 руб. имеет значение ОКТМО 6970100.

Из материалов дела № 2а-703/2021 следует, что судебным приказом от 08.04.2021 взысканы пени по транспортному налогу (ОКТМО 69701000) за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 85,87 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 5,08 руб.

Согласно ответам на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска ФИО3 от 23.06.2025, от 28.07.2025, 04.08.2021 возбуждено ИП 70135/21/70001 по делу № 2а-703/2021, исполнительное производство окончено 24.12.2021 в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Исполнительное производство уничтожено.

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска ФИО3 об окончании исполнительного производства от 24.12.2021 (ИП 70135/21/70001 от 04.08.2021), взыскание денежных средств подтверждается платежными поручениями от должника от 24.08.2021, от 13.09.2021, от 27.10.2021, от 24.08.2021, от 19.12.2021, от 23.08.2021.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Томска от 13.04.2022 по делу № 2а-945/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области взыскана задолженность в сумме 38317,20 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 0,00 руб., пени по земельному налогу в размере 10,09 руб., транспортный налог 2020 год в размере 37 885 руб., пени по транспортному налогу в размере 422,11 руб.

Из налогового уведомления № 16179818 от 01.09.2021 усматривается, что недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 37 885 руб. имеет значение ОКТМО 6970100.

Из материалов дела № 2а-945/2022 следует, что судебным приказом от 13.04.2022 взысканы среди прочего пени по транспортному налогу (ОКТМО 69701000) за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 170,48 руб., пени по транспортному налогу (ОКТМО 69628435) за 2013 год за период с 01.12.2015 по 17.02.2018 в размере 13,01 руб., пени по транспортному налогу (ОКТМО 69628435) за 2015 год за период с 02.12.2016 по 21.07.2019 в размере 167,68 руб., пени по транспортному налогу (ОКТМО 69658460) за 2013 год за период с 01.12.2015 по 17.02.2018 в размере 6,78 руб., пени по транспортному налогу (ОКТМО 69658460) за 2015 год за период с 02.12.2016 по 21.07.2019 в размере 83,96 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 10,09 руб.

Согласно ответу на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска ФИО3 от 23.06.2025, 08.12.2022 возбуждено ИП 138427/22/70001 по делу № 2а-945/2022, исполнительное производство окончено 20.03.2022 в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Как следует из ответа на запрос УФНС России по Томской области от 27.06.2025 меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации по земельному налогу за 2017 год не применялись, налог оплачен 22.12.2021.

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2232 руб. списана 27.07.2021; недоимка по транспортному налогу (ОКТМО 69628435) за 2014 год в размере 645 руб. списана 27.07.2021; недоимка по транспортному налогу (ОКТМО 69658460) за 2014 год в размере 323 руб. списана 27.07.2021.

Указанное согласуется с представленными в материалы дела решением от 27.07.2021 № 6273 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, справки налогового органа от 27.07.2021 № 6322, решением от 18.02.2018 № 51 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, справки налогового органа от 19.02.2018 № 52, решением от 27.02.2018 № 293 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, справки налогового органа от 28.02.2018 № 295.

В связи с тем, что недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2232 руб., по транспортному налогу (ОКТМО 69628435) за 2014 год в размере 645 руб., по транспортному налогу (ОКТМО 69658460) за 2014 год в размере 323 руб. списаны налоговым органом 27.07.2021, то пени по указанным налогам подлежат исключению из расчета.

В связи с тем, что материалы дела не содержат доказательств принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу (ОКТМО 69628435) за 2015 год в размере 645 руб., по транспортному налогу (ОКТМО 69658460) за 2015 год в размере 323 руб. (судебным приказом от 28.06.2017 по делу № 2а-242/2017 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 6970100) за 2015 год в размере 7586 руб.), то пени по указанным налогам подлежат исключению из расчета.

В связи с тем, что из представленных в материалы дела документов невозможно установить, в каком размере производилось гашение задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 2242 руб. в ходе исполнительного производства № 59963/19/70001 от 19.06.2019 (дело № 2а-818/2019), судебный пристав-исполнитель в рамках указанного исполнительного производства исполнял требования судебного акта о взыскании задолженности, в том числе, по земельному налогу за 2016 год, последний платеж от должника поступил 12.07.2019, то после указанной даты начисление пени на задолженность по земельному налогу за 2016 год является неправомерным.

Кроме того, поскольку недоимка по земельному налогу за 2016 год погашена в ходе исполнительного производства 12.07.2019, заявление о взыскании задолженности по пени, начисленной на указанную недоимку, после дня формирования требования об уплате недоимки и уплате суммы недоимки, налоговым органом подано с пропуском установленного срока, то пени по указанному налогу подлежат исключению из расчета.

В связи с тем, что согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023, недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 2242 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 2242 руб., по транспортному налогу (ОКТМО 69701000) за 2017 год в размере 17428 руб. погашены налогоплательщиком 22.12.2021 и 17.03.2021 соответственно, заявление о взыскании задолженности по пени, начисленной на указанные недоимки, после дня формирования требований об уплате недоимок и уплате суммы недоимок, налоговым органом подано с пропуском установленного срока, то пени по указанным налогам подлежат исключению из расчета.

В связи с тем, что из представленных в материалы дела документов невозможно установить, в каком размере производилось гашение задолженности по транспортному налогу (ОКТМО 69701000) за 2018 год в размере 37 885 руб. в ходе исполнительного производства № 45515/20/70001 от 29.06.2020 (дело № 2а-780/2020), судебный пристав-исполнитель в рамках указанного исполнительного производства исполнял требования судебного акта о взыскании задолженности, в том числе, по транспортному налогу за 2018 год, последний платеж от должника поступил 22.02.2021, то после указанной даты начисление пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год является неправомерным, пени по указанному налогу, начисленные после 22.02.2021, подлежат исключению из расчета.

В связи с тем, что из представленных в материалы дела документов невозможно установить, в каком размере производилось гашение задолженности по транспортному налогу (ОКТМО 69701000) за 2019 год в размере 37 885 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 2242 руб. в ходе исполнительного производства № 70135/21/70001 от 04.08.2021 (дело № 2а-703/2021), судебный пристав-исполнитель в рамках указанного исполнительного производства исполнял требования судебного акта о взыскании задолженности, в том числе, по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год, последний платеж от должника поступил 19.12.2021, то после указанной даты начисление пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год является неправомерным, пени по указанным налогам, начисленные после 19.12.2021, подлежат исключению из расчета.

В связи с тем, что из представленных в материалы дела документов невозможно установить, в какие даты и в каком размере производилось гашение задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 37885 руб. в ходе исполнительного производства № 138427/22/70001 от 08.12.2022 (дело № 2а-945/2022), судебный пристав-исполнитель в рамках указанного исполнительного производства исполнял требования судебного акта о взыскании задолженности, в том числе, по транспортному налогу за 2020 год, исполнительное производство окончено 20.03.2022, то после указанной даты начисление пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год является неправомерным.

Определяя размер задолженности пени по земельному налогу за 2019 год, за 2021 год, за 2022 год, по транспортному налогу (ОКТМО 69701000) за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год, за период с 28.01.2020 по 10.04.2024, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по налогу, периоду возникновения недоимки.

Произведя перерасчет, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени за период с 28.01.2020 по 10.04.2024 в размере 16553,80 руб., из которых:

- 153,54 руб. – пени по земельному налогу за 2019 год (недоимка 2242 руб.) за период с 18.12.2020 по 19.12.2021;

- 408,87 руб. – пени по земельному налогу за 2021 год (недоимка 2242 руб.) за период с 02.12.2022 по 10.04.2024;

- 155,45 руб. – пени по земельному налогу за 2022 год (недоимка 2242 руб.) за период с 02.12.2023 по 10.04.2024;

- 2406,34 руб. – пени по транспортному налогу за 2018 год (недоимка 37885 руб.) за период с 28.01.2020 по 22.02.2021;

- 2594,49 руб. – пени по транспортному налогу за 2019 год (недоимка 37885 руб.) за период с 18.12.2020 по 19.12.2021;

- 1299,46 руб. – пени по транспортному налогу за 2020 год (недоимка 37885 руб.) за период с 20.12.2021 по 20.03.2022;

- 6908,96 руб. – пени по транспортному налогу за 2021 год (недоимка 37885 руб.) за период с 02.12.2022 по 10.04.2024;

- 2626,69 руб. – пени по транспортному налогу за 2022 год (недоимка 37885 руб.) за период с 02.12.2023 по 10.04.2024.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета, за период с 28.01.2020 по 10.04.2024 составляет 16553,8 руб.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности ФИО1 перед налоговым органом в размере 63028,80 руб. (46 475 руб. + 16553,80 руб.).

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 недоимки и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб. (минимальный размер государственной пошлины равен 4 000 руб.).

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 37885 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 4106 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 2242 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 2242 руб., пени за период с 28.01.2020 по 10.04.2024 в размере 16553,80 руб., всего 63028,80 руб.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, расчетный счет <***>, корреспондентский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А. Кузьмина

Мотивированное решение суда изготовлено 17.09.2025.