Решение по делу № 2А-128/2023 от 30.01.2023 - о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам.

Дело № 2а-128/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Рудер Я.А.,

помощник судьи Андросюк Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 25820,11 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1526,34 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020, с 29.01.2019 по 06.08.2021, с 07.08.2021 по 10.08.2021, с 15.01.2020 по 10.08.2021; пени по транспортному налогу в размере 314,91 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020, с 29.01.2019 по 06.08.2021, с 15.01.2020 по 10.08.2021, с 07.08.2021 по 10.08.2021; пени по НДФЛ в размере 19359,22 руб.: в сумме 763,72 руб. за период с 30.01.2019 по 28.04.2021, в сумме 1831,11 руб. за период с 25.08.2020 по 10.08.2021, в сумме 1621,10 руб. за период с 26.10.2020 по 10.08.2021, в сумме 1783,53 руб. за период с 15.01.2020 по 10.08.2021, в сумме 5016,61 руб. за период с 29.07.2019 по 10.08.2021, в сумме 5771,13 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, в сумме 885,35 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, в сумме 1686,67 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021; в бюджет Пенсионного фонда РФ пени на страховые взносы в размере 2379,42 руб.: в сумме 77,85 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, в сумме 985,60 руб. за период с 09.02.2021 по 10.08.2021, в сумме 1315,97 руб. за период с 15.01.2020 по 10.08.2021; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени на страховые взносы в размере 2240,22 руб.: в сумме 255,95 руб. за период с 09.02.2021 по 10.08.2021, в сумме 651,34 руб. за период с 15.01.2020 по 10.08.2021, в сумме 1046,65 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, в сумме 286,28 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что согласно сведениям органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 73 кв.м., дата регистрации права 04.07.2006; квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 59,4 кв.м., дата регистрации права 09.02.1995, дата утраты права 02.04.2019. Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. За каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени в сумме 1526,34 руб., а именно: в сумме 2,12 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020, в сумме 1123,10 руб. за период с 29.01.2019 по 06.08.2021, в сумме 5,43 руб. за период с 07.08.2021 по 10.08.2021, в сумме 365,69 руб. за период с 15.01.2020 по 10.08.2021, и направлены требования об уплате пени от 07.08.2021 № 73165 и от 11.08.2021 № 73800. В установленные в требованиях сроки пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1526,34 руб. уплачены не были. По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, 1988 года выпуска, VIN <номер обезличен>, дата регистрации права 21.10.1997; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, 2011 года выпуска, VIN <номер обезличен>, дата регистрации права 01.11.2011. Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога налогоплательщику начислены пени в сумме 314,91 руб., а именно: в сумме 3,84 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020, в сумме 181,81 руб. за период с 29.01.2019 по 06.08.2021, в сумме 128,38 руб. за период с 15.01.2020 по 10.08.2021, в сумме 0,88 руб. за период с 07.08.2021 по 10.08.2021, и направлены требования об уплате пени от 07.08.2021 № 73165 и от 11.08.2021 № 73800. В установленные в требованиях сроки пени по транспортному налогу в сумме 314,91 руб. уплачены не были. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ). За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начислены пени по НДФЛ в размере 19359,22 руб., а именно: в сумме 763,72 руб. за период с 30.01.2019 по 28.04.2021, в сумме 1831,11 руб. за период с 25.08.2020 по 10.08.2021, в сумме 1621,10 руб. за период с 26.10.2020 по 10.08.2021, в сумме 1783,53 руб. за период с 15.01.2020 по 10.08.2021, в сумме 5016,61 руб. за период с 29.07.2019 по 10.08.2021, в сумме 5771,13 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, в сумме 885,35 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, в сумме 1686,67 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, и направлены требования об уплате пени от 07.08.2021 № 73165 и от 11.08.2021 № 73800. В установленные в требованиях сроки пени на НДФЛ ФИО1 уплачены не были. С 10.03.2010 ФИО1 поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Поскольку страховые взносы административным ответчиком не оплачены в установленные законом сроки, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 начислены пени: в размере 2379,42 руб. на недоимку по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ: в сумме 77,85 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, в сумме 985,60 руб. за период с 09.02.2021 по 10.08.2021, в сумме 1315,97 руб. за период с 15.01.2020 по 10.08.2021; в размере 2240,22 руб. на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: в сумме 255,95 руб. за период с 09.02.2021 по 10.08.2021, в сумме 651,34 руб. за период с 15.01.2020 по 10.08.2021, в сумме 1046,65 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, в сумме 286,28 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, и направлено требование об уплате пени от 11.08.2021 № 73800 со сроком исполнения до 01.10.2021. В установленный срок требование исполнено не было. 21.03.2022 по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 34018,93 руб. Определением от 19.04.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от налогоплательщика заявления о его отмене. Сумма недоимки по отмененному судебному приказу частично уменьшена, актуальная сумма задолженности составляет 25820,11 руб., в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

На основании приказа Федеральной налоговой службы России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620, вступившего в силу с 24.10.2022, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области, которое является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области, в связи с чем определением суда произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области ее правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Томской области.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.2023 № 42-12/00116 сроком действия по 23.05.2023, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, просила дело рассмотреть без ее участия, о чем указала в тексте административного искового заявления. В письменном отзыве на возражения административного ответчика указала, что оплаты сумм пени по страховым взносам в карточке расчета с бюджетом отсутствуют. Кроме того, по налогу на доходы физических лиц подлежат взысканию только пени, а не основной долг. Суммы пени начислены на недоимки за 2017-2019 годы. Уточненная налоговая декларация на сумму 11947 руб. подана за 2020 год, на данную недоимку суммы пени не предъявляются ко взысканию в настоящем административном иске.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства или о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил. В представленных письменных возражениях на административный иск указал, что 01.11.2022 Ленинским районным судом г. Томска вынесено решение по делу <номер обезличен>, которым сумма НДФЛ исчислена в размере 11947 руб. по измененной налоговой декларации, в то время как первоначально эта сумма составляла 20800 руб. Настоящий административный иск подан до вынесения указанного решения и не учитывает изменение суммы налога. Кроме того, по неизвестной ему (административному ответчику) причине удержанные из его пенсии суммы задолженностей по налогам и сборам не поступили в ИФНС, ПФР и ФОМС, в связи с чем им подано заявление о выдаче сведений о начисленных и уплаченных им налогах за спорный период. Также просил применить срок исковой давности, поскольку налоговым органом предъявлены требования, выходящие за сроки исковой давности (с 01.01.2019).

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.

В силу положений п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 КАС РФ).

Подпунктом 2 пункта 1, пунктами 5, 6 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в частности, квартира, (подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями пункта 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 73 кв.м., дата регистрации права 04.07.2006; квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 59,4 кв.м., дата регистрации права 09.02.1995, дата утраты права 02.04.2019.

Кроме того, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, 1988 года выпуска, VIN <номер обезличен>, дата регистрации права 21.10.1997; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, 2011 года выпуска, VIN <номер обезличен>, дата регистрации права 01.11.2011.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица в отношении ФИО1, представленными УФНС России по Томской области, и не оспариваются административным ответчиком.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Налогоплательщику ФИО1 произведено исчисление налогов: транспортного налога за 2017 год в сумме 1018 руб., за 2018 год в сумме 1357 руб., за 2019 год в сумме 1357 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 6436 руб., за 2018 год в сумме 4182 руб., за 2019 год в сумме 750 руб., и через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 11312866 от 23.06.2018, №32172898 от 16.08.2019, № 4931514 от 03.08.2020, что подтверждается копиями соответствующих налоговых уведомлений и скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и транспортного налога в установленные законом сроки налогоплательщику ФИО1 начислены пени: на недоимку по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1526,34 руб., а именно: в сумме 2,12 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020, в сумме 1123,10 руб. за период с 29.01.2019 по 06.08.2021, в сумме 5,43 руб. за период с 07.08.2021 по 10.08.2021, в сумме 365,69 руб. за период с 15.01.2020 по 10.08.2021; на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 314,91 руб., а именно: в сумме 3,84 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020, в сумме 181,81 руб. за период с 29.01.2019 по 06.08.2021, в сумме 128,38 руб. за период с 15.01.2020 по 10.08.2021, в сумме 0,88 руб. за период с 07.08.2021 по 10.08.2021, и посредством почтовой связи, а также через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате пени от 07.08.2021 № 73165 со сроком исполнения до 28.09.2021 и от 11.08.2021 № 73800 со сроком исполнения до 01.10.2021, что подтверждается копиями соответствующих требований, списками внутренних почтовых отправлений № 14 от 16.08.2021 и № 24 от 25.08.2021, скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Кроме того, ФИО1 с 10.03.2010 поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщику начислены пени по НДФЛ в размере 19359,22 руб., а именно: в сумме 763,72 руб. за период с 30.01.2019 по 28.04.2021, в сумме 1831,11 руб. за период с 25.08.2020 по 10.08.2021, в сумме 1621,10 руб. за период с 26.10.2020 по 10.08.2021, в сумме 1783,53 руб. за период с 15.01.2020 по 10.08.2021, в сумме 5016,61 руб. за период с 29.07.2019 по 10.08.2021, в сумме 5771,13 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, в сумме 885,35 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, в сумме 1686,67 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, и направлены требования об уплате пени от 07.08.2021 № 73165 и от 11.08.2021 № 73800.

Довод возражений относительно начисления пени без учета вынесенного решения суда от 01.11.2022 по делу <номер обезличен>, в котором сумма НДФЛ, первоначально составлявшая 20800 руб., исчислена в размере 11947 руб., не принимается судом во внимание, поскольку данная сумма НДФЛ исчислена за налоговый период 2020 года, в то время как в настоящем административном иске подлежащие взысканию пени начислены на недоимку по НДФЛ за налоговые периоды 2016-2019 годов.

Также ФИО1 в установленные законом сроки не уплачены суммы страховых взносов, в связи с чем за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 начислены пени: в размере 2379,42 руб. на недоимку по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ: в сумме 77,85 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, в сумме 985,60 руб. за период с 09.02.2021 по 10.08.2021, в сумме 1315,97 руб. за период с 15.01.2020 по 10.08.2021; в размере 2240,22 руб. на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: в сумме 255,95 руб. за период с 09.02.2021 по 10.08.2021, в сумме 651,34 руб. за период с 15.01.2020 по 10.08.2021, в сумме 1046,65 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, в сумме 286,28 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, и направлено требование об уплате пени от 11.08.2021 № 73800 со сроком исполнения до 01.10.2021.

Однако в установленные в требованиях от 07.08.2021 № 73165 и от 11.08.2021 №73800 сроки указанная в них задолженность по пене административным ответчиком погашена не была, доказательств тому не представлено, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной налоговой задолженности.

Вынесенный 21.03.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 34018,93 руб. отменен определением мирового судьи от 19.04.2022 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Как указано административным истцом, сумма недоимки по отмененному судебному приказу частично уменьшена и составляет 25820,11 руб.

При таких данных, учитывая, что данная задолженность по пене до настоящего времени ФИО1 не оплачена, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО1 задолженности по пене, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, в общей сумме 25820,11 руб. нашел свое подтверждение. Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из требования об уплате пени № 73165 по состоянию на 07.08.2021 ФИО1 выставлена к оплате пени на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц в общей сумме 10273,41 руб., срок исполнения требования установлен 28.09.2021, следовательно, последним днем срока обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности является 28.03.2022. Срок исполнения требования № 73800 по состоянию на 11.08.2021, которым выставлена к оплате задолженность по пене на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам в общей сумме 23745,52 руб., также заявленная ко взысканию в настоящем административном иске, истек 01.10.2021.

Согласно почтовому конверту, определению об отмене судебного приказа от 19.04.2022 заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в общей сумме 34018,93 руб. направлено мировому судье налоговым органом посредством почтовой связи 02.03.2022, судебный приказ вынесен 21.03.2022. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного законом шестимесячного срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи от 19.04.2022 отменен судебный приказ от 21.03.2022 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по пене в общей сумме 34018,93 руб.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде 18.10.2022, о чем свидетельствует квитанция об отправке, в связи с чем шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным исковым заявлением не истек (судебный приказ отменен определением от 19.04.2022, следовательно, последним днем подачи административного иска являлась дата 19.10.2022).

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по пене ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере относимыми, допустимыми и достаточными доказательствами последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в размере 25820,11 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 974,60 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 25820 (двадцать пять тысяч восемьсот двадцать) рублей 11 копеек, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1526,34 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020, с 29.01.2019 по 06.08.2021, с 07.08.2021 по 10.08.2021, с 15.01.2020 по 10.08.2021; пени по транспортному налогу в размере 314,91 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020, с 29.01.2019 по 06.08.2021, с 15.01.2020 по 10.08.2021, с 07.08.2021 по 10.08.2021; пени по НДФЛ в размере 19359,22 руб.: в сумме 763,72 руб. за период с 30.01.2019 по 28.04.2021, в сумме 1831,11 руб. за период с 25.08.2020 по 10.08.2021, в сумме 1621,10 руб. за период с 26.10.2020 по 10.08.2021, в сумме 1783,53 руб. за период с 15.01.2020 по 10.08.2021, в сумме 5016,61 руб. за период с 29.07.2019 по 10.08.2021, в сумме 5771,13 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, в сумме 885,35 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, в сумме 1686,67 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021; в бюджет Пенсионного фонда РФ пени на страховые взносы в размере 2379,42 руб.: в сумме 77,85 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, в сумме 985,60 руб. за период с 09.02.2021 по 10.08.2021, в сумме 1315,97 руб. за период с 15.01.2020 по 10.08.2021; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени на страховые взносы в размере 2240,22 руб.: в сумме 255,95 руб. за период с 09.02.2021 по 10.08.2021, в сумме 651,34 руб. за период с 15.01.2020 по 10.08.2021, в сумме 1046,65 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021, в сумме 286,28 руб. за период с 30.01.2019 по 10.08.2021.

Взыскание пени осуществить по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (Управление Федеральной налоговой службы по Томской области), ИНН <***>, КПП 701701001, банк получателя Отделение Томск Банка России//УФК по Томской области г. Томск, расчетный счет <***>, БИК 016902004, код ОКТМО 69701000001, КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество, КБК 18210604012022100110 – уплата пени по транспортному налогу, КБК 18210102030012100110 – уплата пени по налогу на доходы физических лиц, КБК 18210202140062110160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, КБК 18210202103082013160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 974 (девятьсот семьдесят четыре) рубля 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 13.02.2023.

УИД 70RS0002-01-2022-004655-88