Решение по делу № 2А-5584/2023 от 22.11.2023

Дело № 2а-5584/2023

УИД 52RS0006-02-2023-005249-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2023 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафа,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 239988 рублей 03 копейки, пени за период с 16 июля 2021 года по 25 ноября 2021 года в размере 14281 рубль 07 копеек, штрафа в размере 23881 рубль 50 копеек и штрафа в размере 47763 рубля.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате налога за 2020 год не исполнила в установленный законом срок. Налогоплательщику направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафа, требование не было исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 30 июня 2022 года мировым судьей был выдан судебный приказ, однако 20 апреля 2023 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В ходе рассмотрения административного дела истец уменьшил свои требования в связи с частичной оплатой недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, просит взыскать налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 70952 рубля 03 копейки, пени за период с 16 июля 2021 года по 25 ноября 2021 года в размере 11167 рублей 93 копейки, штраф в размере 23881 рубль 50 копеек и штраф в размере 47763 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Как видно из материалов дела, ФИО1 являлась собственником нежилого здания, находящуюся по адресу: <...>, на основании договора дарения от 14 июня 2017 года. 23 июня 2017 года произведена государственная регистрация права собственности на данную квартиру.

04 марта 2020 года ФИО1 продала данное нежилое здание, получив доход в размере 4000000 рублей.

Проданное ФИО1 недвижимое имущество, полученное по договору дарения, находилось в ее собственности менее трех лет.

17 июня 2021 года ФИО1 в налоговую инспекцию подала декларацию формы 3-НДФЛ за 2020 год, в которой не указала доход от продажи принадлежащего ей нежилого здания в размере 4000000 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 не указан в налоговой декларации полученный от продажи нежилого здания доход, о чем составлен акт налоговой проверки № от 28 сентября 2021 года.

Сумма налога на доходы физических лиц, с учетом налогового вычета и с учетом социального вычета составила 481008 рублей.

25 ноября 2021 года в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № о привлечении ее к налоговой ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 47763 рубля, а также на непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 23881 рубль 50 копеек.

Налоговым органом на имя налогоплательщика ФИО1 направлено требование № по состоянию на 21 января 2022 года об уплате в срок до 17 марта 2022 года налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 477628 рублей (с учетом переплаты в размере 3380 рублей), пени за период с 16 июля 2021 года по 25 ноября 2021 года в размере 14281 рубль 07 копеек, штрафа в размере 47763 рубля и штрафа в размере 23881 рубль 50 копеек.

В связи с неоплатой налога на доходы физических лиц в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафа.

30 июня 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1373/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением от 20 апреля 2023 года судебный приказ от 30 июня 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 22 сентября 2023 года и указал, что задолженность не погашена.

Однако, как следует из материалов дела, задолженность, взысканная судебным приказом № 2а-1373/2022 от 30 июня 2022 года, ФИО1 частично погашена.

Так, согласно материалам, представленным на запрос суда Сормовским районным отделением судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области, на основании исполнительного документа № 2а-1373/2022 от 30 июня 2022 года в отделении возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 533553 рубля 57 копеек. 24 мая 2023 года исполнительное производство окончено в соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с подачей взыскателем заявления об окончании исполнительного производства.

Исполнительный документ исполнен частично.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП взыскателю Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области перечислено 164135 рублей 74 копейки.

При определении задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафа, административным истцом были учтены поступившие в ходе исполнительного производства денежные средства в размере 157611 рублей 74 копейки, а также суммы уплаченные ФИО1 в добровольном порядке.

Административный истец указывает, что в настоящее время имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 70952 рубля 03 копейки, пени за период с 16 июля 2021 года по 25 ноября 2021 года в размере 11167 рублей 93 копейки, штрафа в размере 23881 рубль 50 копеек и штрафа в размере 47763 рубля.

Взысканная при исполнении исполнительного документа – судебного приказа № 2а-1373/2022 от 30 июня 2022 года денежная сумма в размере 6524 рубля при расчете задолженности административным истцом не была учтена.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафа подлежат удовлетворению частично.

С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 64428 рублей 03 копейки (70952 рубля 03 копейки – 6524 рубля), пени за период с 16 июля 2021 года по 25 ноября 2021 года в размере 11167 рублей 93 копейки, штраф в размере 23881 рубль 50 копеек и штраф в размере 47763 рубля.

Как было указано ранее, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафа.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 22 сентября 2023 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 64428 рублей 03 копейки, пени за период с 16 июля 2021 года по 25 ноября 2021 года в размере 11167 рублей 93 копейки, штраф в размере 23881 рубль 50 копеек и штраф в размере 47763 рубля, а всего в размере 147240 рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, государственную пошлину в доход государства в размере 4144 рубля 81 копейка.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 29 ноября 2023 года.

Председательствующий: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Председательствующий: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

29 ноября 2023 года.

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-5584/2023 (УИД 52RS0006-02-2023-005249-62) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина