Решение по делу № 2А-3946/2025 от 24.11.2025 | Центральный районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело №2а-3946/2025

УИД: 42RS0009-01-2025-007062-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Центральный районный суд г. Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н.,

при секретаре Волошкиной В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

11 ноября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по их уплате за 2023 год, со сроком исполнения - не позднее 02.12.2024.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление с указанием сумм налога за 2023 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов за 2023 год.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от 04.03.2025 составляло 67354,74 руб., в том числе пени 30990,01 руб.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа ### от 04.03.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 15056,52 руб.

Долговым центром сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности ### от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023 г. В установленный срок требование не исполнено.

В вышеуказанное требование не вошла сумма задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество, по земельному налогу за 2023 г., так как на дату формирования требования срок уплаты налогов за 2023 г. не наступил.

Инспекцией 31.01.2024 г. принято решение ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

В рассматриваемом случае Долговым центром, ранее, мировому судье судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа ### от 05.02.2024.

Мировым судьей судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ ### от 30.05.2024, который был отменен 17.06.2024. В связи с отменой судебного приказа, Долговой центр обратился с административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Кемерово. Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 28.01.2025 г. по делу ### требования Инспекции удовлетворены.

Долговым центром мировому судье судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово 03.04.2025 г. по делу ### вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово от 09.04.2025г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 31199,49 руб., а именно: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 13381 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 352 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 1533 руб.; по пене в сумме 15933,49 руб.

Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Судом установлено и следует из материалов дела, согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган (л.д. 12-13), в собственности ФИО1 в 2023 году находилось транспортное средство – легковой автомобиль МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО МИНИ, государственный регистрационный знак ###, мощность двигателя ... л/с.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В связи с чем, в силу ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2023 год.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Кемеровской области - Кузбассу в налоговый орган (л.д. 12-13), в собственности ФИО1 в 2023 году находился земельный участок, с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: ....

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1, 4 ст. 397 НК РФ).

В связи с этим, в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога за 2023 год.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Кемеровской области - Кузбассу в налоговый орган (л.д. 12-13), в собственности ФИО1 в 2023 году находились следующие объекты недвижимости:

квартира, с кадастровым номером ###, расположенная по адресу: ...;

иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером ###, расположенные по адресу: ...;

жилой дом, с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: ....

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается в т.ч. жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенное в пределах муниципального образования (подп. 1, 2, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п.1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с чем в силу ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом ФИО1 по адресу регистрации направлено налоговое уведомление ### от 06.08.2024 (л.д. 14-15), согласно которому в срок до 02.12.2024 ФИО1 обязан уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 352 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 1533 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 13381 руб., что подтверждается реестром отправления заказной корреспонденции (л.д. 16, 17).

Исчисленные в уведомлении суммы налогов, порядок их расчета судом проверены, и являются правильными, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На дату образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 у административного ответчика имелась недоимка в сумме 66701,21 руб., в том числе пени 7507,21 руб.

В установленный законом срок налоги, в т.ч. пени, уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" на указанные суммы недоимки в установленный законом срок налоговым органом была начислена пеня, и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности ### по состоянию на 23.07.2023 в срок до 16.11.2023 (л.д. 18-19).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

31.01.2024 налоговым органом принято решение ### о взыскании задолженности по указанному требованию, с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д. 20). Указанное решение направлено административному ответчику, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д. 21-30).

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

Поскольку требование налогового органа об уплате недоимок по налогам и пени налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган в установленный законом срок 02.05.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ### от 05.02.2024 о взыскании сумм обязательных платежей и санкций, которое было удовлетворено 30.05.2025 (###).

В соответствии с абз. 2 подп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В данном случае задолженность по налоговым недоимкам и пени возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей.

В связи с чем, в установленный законом срок МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением ### от 04.03.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании указанных в иске сумм налогов и пени, которое было удовлетворено 03.04.2025.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово от 09.04.2025 судебный приказ от 03.04.2025 ### отменен (л.д. 31).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 22.08.2025 (л.д. 3), то есть в пределах установленного законом срока.

При указанных обстоятельствах, анализируя представленные доказательства в совокупности, с учетом того, что судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного, земельного и имущественного налога за 2023 год в срок, установленный законом и указанный в налоговом уведомлении, размер которого судом проверен и признан правильным, факт неисполнения требования, направленного налоговым органом налогоплательщику с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков, на основании изложенного, суд также исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2023 год, что подтверждается представленными в материалы дела документами.

Совокупный срок взыскания указанных задолженностей налоговым органом не пропущен, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что у налогового органа имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика указанной недоимки, а также пеней, начисленных ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате указанных налогов в установленный законом срок.

В настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания указанной задолженности. В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании задолженности по уплате транспортного, земельного и имущественного налога за 2023 год, а также пени на указанные суммы задолженности являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая заявленные административные исковые требования в части взыскания сумм пени, суд исходит из следующего.

Исходя из положений части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; процентов (далее - суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пункт 2).

Согласно анализу положений п. 1 ст. 57 и п. 5, 6 ст. 75 НК РФ, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока. Начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, а также фактической оплаты задолженности, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При этом следует отметить, что Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Из анализа указанных положений законодательства следует, что денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Поверяя расчет сумм требуемой ко взысканию пени, суд не может с ним согласиться исходя из следующего.

Из представленных пояснений административного истца следует, что по состоянию на 06.02.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 65354,90 руб., из которых:

4746 руб. - по транспортному налогу за 2018-2022 годы (1652 руб.-2018 г.,1652 руб.-2019 г., 826 руб.-2020 г., 264 руб.- 2021 г., 352 руб.-2022 г.);

10264 руб. – по налогу на имущество (ОКТМО 32507000) за 2018-2022 годы (186 руб.-2018 г., 266 руб.-2019 г., 600 руб-2020 г., 4387 руб.-2021 г., 4825 руб.-2022 г.);

41008,90 руб. – по налогу на имущество (ОКТМО 32701000) за 2017-2022 годы (643,90 руб.-2017 г. 8073 руб. - 2018г., 8073 руб. - 2019 г., 8073 руб.- 2020 г., 8073 руб. - 2021 г., 8073 руб.-2022 г.).

9336 руб. – по земельному налогу за 2017-2022 годы (1556 руб.-2017 г., 1556 руб.-2018 г.,1556 руб.-2019 г., 1556 руб-2020 г., 1556 руб.-2021 г., 556 руб.-2022 г.).

В связи с неуплатой ФИО1 земельного налога, налога на имущество за 2017 г. направлено требование об уплате задолженности ### от 28.01.2019 на сумму 9748,29 руб.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по требованию в установленный срок налоговым органом направлено мировому судье судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово заявление о выдаче судебного приказа ### от 09.04.2019 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 г. в размере 8073,00 руб., транспортного налога в размере 1652,00 руб. за 2017, по пене в размере 23,29 руб., задолженность погашена.

Требование о взыскании пени в порядке ст. 70 НК РФ в связи с несвоевременным исполнением уплаты указанных налогов не выставлялось, меры принудительного взыскания сумм пени, не предъявлялись.

В связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2018 г., налоговым органом направлены заказной корреспонденцией требования об уплате задолженности ### от 06.02.2020, ### от 14.02.2020.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по требованиям в установленный срок налоговым органом мировому судье судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово направлено заявление о вынесении судебного приказа ### от 31.03.2020.

Мировым судьей судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово 22.07.2020 вынесен судебный приказ ### о взыскании задолженности по недоимкам по налогам за 2018 год и пени на общую сумму 10036,53 руб.

Указанный судебный приказ направлен на исполнение в ОСП по Центральному району г. Кемерово.

На основании указанного исполнительного документа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г. Кемерово 14.10.2020 возбуждено исполнительное производство ###.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г. Кемерово от 25.01.2021 указанное исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа 18.01.2021.

В связи с неуплатой ФИО1 земельного налога, транспортного налога и налога на имущество за 2019 г. налоговым органом направлены требования об уплате задолженности ### от 18.02.2021, ### от 22.06.2021.

Мировым судьей судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово 23.05.2022 вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 02.06.2022 отменен.

Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 09.11.2022 ### (л.д. 99-102) исковые требования МИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворены, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу взыскана задолженность в размере 11 756,55 рублей, из которых:

- задолженность по уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1 652,00 рубля и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г., начисленные за период с 02.12.2020 г. по 21.12.2021 г. в размере 18,25 рублей;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 8 073 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г., начисленные за период с 02.12.2020 г. по 17.02.2021 г. в размере 89,21 рублей;

- задолженность по уплате земельного налога за 2019 г. в размере 1 556 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г., начисленные за период с 02.12.2020 г. по 21.06.2021 г. в размере 47,39 рублей;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 266 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г., начисленные за период с 02.12.2020 г. по 21.06.2021 г. в размере 8,11 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г., начисленные за период с 03.12.2019 г. по 28.06.2020 г. в размере 6,27 рублей;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г., начисленные за период с 03.12.2019 г. по 28.06.2020 г. в размере 40,32 рублей.

Решение вступило в законную силу 13.12.2022, выдан исполнительный лист ###, который направлен в ОСП по Центральному району г. Кемерово.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному району г. Кемерово от 14.03.2025 указанное исполнительное производство окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа 29.01.2025.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного, земельного и налога на имущество за 2020 г. налоговым органом направлено требование об уплате задолженности ### от 16.12.2021.

Мировым судьей судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово 19.07.2022 вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 05.08.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 13.01.2023 ### (л.д. 95-98) исковые требования МИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность в размере 11093,70 рублей, из которых: задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 826 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2,89 рублей, налога на имущество за 2020 год в сумме 600 рублей, пени в сумме 2, 10 рублей, налогу на имущество за 2020 год в сумме 8 073 рубля, пени в сумме 28, 26 рублей, земельному налогу за 2020 год в сумме 1 556 рублей, пени по земельному налогу в сумме 5, 45 рублей.

Решение вступило в законную силу 21.02.2023, выдан исполнительный лист ###.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного, земельного и налога на имущества за 2021 г. налоговым органом направлено требование об уплате задолженности ### от 23.07.2023.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по требованию в установленный срок налоговым органом мировому судье судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово направлено заявление о вынесении судебного приказа ### от 05.02.2024 о взыскании задолженности по налогам за 2021, 2022 год, на основании которого вынесен судебный приказ ### от 30.05.2024.

Определением мирового судьи судебного участка ### от 17.06.2024 судебный приказ отменен.

Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 28.01.2025 ### (л.д. 91-94) исковые требования МИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность в размере 44256,17 руб., из которых: 3112 руб. – по земельному налогу за 2021, 2022 год; 616 руб. – по транспортному налогу за 2021, 2022 год; 25358 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 год; 15170,17 руб. – по пене.

Решение вступило в законную силу 04.03.2025, выдан исполнительный лист.

Исполнительный документ в настоящее время не предъявлен на принудительное взыскание, срок предъявления исполнительного документа на исполнение не пропущен.

Таким образом, на момент образования отрицательного сальдо ЕНС при переходе из ОКНО налоговым органом частично утрачена возможность взыскания задолженности по пене ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов за 2017, 2018 годы, основания для восстановления сроков суд не усматривает, ввиду нарушения процедуры, установленной налоговым законодательством, для взыскания.

При указанных обстоятельствах, расчет пени за период с 06.02.2024 по 04.03.2025 с учетом изменения недоимки по совокупной обязанности по уплате налогов, суд считает определить следующим образом.

Общая сумма недоимки по ЕНС для начисления пени по состоянию на 06.02.2024 составляет 51688 руб., из которых:

3094 руб. - по транспортному налогу за 2019-2022 годы (1652 руб.-2019 г., 826 руб.-2020 г., 264 руб.- 2021 г., 352 руб.-2022 г.);

10078 руб. – по налогу на имущество (ОКТМО 32507000) за 2019-2022 годы (266 руб.-2019 г., 600 руб-2020 г., 4387 руб.-2021 г., 4825 руб.-2022 г.);

32292 руб. – по налогу на имущество (ОКТМО 32701000) за 2019-2022 годы (8073 руб. - 2019 г., 8073 руб.- 2020 г., 8073 руб. - 2021 г., 8073 руб.-2022 г.).

6224 руб. – по земельному налогу за 2019-2022 годы (1556 руб.-2019 г., 1556 руб-2020 г., 1556 руб.-2021 г., 1556 руб.-2022 г.).

На ЕНС за период с 06.02.2024 по 04.03.2025 ФИО2 внесены денежные средства в размере 44256,17 руб. (29.01.2025).

При указанных обстоятельствах, исходя из совокупной обязанности по уплате недоимки, с учетом начисления с 03.12.2024 суммы по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу за 2023 год в размере 15266 руб., а также сведение о внесении денежных средств на ЕНС административным ответчиком в размере 44256,17 руб., размер пени за период с 06.02.2024 по 04.03.2025 суд считает необходимым определить в размере 12252,27 руб., из следующего расчета:

(51688?16%?1/300?174дня=4796,65руб.) + (51688?18%?1/300?49 дней = 1519,63 руб.) + (51688?19%?1/300?42 дня = 1374,90 руб.) + (51688?21%?1/300?21 день = 1302,54 руб.) + (66954?21%?1/300?29 дней = 1359,17 руб.) + (66954?21%?1/300?29 дней = 1359,17 руб.) + (22697,83?21%?1/300?34 дня = 540,21 руб.)

При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования в части взыскания пени за период с 06.02.2024 по 04.03.2025 определенной судом в общем размере 12252,27 руб., суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика пени, что подтверждается представленными в материалы дела документами. В настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы задолженности, рассчитанной судом, в связи с чем требования о взыскании пени в размере 12252,27 руб. суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению. В остальной части, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ... (ИНН ###) задолженность в размере 27518,27 руб., из которых: 1533 руб. – по земельному налогу за 2023 год; 352 руб. – по транспортному налогу за 2023 год; 13381 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2023 год; 12252,27 руб. – по пене.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий: /подпись/

Решение в окончательной форме принято 24.11.2025.