Решение

Именем Российской Федерации

04 октября 2022 года город Саратов

Кировский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Бивол Е.А.,

при секретаре Самохвалове А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что по сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области ФИО2 в 2017 году получен доход от налогового агента <данные изъяты>» в сумме <данные изъяты> руб., с которого не удержан налог в размере <данные изъяты> руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. Поскольку налог на доходы физических лиц не был оплачен в установленный срок, налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанного налога со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время сумма налога по требованию № не погашена, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год составляет 89591 руб. Судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. Просит суд взыскать с ФИО2 в свою пользу налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 89591 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области, извещенный о времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил отложить судебное заседание, поскольку он находится в Крыму, а его представитель в г. Ереван. Вместе с тем, судом предоставлялось время для обеспечения явки в судебное заседание административного ответчика и его представителя, однако они вновь не явились, несмотря на ранее озвученную просьбу рассмотреть дело после 01 октября 2022 года. Таким образом, суд считает возможным перейти к рассмотрению дела по существу, поскольку не признает причину отсутствия ответчика и его представителя уважительной.

Представитель заинтересованного лица ПАО «АВТОВАЗ» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ, принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог на доходы физических лиц установлен 23 главой НК РФ.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23, п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами и в соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей ст. - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей ст.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей ст. - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей ст.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Решением Кировского районного суда г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № по иску ФИО1к ПАО «АВТОВАЗ» о защите прав потребителей исковые требования были удовлетворены частично.

Как следует из материалов дела, в декабре 2017 года со счета АО «АВТОВАЗ» в пользу ФИО2 в безакцептном порядке списаны банком денежные средства в сумме <данные изъяты> (л.д. 54, 55), что соответствует содержанию исполнительного листа серии <данные изъяты> №, выданного ДД.ММ.ГГГГ Кировским районным судом г. Саратова. В том числе указанную выше сумму выходят: сумма стоимости автомобиля, убытков, неустоек и иных штрафных санкций, взысканных с АО «АВТОВАЗ» в общей сумме <данные изъяты> руб., а также сумма неустойки, начисленную начиная с ДД.ММ.ГГГГ (в размере <данные изъяты> руб. в день) по день фактического исполнения обязательства, то есть по ДД.ММ.ГГГГ, итого <данные изъяты> дней *<данные изъяты> руб. (л.д. 50-53).

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 213 Налогового кодекса РФ не подлежат включению в доход налогоплательщика судебные и иные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам, возмещаемые страховой организацией физическому лицу - страхователю.

Суммы штрафов, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителя, выплачиваемых страховой организацией в соответствии с законом о защите прав потребителей, в статье 217 НК Рф не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц независимо от формы и вида страхования.

Так, ПАО «АВТОВАЗ» представило справку о доходах и суммах налога физического лица за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО2 в 2017 году получен доход в виде неустойки и штрафа в сумме <данные изъяты> руб., с которого не был удержан налог в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) (л.д. 13), о чем административный ответчик был уведомлен (л.д. 57-58).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Поскольку указанный налог не был оплачен ФИО2 в установленный срок, ему было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и начислены пени в размере 89,59 руб. (л.д. 10).

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц обратилась к мировому судье судебного участка <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока (л.д. 66-70).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 89591 руб., в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 71-73).

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в исковом порядке обратилась в течение шестимесячного срока – ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов.

В настоящее время сумма налога по требованию № не погашена, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год составляет 89591 руб. (л.д. 6).

В добровольном порядке указанная задолженность ФИО2 не оплачена, размер задолженности не оспорен.

Административным ответчиком также не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, в размере 2887 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 89591 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 2887 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца через Кировский районный суд <адрес>.

Судья Е.А. Бивол