Дело № 2а-1167/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 сентября 2022 года г. Чебаркуль Челябинской области
Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Белышевой В.В.
при секретаре Негодиной А.В.,
с участием ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:
- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4515 руб., пени по транспортному налогу в размере 14 руб. 67 коп.;
- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3824 руб., пени в размере 70 руб. 69 коп.
– по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2789 руб., пени в размере 9 руб. 06 коп.
В обоснование иска указала, что ФИО1, как собственник транспортного средства: ГАЗ 2705, государственный номер №, мощностью 75 л.с., период владения 6 месяцев и МТЗ-82Л, госномер № является плательщиком транспортного налога. Административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога с учетом льготы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 645 руб., за 2018 год в размере 1290 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1290 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1290 руб. исполнена не была. Всего задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 4515 руб. На сумму недоимки начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 67 коп.
ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> Инспекцией начислен ФИО1 налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1821 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 2003 руб. Указанная сумма налога на имущество налогоплательщиком уплачена не была. В связи с неуплатой налога на имущество, инспекцией начислены пени в сумме 70 руб. 69 коп. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлась собственником земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> Инспекцией начислен ФИО1 земельный налог в размере 2789 руб. Указанная сумма земельного налога налогоплательщиком уплачена не была. В связи с неуплатой налога, инспекцией начислены пени в размере 09 руб. 06 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 23 России по Челябинской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 72) в суд не явился, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии своего представителя (л.д.5 оборот).
Административный ответчик ФИО1 с иском не согласен, полагает, что он не обязан платить налоги, так как законом такой обязанности на граждан не возложено. Налоговым Кодексом предусмотрено, что налоги могут быть уплачены добровольно, из чего следует вывод, что невозможно принудительно взыскать налог, так как это право граждан, а не обязанность.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившегося представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте слушания дела.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ. Указанная обязанность также предусмотрена ст. 23 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст.362 НК РФ).
Согласно ст. ст. 359, 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-30 «О транспортном налоге» с учетом мощности двигателя автомобиля.
Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.
Положениями п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации).
В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В судебном заседании установлено следующее.
Согласно сведениям налогового органа ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником транспортного средства: грузового автомобиля ГАЗ 2705, мощностью 86 л.с., ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что подтверждается карточкой учета ТС (л.д.65).
Размер транспортного налога, который ФИО1 обязан уплатить за ДД.ММ.ГГГГ, с учетом периода владения 6 месяцев составил 645 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1290 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 1290 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 1290 руб.
Проверяя расчет транспортного налога, выполненный налоговым органом, суд с ним соглашается.
Ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» установлены следующие налоговые ставки:
Для грузового автомобиля, с мощностью двигателя до 100 л.с. – 25 руб.
В соответствии с п. 3-1 и ст. 3 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» налог уплачивается в размере 60 процентов от соответствующих ставок, установленных статьей 2 настоящего Закона, физическими лицами по грузовым автомобилям, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, мощность которых до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, в отношении одного транспортного средства.
Для грузового автомобиля ГАЗ 2705, мощностью двигателя 86 л.с., дата выпуска, которого превышает 10 лет, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 645 руб.
86 л.с. х 25 руб. (ставка налога) х 6 месяцев (период владения) : 12 мес. (в году) х 60% (льгота) = 645 руб.
Сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ, каждый год, составила по 1290 руб.
86 л.с. х 25 руб. (ставка налога) х 12 мес. : 12 месяцев х 60% (льгота) = 1290 руб.
Таким образом, сумма налога составила 4515 руб. (465 руб. + 1290 руб. + 1290 руб. + 1290 руб.)
В связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 75 НК РФ инспекцией ФНС начислены пени по транспортному налогу в сумме 14 руб. 67 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником недвижимого имущества: помещения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д.71).
Решением Совета депутатов Травниковского сельского поселения №12 от 10 ноября 2015 года «О введении налога на имущество физических лиц», установлена ставка налога на имущество – 0,30% от кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Согласно уведомлению за ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество в сумме 1655 руб.
Расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ:
752482 (кадастровая стоимость объекта недвижимости) х 0,3 (ставка налога) = 2257,44 руб.
1655 руб. х 1,1 = 1820,5 руб.
Поскольку сумма 2257,44 руб. больше, чем 1821 руб., то уплате за ДД.ММ.ГГГГ подлежит сумма 1821 руб.
Расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ:
752482 (кадастровая стоимость объекта недвижимости) х 0,3 (ставка налога) = 2257,44 руб.
1821 х 1,1 =2003,10 руб.
Поскольку сумма 2257,44 руб. больше, чем 2003 руб., то уплате за ДД.ММ.ГГГГ подлежит сумма 2003 руб.
В связи с неуплатой налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу в сумме 70 руб. 69 коп. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
По сведениям регистрирующего органа ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.69-70).
Решением Совета депутатов Травниковского сельского поселения Чебаркульского муниципального района Челябинской области от 22 ноября 2019 года №168 «Об установлении земельного налога» установлена ставка по земельному налогу для прочих земельных участков под ЛПХ в размере 0,3% от кадастровой стоимости земли.
Размер земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составил: 926 600 (кадастровая стоимость земельного участка) х 0,3% (ставка налога) = 2789 руб.
В связи с неуплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу в сумме 9 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку в установленный срок оплата налогов не была произведена, Межрайонная ИФНС № 23 по Челябинской области направила ФИО1 требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании была указанна задолженность по уплате налогов, а также начисленные пени. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9). Также направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании была указанна задолженность по уплате налогов, а также начисленные пени. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12).
Согласно информации с личного кабинета ФИО1 уведомления с расчетами налогов и соответствующие требования налогоплательщиком получены (л.д.76-78).
В связи с неисполнением данных требований в установленный срок, налоговая инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 56-57).
На основании данного заявления мировой судья судебного участка № 4 г. Чебаркуля и Чебаркульского района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов (л.д. 58).
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-966/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 59-60).
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № 23 по Челябинской области направила в Чебаркульский городской суд Челябинской области данное административное исковое заявление, поскольку после отмены судебного приказа задолженность по уплате налогов исполнена не была (л.д. 4-6).
Поскольку при рассмотрении дела было установлено, что в ФИО1 в заявленные налоговые периоды являлся собственником транспортного средства, объекта недвижимости и земельного участка, суд приходит к выводу о том, что у него возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, которая в установленный срок налогоплательщиком исполнена не была.
При указанных обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 доказательств обратного не предоставлено, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа и взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета (ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст.333.20 НК РФ).
Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 448 руб. 90 коп. (11222,42 руб. х 4 % = 448, 90 руб.).
Руководствуясь ст.ст.14, 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), в доход консолидированного бюджета задолженность
– по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4515 руб. (код 18210604012021000110), пени в размере 14 руб. 67 коп. (код 18210604012022100110);
- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3824 руб. (код 18210601030101000110), пени в размере 70 руб. 69 коп. (код 18210601030102100110)
– по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2789 руб. (код 18210606043101000110), пени в размере 9 руб. 06 коп. (код 18210606043102100110);
Всего: 11 222 рубля 42 копейки.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 448 рублей 90 копеек.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Чебаркульский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 27 сентября 2022