Решение по делу № 2А-1741/2024 от 13.01.2025 - о взыскании единого налогового платежа.

Дело № 2а-183/2025

УИД 33RS0019-01-2024-002486-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Суздаль 13 января 2025 года

Суздальский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Красовской Ю.О.,

при секретаре Поляковой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Суздале Владимирской области административное дело по административному иску УФНС по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Владимирской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 5 528,48руб., а именно: задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 2 526 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 575 руб.: задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 420 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 33 руб.; пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 974,48 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Органами осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в электронном виде представлены сведения о зарегистрированном на ФИО1 недвижимом имуществе, что явилось основанием для исчисления налога на имущество за 2020 год. ФИО1 в 2020 год принадлежало следующее недвижимое имущество: Квартира, с кадастровым номером -###, кадастровая стоимость с 12.08.2019 по 01.01.2021 - 420715,44 руб., на праве индивидуальной собственности в доле - 1/2, расположенная по адресу: <...> площадь объекта 38,1 м2 (период владения с 15.03.2005 по 28.09.2020). Расчет налога на имущество физических лиц за 2020: Размер вычета по кадастровой стоимости с учетом п. 3 ст.407 Кодекса составил - 420715,44руб.*20кв.м./3 8,1 кв.м.= 220848руб. Сумма налога за 2020г. - (420715,44руб. - 220848руб.) * доля 0,5 * ставка 0,1 * 9мес. / 1200= 75 руб. (остаток -33 руб.). Налог на имущество физических лиц по вышеуказанной квартире за 2020г. составляет 75 руб. Таким образом, в срок не позднее 01.12.2021г. необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2020г. в общей сумме 75 руб. Управлением Росреестра в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности ФИО1 на земельный участок, что явилось основанием для исчисления земельного налога за 2019,2020,2022г. Согласно сведений, представленных Управлением Росреестра по Владимирской области, ФИО1 в 2019,2020,2022 г. принадлежали:

1. земельный участок, расположенный по адресу: 601262, <...>, кадастровый ###, доля в праве 1/438, площадь объекта 9 984 876 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 123 497 726 руб., дата регистрации факта владения - 23.05.2006г. Кадастровая стоимость с 01.01.2018 по 01.01.2020 - 123497726,08 руб., с 01.01.2020 по 20.03.2020 - 102643228,80руб., с 20.03.2020 по 01.01.2023 - 62904718,80руб; 2. земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, кадастровая стоимость данного земельного участка 926 860 руб., площадь объекта 2450 м2 дата регистрации факта владения - 18.03.2005г., дата прекращения владения -28.09.2020г. Расчет земельного налога за 2019: земельный участок, расположенный по адресу: 601262, <...>, <...>., кадастровый ###, доля в праве 1/438, кадастровая стоимость данного земельного участка 123 497 726 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020г., земельный налог за 2019 г. исчислен следующим образом: 123 497 726 руб. (налоговая база) * 1/438 (0,00228 доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 846 руб. Земельный налог по вышеуказанному земельному участку за 2019 г. составляет 846 руб. Земельный участок, расположенный по адресу: р-н. Суздальский, <...>, кадастровый ###, кадастровая стоимость данного земельного участка 926 860 руб. 926 860 руб. (налоговая база) - 226 986 руб. (налоговый вычет) *1/1 (доля в праве) *0.30%(налоговая ставка) *12/12 мес. (количество месяцев владения) = 2 100 руб. Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 01.12.2020г. необходимо было уплатить земельный налог за 2019 г. в общей сумме 2 946 руб. (остаток 2 561 руб.). Расчет земельного налога за 2020: земельный участок, расположенный по адресу: 601262, <...> кадастровый ###, доля в праве 1/438, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020г., земельный налог за 2020 г. исчислен следующим образом: сумма налога за 3мес. 2020г., исходя из кадастровой стоимости 102643228,80 руб. -(102643228,8руб. * доля 0,00228) * ставка 0,3 * Змее./ 1200=176 руб. Сумма налога за 9 мес. 2020г., исходя из кадастровой стоимости 62904718,80руб. - (62904718,8руб.* доля 0,00228 * ставка 0,3 * 9мес. / 1200=215 руб. Вычет в соответствии с п.5 ст.391 Кодекса - 62904718,80руб.*600кв.м./ 9984876кв.м =3780руб. Сумма налога за 3 мес. 2020г., исходя из кадастровой стоимости 62904718,80руб. - (62904718,8руб. - 3780руб.* доля 0,00228 * ставка 0,3 * Змее. / 1200=105 руб. Земельный налог по вышеуказанному земельному участку за 2020 г. составляет 496 руб. Земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, кадастровая стоимость данного земельного участка 926 860 руб. 926 859 руб. (налоговая база) - 226 986 руб. (налоговый вычет) *1/1 (доля в праве) *0.30%(налоговая ставка) *12/12 мес. (количество месяцев владения) = 1 575 руб. Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 01.12.2021г. необходимо было уплатить земельный налог за 2020 г. в общей сумме 2 071 руб. (остаток 1575 руб.). Расчет земельного налога за 2022: земельный участок, расположенный по адресу: 601262, <...>., кадастровый ###, доля в праве 1/438, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020г., земельный налог за 2022 г. исчислен следующим образом: 62 904 718 руб. (налоговая база) * 1/438 (0,00228 доля в праве) - 3780 руб. (налоговый вычет) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения). Земельный налог по вышеуказанному земельному участку за 2020 г. составляет 420 руб. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления ### от 03.08.2020, ### от 01.09.2021, ### от 25.07.2023 о необходимости уплатить земельный налог. Однако обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 974,48 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 ### в сумме 9 460,85 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 10 475,2 руб. ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 ###, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по <...> обратилось к мировому судье судебного участка № 1 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. 21.06.2024 мировым судьей судебного участка № 1 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области, вынесен судебный приказ № 2а-1736/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. 17.07.2024 мировым судьей судебного участка № 1 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области, судебный приказ № 2а-1736/2024 отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области, надлежащим образом извещенный судом о дате, времени и месте судебного разбирательства, явку представителя в суд не обеспечил, в письменном ходатайстве представитель УФНС просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик – ФИО1, надлежащим образом извещенная судом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, о причинах неявки не сообщила.

В соответствии со ст.150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отношении не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела и оценив имеющиеся доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1. денежного выражения совокупной обязанности,

2. денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом.

В соответствии с п.З ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей,

2. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.2 ст.399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии с пунктом 5 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п.З ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога, (ст. 408 дополнена п. 8.1, действие которого распространяется на правоотношения с 01.01.2017 (ФЗ от 03.08.2018 N 334-ФЗ)).

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.3 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.4 ст.409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что органами осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в электронном виде представлены сведения о зарегистрированном на ФИО1 недвижимом имуществе, что явилось основанием для исчисления налога на имущество за 2020 год.

ФИО1 в 2020 год принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира, с кадастровым номером -###, кадастровая стоимость с 12.08.2019 по 01.01.2021 - 420715,44 руб., на праве индивидуальной собственности в доле - 1/2, расположенная по адресу: <...>, площадь объекта 38,1 м2 (период владения с 15.03.2005 по 28.09.2020).

Истцом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020: размер вычета по кадастровой стоимости с учетом п. 3 ст.407 Кодекса составил - 420715,44руб.*20кв.м./3 8,1 кв.м.= 220848руб. Сумма налога за 2020г. - (420715,44руб. - 220848руб.) * доля 0,5 * ставка 0,1 * 9мес. / 1200= 75 руб. (остаток -33 руб.). Налог на имущество физических лиц по вышеуказанной квартире за 2020г. составляет 75 руб.

Таким образом, в срок не позднее 01.12.2021г. необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2020г. в общей сумме 75 руб.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - земельный налог, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Решением Совета народных депутатов Селецкого сельского поселения Суздальского района Владимирской области от 27.11.2019 №44 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Селецкое» ставка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, земельным участкам, приобретенным для ведения личного подсобного хозяйства установлена в размере 0,3%.

Управлением Росреестра в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности ФИО1 на земельный участок, что явилось основанием для исчисления земельного налога за 2019,2020,2022г.

Согласно сведений, представленных Управлением Росреестра по Владимирской области, ФИО1 в 2019, 2020, 2022г. принадлежали:

1. земельный участок, расположенный по адресу: 601262, <...> кадастровый ###, доля в праве 1/438, площадь объекта 9 984 876 м2, кадастровая стоимость данного земельного участка 123 497 726 руб., дата регистрации факта владения - 23.05.2006г. Кадастровая стоимость с 01.01.2018 по 01.01.2020 - 123497726,08 руб., с 01.01.2020 по 20.03.2020 - 102643228,80руб., с 20.03.2020 по 01.01.2023 - 62904718,80руб;

2. земельный участок, расположенный по адресу: р<...>, кадастровый ###, кадастровая стоимость данного земельного участка 926 860 руб., площадь объекта 2450 м2 дата регистрации факта владения - 18.03.2005г., дата прекращения владения -28.09.2020г.

Истцом произведен расчет земельного налога:

- за 2019:

1. земельный участок, расположенный по адресу: 601262, <...>., кадастровый ###, доля в праве 1/438, кадастровая стоимость данного земельного участка 123 497 726 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020г., земельный налог за 2019 г. исчислен следующим образом:

123 497 726 руб. (налоговая база) * 1/438 (0,00228 доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 846 руб.

Земельный налог по вышеуказанному земельному участку за 2019 г. составляет 846 руб.

2. земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, кадастровая стоимость данного земельного участка 926 860 руб., земельный налог за 2019 г. исчислен следующим образом:

926 860 руб. (налоговая база) - 226 986 руб. (налоговый вычет) *1/1 (доля в праве) *0.30%(налоговая ставка) *12/12 мес. (количество месяцев владения) = 2 100 руб.

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 01.12.2020г. необходимо было уплатить земельный налог за 2019 г. в общей сумме 2 946 руб. (остаток 2 561 руб.).

- за 2020:

1. земельный участок, расположенный по адресу: 601262, <...>, кадастровый ###, доля в праве 1/438, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020г., земельный налог за 2020 г. исчислен следующим образом:

сумма налога за 3мес. 2020г., исходя из кадастровой стоимости 102643228,80 руб. -(102643228,8руб. * доля 0,00228) * ставка 0,3 * Змее./ 1200=176 руб.

сумма налога за 9 мес. 2020г., исходя из кадастровой стоимости 62904718,80руб. - (62904718,8руб.* доля 0,00228 * ставка 0,3 * 9мес. / 1200=215 руб.

Вычет в соответствии с п.5 ст.391 Кодекса - 62904718,80руб.*600кв.м./ 9984876кв.м =3780руб.

сумма налога за 3 мес. 2020г., исходя из кадастровой стоимости 62904718,80руб. - (62904718,8руб. - 3780руб.* доля 0,00228 * ставка 0,3 * Змее. / 1200=105 руб.

Земельный налог по вышеуказанному земельному участку за 2020 г. составляет 496 руб.

2. земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, кадастровая стоимость данного земельного участка 926 860 руб., земельный налог за 2020 г. исчислен следующим образом:

926 859 руб. (налоговая база) - 226 986 руб. (налоговый вычет) *1/1 (доля в праве) *0.30%(налоговая ставка) *12/12 мес. (количество месяцев владения) = 1 575 руб.

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 01.12.2021г. необходимо было уплатить земельный налог за 2020 г. в общей сумме 2 071 руб. (остаток 1575 руб.).

- за 2022:

земельный участок, расположенный по адресу: 601262, <...>., кадастровый ###, доля в праве 1/438, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020г., земельный налог за 2022 г. исчислен следующим образом:

62 904 718 руб. (налоговая база) * 1/438 (0,00228 доля в праве) - 3780 руб. (налоговый вычет) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения).

Земельный налог по вышеуказанному земельному участку за 2020 г. составляет 420 руб.

В адрес ФИО1 направлены следующие уведомления:

- налоговое уведомление ### от 03.08.2020 направлено заказным письмом 08.10.2020 (идентификатора 60386549415263). В данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить земельный налог за 2019 год и налог на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 2 979 руб., не позднее 01.12.2020;

- налоговое уведомление ### от 01.09.2021 направлено заказным письмом 08.10.2021 (идентификатора 80533964244808). В данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить земельный налог за 2020 год и налог на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 2 146 руб., не позднее 01.12.2021;

- налоговое уведомление ### от 25.07.2023 направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено 12.09.2023. В данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить земельный налог за 2022 год в общей сумме 420 руб., не позднее 01.12.2023.

Однако обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 974,48 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 ### в сумме 9 460,85 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено 23.09.2023 заказным письмом (80528788445678).

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 10 475,2 руб.

ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 ###, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 города Суздаля и Суздальского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

21.06.2024 мировым судьей судебного участка № 1 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области, вынесен судебный приказ № 2а-1736/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

17.07.2024 мировым судьей судебного участка № 1 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области, судебный приказ № 2а-1736/2024 отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Так, по состоянию на 19.11.2024 текущая сумма задолженности по ЗВСП ### от 09.04.2024 составляет 5 528,48руб., а именно: задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 2 526 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 575 руб.: задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 420 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 33 руб.; пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 974,48 руб.

Учитывая, что доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов за указанный выше период не представлено, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени, соглашаясь с её заявленным размером – 5 528,48руб. Данный расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.

Учитывая вышеизложенное, административное исковое заявление УФНС по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Суздальский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 178 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление УФНС по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход государства единый налоговый платеж в общей сумме 5 528 (пять тысяч пятьсот двадцать восемь) рублей 48 копеек, а именно: задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 2 526 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 575 руб.: задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 420 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 33 руб.; пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 974,48 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Суздальский районный суд Владимирской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.О. Красовская

Мотивированное решение изготовлено 16 января 2025 года.