Решение по делу № 2А-130/2025 от 16.05.2025 - о взыскании обязательных платежей и пеней.

Дело № 2а-130/2025

УИД 87RS0001-01-2024-000722-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Анадырь

28 апреля 2025 года

Анадырский городской суд Чукотского автономного округа в составе председательствующего судьи Кодеса А.В.,

при секретаре судебного заседания Крючковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Чукотскому автономному округу обратилось в суд с указанным иском, сославшись на следующие обстоятельства.

ФИО1 по месту жительства состоит на налоговом учете в УФНС России по Чукотскому автономному округу.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчицы сформировалось отрицательное сальдо ее единого налогового счета в размере 9 035 рублей 12 копеек в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в общем размере 4 859 рублей 59 копеек за 2018-2021 годы, транспортного налога в размере 3 276 рублей за 2021 год и пеней в размере 899 рублей 53 копеек.

Налоговым органом в адрес ответчицы направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о добровольной уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по указанным обязательным платежам и пеням, в котором ей также разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В установленный налоговым органом срок данное требование ответчицей не было исполнено.

После ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 увеличилось до 14 181 рубля 59 копеек на сумму неуплаченных ответчицей налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 283 рубля и транспортного налога за 2022 года в размере 3 276 рублей, а также пени в размере 587 рублей 47 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ в установленные законом порядке и сроки налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка г. Анадыря о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше обязательных платежей и санкций в общей сумме 14 181 рубля 59 копеек.

На основании указанного заявления судебным приказом названного мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ № данные платежи и санкции взысканы с ФИО1

Однако в последующем определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника на него возражений.

По изложенным основаниям административный УФНС России по Чукотскому автономному округу просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям за 2018-2022 годы в общем размере 14 181 рублей 59 копеек, из которых задолженность по налогу на имущество физических лиц – 6 142 рублей 59 копеек, задолженность по транспортному налогу – 6 552 рублей, пени – 1 487 рублей (л.д. 4-17).

Каких-либо возражений на указанное административное исковое заявление ответчица суду не представила, самоустранившись от участия в деле и реализации своих процессуальных прав и обязанностей.

В судебное заседание УФНС России по Чукотскому автономному округу и ФИО1 не явились и явку своих представителей не обеспечили, о его времени и месте извещены надлежащим образом и заблаговременно, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали (л.д. 117, 119, 120).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик в силу ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным выше Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной выше статьей.

В силу ст. 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства.

В соответствии с ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органам

В силу положений п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 397 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате такими налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ установлено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ в ее редакции до 01.01.2023, пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 указанного выше Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 этой же нормы НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно ч. 4 этой же нормы Закона сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

В силу положений п. 1 ч. 9 этой же статьи Закона с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции названного выше Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного выше Федерального закона).

Исходя из положений ст. 69 НК РФ в ее новой редакции, с 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении новых недоимок в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком.

На момент исполнения требования налогового органа налогоплательщик обязан уплатить не только указанные в нем суммы, но и те суммы обязательных платежей и санкций, задолженность по которым возникла с момента направления ему данного требования и до формирования положительного сальдо единого налогового счета.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Чукотскому автономному округу (л.д. 18).

Согласно представленным административным истцом сведениям, а также ответам, представленным УМВД России по Чукотскому автономному округу на запрос суда, в собственности ФИО1 находится следующее имущество (л.д. 19, 67, 68, 70, 124):

- автомобиль Nissan Juke с государственным регистрационным знаком ФИО4, мощность двигателя которого составляет 117 л.с.;

- <адрес>у в <адрес> с кадастровым номером №.

Факт принадлежности ФИО1 указанных объектов движимого и недвижимого имущества ответчица в ходе судебного разбирательства не оспаривала не оспаривался.

Не представлены ответчицей суду и доказательства снятия с регистрационного учета упомянутого выше транспортного средства, являющегося объектом налогообложения по транспортному налогу.

Как следует из материалов дела, налоговым органом были сформированы и направлены ответчице по месту ее жительства налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (налог на имущество физического лица за 2018 год), от ДД.ММ.ГГГГ № (налог на имущество физического лица за 2019 год), от ДД.ММ.ГГГГ № (налог на имущество физического лица за 2020 год) и от ДД.ММ.ГГГГ № (транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год) (л.д. 27-34).

В связи с неуплатой ФИО1 в добровольном порядке в установленный законом срок указанных выше обязательных платежей налоговым органом сформированы и направлены ответчице требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 186 рублей и пени за его несвоевременную уплату в сумме 17 рублей 42 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 186 рублей и пени за его несвоевременную уплату в сумме 34 рублей 81 копейки, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 183 рублей 59 копеек (л.д. 135-136, 137-138, 139-140).

В связи с переходом с ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счёт налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформировано и ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 новое требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ имеющейся у нее задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы в общей сумме 4 859 рублей 59 копеек, по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 276 рублей и пеням за их несвоевременную уплату в общей сумме 899 рублей 53 копеек (л.д. 21, 22).

В силу приведенных выше положений п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ данное требование прекратило действие предыдущих требований об уплате ответчицей обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано и ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 налоговое уведомление № о наличии у нее обязанности по уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 283 рублей и транспортного налога за 2022 год в размере 3 276 рублей (л.д. 35, 36).

В указанном уведомлении налоговым органом произведен подробный расчет названных налогов на общую сумму 4 559 рублей.

Исходя из искового заявления УФНС России по Чукотскому автономному округу, в установленные законом и налоговым органом сроки указанные выше требование от ДД.ММ.ГГГГ № и налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 не исполняла, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы и по транспортному налогу за 2021 год не погасила, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплатила.

В этой связи ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Чукотскому автономному округу обратилось к мировому судье судебного участка г. Анадыря с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных обязательных платежей и санкций в общей сумме 14 181 рубля 59 копеек (л.д. 38-39, 122).

На основании данного заявления названным мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности по налогам за период с 2018 по 2022 годы в общей сумме 12 694 рублей и пени в общей сумме 1 487 рублей за неисполнение в установленные налоговым законодательством сроки обязанности по уплате причитающих сумм налогов и сборов.

В последующем определением мирового судьи судебного участка Анадырского района, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка г. Анадыря, от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ отменен в связи с подачей ФИО1 возражений (л.д. 41).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было указано выше, определением мировым судьей судебного участка г. Анадырь от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

Обращение налогового органа в суд с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (л.д. 4).

Проверив представленные административным истцом расчёты задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пеням за их несвоевременную уплату суд находит их обоснованными, математически верными и соответствующими материалам дела.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям за период 2018-2022 годов в общем размере 14 181 рубль 59 копеек.

Как следует из материалов дела, указанные денежные средства были удержаны с ответчицы судебным приставом-исполнителем на стадии принудительного исполнения упомянутого выше судебного приказа мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 42, 43).

Между тем, данное обстоятельство не может повлечь отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа, поскольку указанный судебный приказ отменен, следовательно, вопрос о взыскании с ответчицы упомянутой выше задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке не разрешен.

При этом ответчица не лишена возможности обратиться к мировому судье с заявлением о повороте исполнения отменного судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в порядке ч. 2 ст. 358 и ст. 362 КАС РФ.

В соответствии с требованиями п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ в резолютивной части решения должно содержаться указание на распределение судебных расходов.

Статьей 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, эта пошлина уплачивается ответчиком (не освобожденным от обязанности по ее уплате) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В силу положений абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина подлежит уплате в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь положениями приведенных выше норм материального и процессуального права, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

В силу положений ст. 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ данная государственная пошлина подлежит взысканию с названного административного ответчика в доход бюджета городского округа Анадырь.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить в полном объеме административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу к ФИО1.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу задолженность по налоговым платежам и санкциям в общем размере 14 181 рубль 59 копеек, включая налог на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 6 142 рублей 59 копеек, транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 6 552 рублей, пени в размере 1 487 рублей 00 копеек по следующим реквизитам:

ИНН получателя №, КПП получателя №, счет получателя №, счет банка получателя №, банк получателя – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя №, КБК (ЕПН) №, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа Анадырь государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано путем подачи на него апелляционной жалобы в суд Чукотского автономного округа через Анадырский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

А.В. Кодес

В окончательном виде мотивированное решение суда составлено 16 мая 2025 года.