Решение по делу № 2А-145/2023 от 21.02.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2023 года г. Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Астаховой Г.Ф.,

при секретаре Барановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по налогу, пени.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, а также органами, осуществляющими государственный технический учет.

УФНС России по Тульской области в адрес плательщика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога, которое исполнено в полном объеме не было.

В связи с тем, что недоимка не была оплачена в установленные сроки в полном объеме, ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику было предложено добровольно уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно, однако требование административным ответчиком исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 частично оплатил налог на имущество за 2020 год в размере 399 руб.

УФНС России по Тульской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, однако, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений.

На основании изложенного, ссылаясь на нормы действующего законодательства, административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 627 руб., пени в размере 19,58 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 1 170 руб., за 2020 год в размере 1 170 руб., пени в размере 37,92 руб.; транспортный налог за 2018 год в размере 2 667 руб., за 2019 год в размере 3 066 руб., за 2020 год в размере 3 066 руб., пени в размере 28,59 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, возражений на иск не представлял.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности в налоговом периоде 2018-2020 год принадлежал автомобиль Мазда 3 государственный регистрационный знак №.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, вышеуказанное транспортное средство ФИО1 с учетом критериев, изложенных в статьях 38, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является объектом налогообложения.

В силу подп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии п.п.1, 2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: квартира по адресу: <адрес>; земельный участок и расположенный на нем жилой дом по адресу: <адрес>.

Согласно ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным налогам.

Положениями ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следовательно, вышеуказанные объекты недвижимости, принадлежащие административному ответчику, являются объектами налогообложения.

Как предусмотрено ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку вышеуказанное уведомление налогоплательщиком было исполнено не в полном объеме, УФНС России по Тульской области было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами по делу, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1. частично был оплачен налог на имущество в размере 399 руб.

Требования налогового органа в остальной части были оставлены ФИО1 без удовлетворения.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Так как вышеуказанные требования исполнены в установленный срок не были, УФНС России по Тульской области обратилось на судебный участок №58 Зареченского судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в общем размере 12 251,09 руб.

Данный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №58 Зареченского судебного района г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от административного ответчика возражений.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Тульской области в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области недоимки по транспортному налогу был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, срок на предъявление заявления о взыскании налоговой задолженности истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно почтовому штемпелю на конверте, с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Тульской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на момент направления в адрес суда административного искового заявления шестимесячный срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу налоговым органом пропущен не был.

Доказательств того, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог в установленном законом размере был уплачен в полном объеме, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих от уплаты налога, материалы дела не содержат.

Поскольку ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени в полном объеме.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 474,80 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 627 (шестьсот двадцать семь) рублей, пени в размере 19 (девятнадцать) рублей 58 копеек;

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 667 (две тысячи шестьсот шестьдесят семь) рублей, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 066 (три тысячи шестьдесят шесть) рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 066 (три тысячи шестьдесят шесть) рублей, пени в размере 28 (двадцать восемь) рублей 59 копеек;

недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1 170 (одна тысяча сто семьдесят) рублей, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 170 (одна тысяча сто семьдесят) рублей, пени в размере 37 (тридцать семь) рублей 92 копейки.

Реквизиты для оплаты: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000016600, получатель: УФК по Тульской области (УФНС России по Тульской области), ИНН: <***>, КПП 710701001, ОКТМО 70701000, КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу), КБК 18210606042041000110 (земельный налог), КБК 18210606042042100110 (пени по земельнмоу налогу), КБК 18210601020041000110 (налог на имущество), КБК 18210601020042100110 (пени по налогу на имущество).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 474 (четыреста семьдесят четыре) рубля 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 21 февраля 2023 года.

Председательствующий /подпись/ Г.Ф. Астахова

<данные изъяты>