РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
6 марта 2025 года город Ангарск
Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а –147/2025 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Уточнив предмет административного иска в порядке ст.46 КАС РФ административный истец в его обоснование указал, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ** по **, следовательно, в силу закона являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ Инспекция начислила административному ответчику страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год уплачена ФИО1 **, то есть позже установленного законом срока. Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества (квартир), земельных участков и транспортных средств, следовательно, в силу закона является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3224,00 руб. Поскольку суммы налога на имущество за 2014-2017 годы ФИО1 в установленный законом срок не уплачены, Инспекцией принимались меры принудительного взыскания указанных налогов, в результате чего задолженность по налогу на имущество за 2014 год списана **; в отношении задолженности по налогу на имущество за 2015-2016 годы вынесен судебный приказ от ** № (исполнительное производство №-ИПот ** окончено в связи с фактическим исполнением); задолженность по налогу на имущество за 2017 год погашена до применения мер взыскания по ст.48 НК РФ. Инспекцией произведен расчет земельного налога за 2014-2019, 2021 годы. Административным ответчиком суммы земельного налога за 2014-2015 годы уплачен **, за 2016 год – **, за 2017 год – **, за 2018 год – **, за 2019 год – **, за 2021 год – **. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет транспортного налога за 2014-2020 годы. Поскольку суммы транспортного налога за 2014-2020 годы административным ответчиком в установленный законом срок не уплачены, налоговым органом принимались меры принудительного взыскания, в результате которых задолженность по транспортному налогу за 2014 год списана **; на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2015 год выдан судебный приказ № от ** (исполнительное производство №-ИП от ** окончено в связи с фактическим исполнением); на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2016 год выдан судебный приказ № от ** (исполнительное производство №-ИП от ** окончено в связи с фактическим исполнением); задолженность по транспортному налогу за 2017 год погашена до применения мер взыскания по ст.48 НК РФ; на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018 год выдан исполнительный лист серии ФС № (исполнительное производство №-ИП от ** окончено в связи с невозможностью взыскания, налог уплачен **); на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2019 год выдан исполнительный лист серии ФС № (исполнительное производство №-ИП от ** окончено в связи с фактическим исполнением); на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2020 год выдан исполнительный лист серии ФС № (исполнительное производство №-ИП от ** окончено в связи с фактическим исполнением). На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2014 год в размере 1965,95 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в размере 2222,59 руб. за период ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 2182,92 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 17,69 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 2029,53 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 3441,25 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 940,64 руб. за период с ** по **; пени за неуплату налога на имущество за 2014 год в размере 171,43 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2015 год в размере 826,38 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2016 год в размере 894,58 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 14,12 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 24,18 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2014 год в размере 68,80 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 51,27 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 45,12 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 0,34 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 21,54 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 15,09 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 0,08 руб. за период с ** по **; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 39,26 руб. за период с ** по **. У налогоплательщика на общую сумму недоимки по состоянию на ** на едином налоговом счете налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом на совокупную задолженность начислены пени в размере 4148,71 руб. за период с ** по **. Поскольку задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена, Инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование № от ** об уплате налога и пени со сроком исполнения до **. В срок, установленный в требовании, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена. ** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Определением мирового судьи от ** судебный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 22345,71 руб., в том числе налог на имущество за 2021 год в размере 3224,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2014 год в размере 1965,95 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в размере 2222,59 руб. за период ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 2182,92 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 17,69 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 2029,53 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 3441,25 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 940,64 руб. за период с ** по **; пени за неуплату налога на имущество за 2014 год в размере 171,43 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2015 год в размере 826,38 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2016 год в размере 894,58 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 14,12 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 24,18 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2014 год в размере 68,80 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 51,27 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 45,12 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 0,34 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 21,54 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 15,09 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 0,08 руб. за период с ** по **; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 39,26 руб. за период с ** по **, пени в размере 4148,71 руб., начисленные на совокупную обязанность, включенную в единый налоговый счет, за период с ** по **.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по ... не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации признает индивидуальных предпринимателей плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (подпункт 2 пункта 1 статьи 419).
В соответствии со ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона 03.07.2016 №243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.
Согласно п. 1-2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п.4 ст.432 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.
В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от ** №263-ФЗ с ** взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ** в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ** по **, следовательно, в указанный период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1855,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 408,00 руб., в адрес ФИО1 выставлено требование № от ** об уплате обязательных страховых взносов за 2018 год со сроком исполнения до ** (л.д.130). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год уплачены **.
Из материалов дела установлено, что ФИО1 в период с 2014-2021 годы являлась собственником доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ... ...; собственником квартиры, расположенной по адресу: ..., 29 мкр., ...; собственником земельных участков, расположенных по адресу: ..., кадастровый №; ..., кадастровый №; ..., ...», кадастровый №.
Кроме того, за ФИО1 в указанный период были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 231 л.с.; <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 170 л.с.; <данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 280 л.с.
Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, карточками учета транспортных средств (л.д.81-87, 63-65).
В соответствии с действующим законодательством Инспекцией исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 12128,00 руб., налог на имущество за 2014 год в размере 3256,00 руб., земельный налог за 2014 год в размере 196,00 руб., транспортный налог за 2015 год в размере 12128,00 руб., налог на имущество за 2015 год в размере 4260,00 руб., земельный налог за 2015 год в размере 137,00 руб., транспортный налог за 2016 год в размере 12128,00 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 5266,00 руб., земельный налог за 2016 год в размере 137,00 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 7075,00 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 5646,00 руб., земельный налог за 2017 год в размере 137,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 25900,00 руб., земельный налог за 2018 год в размере 137,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 25900,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 137,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 17267,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 3224,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 137,00 руб. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2014 год не позднее ** (л.д.113), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2015 год не позднее ** (л.д.114), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2016 год не позднее ** (л.д.116), налоговое уведомление № от ** о перерасчете налога на имущество за 2016 год (л.д.115), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2017 год не позднее ** (л.д.119), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2018 год не позднее ** (л.д.120), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2019 год (л.д.124), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2020 год не позднее ** (л.д.128), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2021 год не позднее ** (л.д.15,19).
В связи неуплатой указанных налогов в установленный законом срок Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ сформировано требование № от ** об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2014 год со сроком исполнения до ** (л.д.111), требование № от ** об уплате земельного налога за 2014 год со сроком исполнения до ** (л.д.131), требование № от ** об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2015 год со сроком исполнения до ** (л.д.112), требование № от ** об уплате земельного налога за 2015 год со сроком исполнения до ** (л.д.132), требование № от ** об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2016 год со сроком исполнения до ** (л.д.117), требование № от ** об уплате земельного налога за 2016 год со сроком исполнения до ** (л.д.118), требование № от ** об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2018 год со сроком исполнения до ** (л.д.121), требование № от ** об уплате земельного налога за 2018 год со сроком исполнения до ** (л.д.122), требование № от ** об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2019 год со сроком исполнения до ** (л.д.126), требование № от ** об уплате земельного налога за 2019 год со сроком исполнения до ** (л.д.127), требование № от ** об уплате транспортного налога за 2020 год со сроком исполнения до ** (л.д.129), требование № от ** об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ** (л.д.16,19).
Меры принудительного взыскания по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы, по земельному налогу за 2014-2016, 2018 не применялись. Меры принудительного взыскания налогов за 2017, 2019-2021 не применялись в связи с их уплатой. Налоги за 2017 год уплачены административным ответчиком **.
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 год. Судебный приказ вступил в законную силу **. На основании данного судебного приказа в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ** (л.д.67).
Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу № удовлетворены требования административного иска ИФНС России по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год (л.д.51). На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №, в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ** (л.д.76-80).
Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу № удовлетворены требования административного иска ИФНС России по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год (л.д.56). На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №, в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ** (л.д.72-75).
Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу № удовлетворены требования административного иска ИФНС России по ... о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год (л.д.54-55). На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №, в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ** (л.д.68-71).
В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2014 год в размере 1965,95 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в размере 2222,59 руб. за период ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 2182,92 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 17,69 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 2029,53 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 3441,25 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 940,64 руб. за период с ** по **; пени за неуплату налога на имущество за 2014 год в размере 171,43 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2015 год в размере 826,38 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2016 год в размере 894,58 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 14,12 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 24,18 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2014 год в размере 68,80 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 51,27 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 45,12 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 0,34 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 21,54 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 15,09 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 0,08 руб. за период с ** по **; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 39,26 руб. за период с ** по **.
Кроме того, за период с ** по ** на отрицательное сальдо, сформировавшееся на едином налоговом счете ФИО1 на **, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 4148,71 руб.
В адрес административного ответчика направлено требование № от ** об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ** (л.д.16,19).
Поскольку в установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по обязательным платежам.
** мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за и пени.
Пунктом 1 части 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.
Поскольку по состоянию на ** размер недоимки по налогам превысил сумму 10000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (**+6 месяцев = **).
При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.
С размером подлежащих уплате транспортного налога, страховых взносов и пени административный ответчик ознакомлен, определением мирового судьи от ** данный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Из материалов дела судом установлено, что транспортный и земельный налог, налог на имущество за 2014-2015 годы, земельный налог за 2014-2019 годы административным ответчиком в установленный законом срок не уплачен, вместе с тем меры принудительного взыскания, предусмотренные ст.48 НК РФ, налоговым органом не принимались.
По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.
Поскольку налоговый орган утратил право на взыскание недоимки по налогам за 2014-2015 годы, земельного налога за 2014-2019 годы, правовые основания для взыскания пени за неуплату данных налогов отсутствуют.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов, действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.
Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2016 год была взыскана с ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП **, следовательно, в силу положений ст.70 НК РФ требование об уплате пени по транспортному налогу, налогу на имущество за 2016 год должно было быть направлено ФИО1 не позднее **.
Кроме того, поскольку налоги за 2017 год уплачены административным ответчиком **, следовательно, требование об уплате пени по налогам за 2017 год должно было быть направлено налогоплательщику не позднее **.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (1 год со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей), срока направления требования, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней).
Из материалов дела следует, что ** налоговым органом выставлено требование № об уплате транспортного налога, налога на имущество и пени за 2019 год в сумме, превышающей 10000 руб. Таким образом, на дату ** задолженность ФИО1 по налогам и пени превысила сумму 10000 руб., следовательно, налоговому органу надлежало обратиться с заявлением о взыскании пени по налогам за 2016-2017 годы в срок до ** (**+6+8+6 месяцев=**+6 месяцев=**).
Вместе с тем, требование об уплате задолженности по пеням выставлено **, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.
В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации **) также разъяснено, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.
Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Таким образом, налоговый орган, обращаясь к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по налогам за 2016-2017 годы, пропустил установленный законом срок.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом в суде апелляционной инстанции не приведено.
При этом соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Истцом ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд не заявлено, обстоятельства уважительности пропуска процессуального срока в заявлении не указаны.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что Инспекцией пропущен срок, установленный для подачи заявления о взыскании с ФИО1 пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество за 2016-2017 годы. Поскольку пропуск данного процессуального срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска, следовательно, заявленные требования в указанной удовлетворению не подлежат.
Поскольку административным ответчиком транспортный налог за 2018 год уплачен в рамках исполнительного производства №-ИП, которое окончено **, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по земельному налогу за 2016,2018 годы в установленном законом порядке, правовые основания для начисления пени за неуплату указанных налогов отсутствуют. Следовательно, с административного ответчика ФИО1 частично подлежат взысканию пени в размере 3604,87 руб., начисленные на отрицательное сальдо, за период с ** по ** исходя из следующего расчета 42779,53 руб. (транспортный налог за 2019 год – 25900,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 13655,53 руб., налог на имущество за 2021 год – 3224,00 руб.)*7,5%/300*204 =2181,75 руб.; 42779,53 руб.*8,5%/300*22=266,65 руб.; 42779,53 руб.*12%/300*34=581,80 руб.; 42779,53 руб.*13%/300*31=574,67 руб.; 2181,75 руб.+266,65 руб.+581,80 руб.+574,67 руб.=3604,87 руб.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ..., в доход государства задолженность в размере 13303,81 руб., в том числе налог на имущество за 2021 год в размере 3224,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 2029,53 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 3441,25 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 940,64 руб. за период с ** по **; пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 24,18 руб. за период с ** по **; пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 0,08 руб. за период с ** по **; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 39,26 руб. за период с ** по **, пени в размере 3604,87 руб., начисленные на совокупную обязанность, включенную в единый налоговый счет, за период с ** по **.
Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2014 год в размере 1965,95 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в размере 2222,59 руб. за период ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 2182,92 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 17,69 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2014 год в размере 171,43 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2015 год в размере 826,38 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2016 год в размере 894,58 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 14,12 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2014 год в размере 68,80 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 51,27 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 45,12 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 0,34 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 21,54 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 15,09 руб. за период с ** по **, пени в размере 543,84 руб., начисленные на совокупную обязанность, включенную в единый налоговый счет.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.
Судья Черных А.В.
Мотивированное решение изготовлено 17.03.2025