РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2025 г. город Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Тишковой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Колпаковой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-16/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ИНН <данные изъяты>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты>, о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 17 916,10 руб., в том числе: за 2017 г. транспортный налогу с физических лиц в размере 17 153,00 руб., пени в размере 250,72 руб.; за 2017 г. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 505,00 руб., пени в размере 7,38 руб.; произвести зачет суммы налога, удержанного (взысканного) на основании судебного приказа в сумме 17 916,10 руб. от 11.09.2019 №2а-1762/2019 в счет исполнения настоящего решения. Свои требования мотивировал тем, что ФИО2 состоит на учете в УФНС по Тульской области и является плательщиком налога на имущество и транспортного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра Тульской области за административным ответчиком зарегистрировано имущество: индивидуальный жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; склад, адрес: <адрес>, склад, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. В связи с имеющимися льготами («Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.1991 №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС») ФИО2 предоставлена налоговая льгота по уплате налога на имущество за налоговый период 2017 г. за индивидуальный жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>. По данным ГИБДД УМВД России по Тульской области на налогоплательщика ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые ВАЗ 21093, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые КАМАЗ5511, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 направлено через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица налоговое уведомление от 18.07.2018 № <данные изъяты>, которое не исполнено, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица требование об уплате налогов от 30.01.2019 № <данные изъяты> со сроком исполнения до 19.03.2019. На основании возражений ФИО2 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 11.04.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1762/2019 от 11.09.2019. Указывает, что по судебному приказу №2а-1762/2019 были взысканы денежные средства в общей сумме 17 916,10 руб. в погашение транспортного налога, налога на имущество за налоговый период 2017 год.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. Представитель по доверенности ФИО1 письменно просил рассмотреть дело отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом. В деле от ФИО2 имеется заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования признает.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентирую обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а в соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Порядок исчисления транспортного налога установлен гл. 28 «Транспортный налог»» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Исчисление транспортного налога налогоплательщикам - физическим лицам производится налоговым Органом на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронной форме (далее - органы ГИБДД) (п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.362 НК РФ),

Прекращение регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных оснований для неначисления налоговыми органами транспортного налога физическим лицам законодательством не установлено, за исключением: возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу; угона (кражи) транспортного средства; гибели или уничтожения транспортного средства, принудительного изъятия транспортного средства по основаниям, предусмотренным федеральным законом (в т.ч. подпункты 1, 6 пункта 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации: обращение взыскания на имущество по обязательствам собственника; конфискация).

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» на территории Тульской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. ст. 404, 405 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 г. Налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с чч. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, и в соответствии с данными УМВД России по Тульской области и Гостехнадзор за ФИО2 в 2017 г. зарегистрированы транспортные средства: прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые ВАЗ 21093, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; КАМАЗ5511, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговым органом на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 2 ст. 408 НК РФ).

Как следует из выписки из ЕГРН от 01.11.2024, ФИО2 является собственником объектов недвижимости: индивидуальный жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; нежилое здание, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 407 НК РФ определены категории налогоплательщиков, имеющие право на льготу по налогу на имущество физических лиц, объекты налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по указанному налогу, а также порядок предоставления налогоплательщикам - физическим лицам налоговой льготы.

Так, пп. 6 п.1 ст.407 НК РФ установлено, что лица, получающие социальную поддержку в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» имеют право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц.

Указанная льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налоги налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется, в частности, в отношении квартиры, гаража.

Административным истцом указано, что в связи с имеющимися льготами («Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.1991 №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС») ФИО2 предоставлена налоговая льгота по уплате налога на имущество за налоговый период 2017 г. за индивидуальный жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>.

Налогоплательщику направлено через интернет сервис личный кабинет налоговое уведомление № <данные изъяты> от 18.07.2018 со сроком уплаты - 02.12.2019, которое не исполнено, а затем и требование №<данные изъяты> по состоянию на 30.01.2019 по транспортному налогу с физических лиц в размере 17 153,00 руб., пени – 250,72 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 505,00 руб., пени – 7,38 руб.

Требованием установлен срок оплаты налога и пени до 19.03.2019, однако налог в установленный срок не уплачен.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования, являющаяся гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности, налоговым органом была соблюдена.

В силу ст. ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

Период задолженности по уплате налогов и пени за 2017 г. налоговым органом определен верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика транспортных средства, земельных участков и имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок 11.09.2019 налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о принудительном взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

11.09.2019 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2-1762/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности за 2017 год: по транспортному налогу за 2017 г. в размере 17 153 руб., пени – 250,72 руб., налог на имущество за 2017 г. в размере 505,00 руб., пени – 7,38 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области от 11.04.2024 вышеназванный судебный приказ отменен на основании письменного возражения административного ответчика.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализируя изложенное, а также принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в суд 09.10.2024, в пределах шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства к соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены.

Учитывая, что налогоплательщик не уплатил, причитающиеся с него платежи в установленный срок, с административного ответчика должен быть взыскан в доход бюджета транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 г.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

За период просрочки платежей налогоплательщику начислены пени.

Размер пеней подтвержден представленным расчетом, сроки для взыскания пеней истцом соблюдены.

В указанном размере пени подлежат взысканию с ФИО2

Ввиду того, что по судебному приказу №2а-1762/2019, по заявлению УФНС по Тульской области, были взысканы денежные средства в общей сумме 17 916,10 руб. в погашение транспортного налога, налога на имущество за налоговый период 2017 год, что подтверждается платежными поручениями, то суд приходит к выводу о зачете сумм налога, удержанного на основании судебного приказа от 02.07.2020 № 2а-1233/2020 в счет исполнения настоящего решения во избежание двойного взыскания.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области:

задолженности за 2017 г.: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 505 руб. 00 коп., пени в размере 7 руб. 38коп.;

по транспортному налогу с физических лиц в размере 17 153 руб. 00 коп., пени в размере 250 руб. 72 коп.;

а всего взыскать 17 916 руб. 10 коп.

Произвести зачет сумм налога, удержанного с налогоплательщика в рамках судебного приказа мирового судьи судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области № 2а-1762/2019 от 11.09.2019, в размере 17 916 руб. 10 коп. в счет исполнения настоящего решения.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Донской городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17.01.2025.

Председательствующий М.А. Тишкова